淺析施工企業內部控制存在的問題及對策

劉麗華

摘要：現階段我國施工企業面臨內部管理薄弱與外部市場競爭激烈兩大難題，只有不斷提升自身管理水平，才能在當前激烈的市場競爭中提高生存、發展和盈利能力。文章對我國施工企業內部控制存在缺陷及漏洞客觀分析，并闡釋了改善我國建筑施工企業內部控制薄弱環節的應對策略。

關鍵詞：施工企業；內部控制；應對策略

一、施工企業內部控制分析

1. 企業管理層忽視內部控制建設

企業高層沒有充分認識到企業內部控制的重要作用，思想觀念陳舊，有些領導簡單的認為內控僅僅是財務審計部門和紀檢部門的例行公事，管理理念跟不上現代企業管理技術的步伐。

2. 沒有做到充分風險評估，缺乏應對風險能力

項目風險評估難以做到系統科學性，風險防范機制達不到現代企業管理要求。對企業本身內部控制風險估計不足，簡單的認為企業經營成果不理想，是外部環境變化市場競爭激烈造成的，而不認真思考企業自身的管理缺失。特別對低價格惡性競爭、盲目市場擴張帶來的管理風險和成本風險也估計不足，認為只要拿到項目就能為企業帶來效益。承接新項目前，對業主的信譽、工期、質量要求、付款條件等缺乏充分評估，以至于承接項目后帶來多種履約風險。

3. 工程項目成本預算控制不足，缺乏相關的預算管理

施工企業在項目施工中存在著工程項目成本預算控制不足，沒有相關預算管理的問題，造成各項成本費用大幅增加，遠超預期成本，給施工企業帶來嚴重的經濟損失。

4. 內控制度體系不完善，且難以貫徹執行

有些建筑施工企業沒有設置專門的內部控制機構負責內控設計和運行，各項內控制度完全由各職能部門單獨制定，條塊分割比較嚴重，難以協調統一。由于各個職能部門對問題的考慮角度不同，內控設計上往往從本專業角度或者部門利益出發缺乏全局性考量；各個職能部門之間部門阻隔，對遇到問題難以有效的溝通、協調，造成各職能部門遇到重大棘手問題相互推諉扯皮，嚴重影響了企業的運行效率。

二、施工企業內部控制對策

1. 營造良好的內部環境，提高管理層內部控制意識

在企業組織成長過程中，由于瞬息萬變的外部環境，隨時會影響企業自身的發展壯大，對組織結構及內部控制制度不斷提出新的要求。企業要想發展，就要首先從內部抓起，對組織架構、內部控制、和企業戰略進行及時調整，為企業在生存競爭中打下強有力的基礎。完善的公司治理結構主導著對內部控制的需求，企業就要建立相應的內部控制制度與之相適應。在機構設置上要充分重視內控部門的獨立性，內控部門應受董事會或股東會直接領導，獨立地行使監督職責，充分發揮內部審計部門在企業經濟運行中的督查作用。結合本企業實際情況及相關業務流程，仔細梳理內部業務流程的主要風險及控制點，形成規范的內部控制度制度，每年內部控制部門應當根據國家相關法律法規和公司治理變化的要求以及內外部審計對公司內部控制的評價、內控管理中出現的新問題、反饋的意見及建議等，對內部控制制度及時修訂完善，是促進企業提高經營效率實現發展戰略目標的重要保證。

2. 做好項目風險防范控制

（1）生產施工管理層面。

項目是建筑企業的利潤中心，是施工企業經營管理的基點，離開了項目管理，管理就成了無本之木，無源之水。質量、安全與進度是施工企業項目管理的根本著力點。項目運行前，首先應根據項目工期和技術要求制定詳細的進度計劃。施工過程中嚴格的監控計劃執行，及時反饋計劃執行情況，發現問題根據客觀情況及時調整進度計劃，以保證整體進度的可控性。其次，根據國家及行業標準確立施工項目的質量目標，在此基礎上完善的施工項目質量管理體系。安全管理是項目管理的重中之重，出現重大的安全事故，小者影響企業的區域市場準入，大者會危及到企業的生存和發展。因此，應當嚴格按照《安全生產法》的要求，依托施工企業項目自身的特點，制定完善的安全生產計劃，認準落實各項安全措施，確保施工項目順利進行。

（2）項目經營管理層面。

項目管理是施工企業管理的起點，做好項目管理工作才能從根本上提升企業的生存和發展能力，更好的完成利潤目標。項目施工組織之前，項目管理部門應會同計劃、成本、技術等多個部門編制詳盡項目策劃手冊，確定項目的分項收入、成本要素及合理的利潤目標，然后下達公司經營部門及項目部負責實施。項目的管理是一個動態的過程，在項目實施過程中每月對計劃成本和實際成本進行對比分析，找出差異，分析原因并研究對策，最大限度確保單項工程目標利潤實現。資金管理方面要制定詳細的資金計劃，確保資金按時回收和有效使用；物資采購方面通過建立企業集中采購平臺，批量采購降低采購成本，對于批量材料、大型設備由公司集中采購，零星采購下放項目部分散采購。業務外包方面，做好分包審批管理，選定合格的分包商，做好分包價格最高限價管理，同時又要避免將企業核心業務外包，影響企業競爭力。

3. 提高管理信息系統控制

企業管理信息系統是依托計算機網絡和現代管理軟件建立的一種集生產系統和管理系統為一體的信息收集、傳遞與溝通機制，是現代企業經營管理的載體，其內容包括供應、生產、營銷、財務、人力、計劃、技術等多個子系統，各個子系統相對獨立又彼此關聯。企業應及時收集公司內部運營情況和外部市場及宏觀經濟環境的各種信息，依托管理信息系統在各個管理層之間及時傳遞、有效溝通和正確應用。由于施工項目地點的流動性，公司總部不能及時收集到施工項目形象進度、質量、安全等相關信息，難以對項目運行及時了解和有效管控。因此，企業應利用現代信息技術把各職能部門有效的結合起來，使各種信息能夠在公司管理層面及時上傳下達，實現信息資源共享，讓總部及時了解施工現場的各種信息，及時發現問題和糾正偏差，有效避免管理缺失。企業應當根據自身規模、企業發展所處階段以及內部信息技術資源條件，合理選擇適合本企業的內部控制信息控制管理模式和傳輸模式力求以較低的成本實現理想的信息管理效果。

4. 重視內部會計制度建設

內部會計控制包括：崗位分工控制、會計委派控制、授權審批控制、資產安全控制、內部報告控制、管理信息系統控制等，其范圍遍及于公司治理結構和企業生產經營管理的方方面面，存在于經營活動的全過程，與企業經營過程緊密結合，內部會計控制是企業內部控制的核心。會計控制包括三個方面，一是“防”，利用崗位分工、授權等安排建立安全防線；二是“堵”，對日常會計業務和重大經濟事項例行性稽核、復查，及時發現問題采取補救措施；三是“查”，利用審計監督部門督查、考核，建立追究機制。經濟越發展會計越重要，企業不僅要建立一種套科學完備的會計制度，而且要擁有一支高素質的會計隊伍。

5. 加強內部控制監督力度

沒有監督，制度就會流于形式，建筑施工企業應加強內部控制監督檢查力度。監督檢查是對內部控制的有效性進行分類、分項測試、檢查和評價，及時發現控制缺失和違紀行為，提出合理建議，做出相應處理和形成書面報告的過程，它是實施內部控制的重要保證。內部審計部門是公司內部設立的隸屬于公司審計監察委員會，專司從事獨立審計、監督和評價職能的審計組織。審計部門應定期組織對企業內部相對獨立核算的部門例行審計，同時對重大工程項目和虧損工程項目實施專項審計，及時發現管理漏洞和違規行為，并采取必要措施。審計監督的巨大威懾，對于促進公司各部門、各施工項目部遵守企業的管理制度，改進內部控制發揮著重要作用。

三、結語

建立科學、完備、高效的內部控制制度，合理防范和降低施工企業經營風險，是當前我國建筑企業應對當前激烈的國內外市場競爭，提升自身管理水平，提高企業生存、發展和盈利能力的重要途徑。

參考文獻：

[1]丁玉海.論建筑施行業內部控制[J].現代商業，2011（17）.

[2]崔幼強.如何加強建筑施工企業內控制度[J].現代商業，2010（03）.

（作者單位：中國二冶集團有限公司）