試析建筑企業(yè)資金集中管理內(nèi)控體系的構(gòu)建

廖秋影

摘要：本篇文章首先對(duì)基于資金集中管理視角下加強(qiáng)內(nèi)部控制的主要意義進(jìn)行闡述，從資金管理意識(shí)不高、缺少完善的資金集中管理機(jī)制、資金使用監(jiān)管力度不夠三個(gè)方面入手，對(duì)當(dāng)前建筑企業(yè)資金集中管理存在的問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出建筑企業(yè)資金集中管理內(nèi)控體系的構(gòu)建措施。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；資金集中管理；內(nèi)控體系；構(gòu)建

建筑業(yè)作為促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要產(chǎn)業(yè)之一，對(duì)提升我國(guó)社會(huì)生活品質(zhì)起到了關(guān)鍵性作用。但是，當(dāng)前正處于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，這給我國(guó)建筑企業(yè)營(yíng)造了良好發(fā)展機(jī)會(huì)的同時(shí)，也提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)，截止到2016年底，我國(guó)前三季度國(guó)內(nèi)建筑產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值大約是12.6萬億元，增長(zhǎng)比為6.7%；我國(guó)建筑企業(yè)總施工面積大約是108億平方面，增長(zhǎng)比為1.6%。我國(guó)建筑企業(yè)發(fā)展和之前進(jìn)行比較，增長(zhǎng)效率比較遲緩，導(dǎo)致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的主要因素在于我國(guó)在2016年全面落實(shí)了“營(yíng)改增”政策，這給建筑企業(yè)今后發(fā)展造成一定影響。并且，結(jié)合2017年我國(guó)有關(guān)部門發(fā)布的推動(dòng)建筑領(lǐng)域穩(wěn)定發(fā)展的相關(guān)意見中已經(jīng)明確指出，優(yōu)化管理方式，加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)管，給建筑企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、基于資金集中管理視角下加強(qiáng)內(nèi)部控制的主要意義

資金集中管理最早應(yīng)用在西方國(guó)家的大規(guī)模企業(yè)中，世界五百強(qiáng)企業(yè)中有近五分之四的企業(yè)都開展了資金集中管理工作，這給我國(guó)資金集中管理的落實(shí)提供了條件，為了提高集中管理質(zhì)量，大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部設(shè)定了資金結(jié)算部門，進(jìn)而對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)加以監(jiān)管，保證企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。針對(duì)資金集中管理這一管理形式來說，怎樣制定一套完善的內(nèi)部控制機(jī)制是當(dāng)前企業(yè)首要處理的問題。首先，資金集中管理作為一項(xiàng)新型的管理模式，同時(shí)資金管理過程存在一定的繁雜性，為了保證管理結(jié)果，需要對(duì)數(shù)據(jù)加以優(yōu)化，將提單、賬目等內(nèi)容進(jìn)行整合。但是由于建筑企業(yè)項(xiàng)目數(shù)量較多，資金流動(dòng)量比較高，一旦操作不合理，必將引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。其次，從集中資金管理自身角度來說，其主要是把各個(gè)職工含有的運(yùn)營(yíng)資金存入到集團(tuán)企業(yè)賬戶中，由集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行管理和調(diào)配，這就要求讓集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)公司之間做到財(cái)務(wù)鏈接，如果在資金管理過程中，采用的管理方式不科學(xué)，引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)，這就會(huì)給子公司運(yùn)營(yíng)發(fā)展造成影響。舉個(gè)例子，如果一個(gè)集團(tuán)的子公司企業(yè)需要凍結(jié)一個(gè)子公司的資產(chǎn)，因?yàn)樵陧?xiàng)目問題和金融沖突與合作企業(yè)和使用法律手段相違背，法院需要凍結(jié)的資產(chǎn)分公司來維護(hù)雙方的合法權(quán)益。在這種狀況下，會(huì)給資金鏈的穩(wěn)定性造成威脅，如果集團(tuán)企業(yè)需要大量資金，但是企業(yè)不能拿出充足資金，從而給企業(yè)發(fā)展帶來嚴(yán)峻影響[1]。針對(duì)企業(yè)來說，資金集中管理不僅具備一定優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也含有一定劣勢(shì)，但是如果缺少保證機(jī)制，沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)，無法一一查明原因，進(jìn)而不能將資金集中管理自身優(yōu)勢(shì)全面發(fā)揮。

二、當(dāng)前建筑企業(yè)資金集中管理存在的問題

（一）資金管理意識(shí)不高

資金作為促進(jìn)建筑企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵，但是企業(yè)在開展資金管理工作時(shí)，依然存在諸多問題。企業(yè)管理工作人員主要把資金管理工作當(dāng)作財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，忽略了財(cái)務(wù)部門在企業(yè)管理中起到的作用。在這種狀況下，導(dǎo)致建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部門在落實(shí)資產(chǎn)管理工作時(shí)，無法迎合企業(yè)戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)，而是一味的重視短期效益，使得企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中，企業(yè)資產(chǎn)籌集、應(yīng)用、配置等方面缺少合理性。特別是在某些工程項(xiàng)目中，企業(yè)如果不具備充足的資金，只能向銀行機(jī)構(gòu)借款，才能保障項(xiàng)目順利落實(shí)，但是由于現(xiàn)金流相對(duì)較多，這就導(dǎo)致項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)時(shí)，資金沉淀或者閑置現(xiàn)象比較突顯，讓資金無法得到合理應(yīng)用，給建筑企業(yè)資金效益發(fā)揮帶來一定阻礙。

（二）缺少完善的資金集中管理機(jī)制

和西方國(guó)家進(jìn)行比較，我國(guó)建筑企業(yè)在應(yīng)用集中資金管理模式時(shí)，起步相對(duì)滯后，相關(guān)體系和對(duì)策有待完善。其中，即使一些企業(yè)已經(jīng)根據(jù)管理要求管理構(gòu)建了對(duì)應(yīng)的管理體系，但是體系不具備全面性，并且和真實(shí)狀況相背離，在執(zhí)行過程中，將會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部群體的約制，使得建筑企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)用數(shù)量、流動(dòng)性以及分配等方面不具備剛性，從而加劇了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)[2]。

（三）資金使用監(jiān)管力度不夠

建筑企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)營(yíng)時(shí)間比較長(zhǎng)，同時(shí)存在一定分散性，為了提升資金應(yīng)用效率，建筑企業(yè)在開展資金管理工作時(shí)，應(yīng)該完善資金監(jiān)管機(jī)制，對(duì)資金流向加以管控。但是，大多數(shù)企業(yè)在落實(shí)資金管理工作時(shí)，沒有意識(shí)到資金監(jiān)管的重要性，一味的提升建筑項(xiàng)目產(chǎn)值，存在項(xiàng)目資金占用情況，沒有設(shè)定項(xiàng)目轉(zhuǎn)款專用機(jī)制，進(jìn)而給項(xiàng)目資金應(yīng)用效率帶來嚴(yán)重影響。

三、建筑企業(yè)資金集中管理內(nèi)控體系的構(gòu)建措施

（一）提升資金管理與企業(yè)管理的結(jié)合性

為了將資金集中管理自身作用全面發(fā)揮，建筑企業(yè)應(yīng)該全面落實(shí)內(nèi)部控制管理工作。借助內(nèi)部控制機(jī)制，特別是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)管理的融合。在企業(yè)資金集中管理的背景下，通過開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理一體化，對(duì)資金管理流程加以科學(xué)把控，從而實(shí)現(xiàn)融資計(jì)劃建立和資金賬戶分析[3]。核查財(cái)務(wù)信息等方面，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理中出現(xiàn)的問題，這樣能夠防止企業(yè)在落實(shí)運(yùn)營(yíng)工作時(shí)存在的資金風(fēng)險(xiǎn)，從而保障企業(yè)資產(chǎn)安全。

（二）完善財(cái)務(wù)資金集中管理機(jī)制

根據(jù)建設(shè)企業(yè)，在實(shí)施資金集中管理工作時(shí)，資金集中管理機(jī)制并不完善。一方面，企業(yè)資金集中管理機(jī)制應(yīng)該和企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行分離，在確保資金集中管理機(jī)制完善的基礎(chǔ)上，提升機(jī)制的執(zhí)行效力。另一方面，為了提升建筑資金應(yīng)用效率，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益的提高，建筑企業(yè)應(yīng)該加大內(nèi)部控制機(jī)制下全面預(yù)算管理力度，采用精細(xì)化管理方式實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理，同時(shí)借助資金集中管理來保證預(yù)算內(nèi)容的全面落實(shí)。

（三）健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度

為了將資金集中管理作用全面落實(shí)，企業(yè)在構(gòu)建資金集中管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，還要完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)資金運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中投資風(fēng)險(xiǎn)、采購風(fēng)險(xiǎn)等因素加以管控。并且為了降低資金管理工作中風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)幾率，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建資金風(fēng)險(xiǎn)管理部門，以此來調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)有關(guān)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的注重力度以及風(fēng)險(xiǎn)管理積極性。如果出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理人員應(yīng)該第一時(shí)間落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，同時(shí)提出對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理建議，減少資金風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)給企業(yè)造成的損失。

（四）加強(qiáng)資金集中監(jiān)管

在開展資金集中監(jiān)管工作時(shí)，建筑企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建健全的資金監(jiān)管、控制以及考核體系，確保企業(yè)資金能夠?qū)崿F(xiàn)專款專用，同時(shí)可以使企業(yè)管理人員第一時(shí)間對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)狀況以及應(yīng)用效益所有了解[4]。所以，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)范疇，在開展企業(yè)資金集中管理工作的基礎(chǔ)上，還要在企業(yè)內(nèi)部審定內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)資金運(yùn)營(yíng)以及管理狀況定期進(jìn)行監(jiān)管和核查，在提升企業(yè)資金管理意識(shí)的條件下，保證企業(yè)資金安全。

四、結(jié)束語

總而言之，建筑企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中，依然存在諸多問題，企業(yè)在資金管理方面的問題將會(huì)給其今后發(fā)展帶來嚴(yán)重影響。所以，建筑企業(yè)現(xiàn)階段應(yīng)該加大對(duì)資金集中管理問題的探究力度，在減少企業(yè)資金應(yīng)用成本、提升資金應(yīng)用效率的基礎(chǔ)上，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制框架，給建筑企業(yè)更好發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳建斌.建筑公司資金集中管理的效率研究[J].現(xiàn)代國(guó)企研究，2017，（10）：185+188.

[2]馮素林.建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2012，（32）：107-108.

[3]周曉明.建筑企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)資金活動(dòng)內(nèi)控管理的對(duì)策[J].企業(yè)改革與管理，2016，（19）：45-46.

[4]陳科.淺議如何加強(qiáng)建筑企業(yè)集團(tuán)資金活動(dòng)內(nèi)部控制[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，（21）：87-88.