高校內部控制存在的問題及改善方向研究

朱賀

摘要：文章針對高校內部控制，闡述了5點問題，并且從增強內部控制意識、加強職務分離控制、加強權限管理控制、約束高校預算管理工作、全面落實內部控制五個方面提出了建議，希望能夠為今后高校內控工作的順利進行提供參考。

關鍵詞：高校管理；內部控制；制度建設

高校內部控制是通過有效的手段對高校教學、科研及相關工作進行控制，從而提高內部管理水平。高校與企業不同，企業內部控制的目標是實現經濟效益最大化，高校內控的目標主要包括：保證學校經濟活動合法合規、資產安全和使用有效，財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高資源配置和使用效益。當前，我國很多高校按照國家發布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》文件規定已經建立了內控制度，但是普遍存在內控制度不健全，內控制度不能得到有效執行和落實的問題。本文簡要分析高校內控管理目前存在的主要問題，并提出相應的改善建議。

一、高校內部控制存在不足

（一）缺乏內部控制的深入認識

當前高校內部控制工作主要存在以下幾個問題：（1）將所有重點放在教學科研事業的發展，內部管理被忽視；（2）內控制度有待完善；（3）始終沿用傳統的管理模式；（4）缺乏對內控的正確認知，認為會導致內部矛盾的出現；（5）雖然成立了內控制度，但是沒有得到充分落實。以上問題的存在都會對高校管理造成影響。

（二）工作崗位和職責權利劃分有失科學性

工作崗位設置缺乏科學性，一人多崗或者兼職的現象十分常見，高校中的保管人員以及記賬人員等缺乏有效制約，導致工作重復的問題，這對于監督管理也十分不利。

（三）內部管理權限控制松懈

個別高校中，部門管理人員有審批經費的權利，但是具體的開支標準卻比較模糊，導致公務接待費用嚴重浪費；一些經費沒有落實到實處，出差期間住宿費嚴重超標；重要事項沒有經過團隊審批，導致決策失誤；校企合作期間有關職責與收益等沒有明確的標準，導致出現嚴重的資產損失；相關設備的采購缺乏合理規劃，出現重復投資問題。

（四）缺乏對會計基礎工作的重視

個別高校在財務會計的內部控制中，經常面臨以下幾點問題：缺乏有效的財務監督，賬外賬等不良現象始終存在；票據的領取與監督等存在漏洞；印鑒保管沒有規則制度作為依據[1]。以上問題的存在，都會對高校的管理工作帶來限制，甚至會影響教學、科研工作的進行。

（五）會計人員監管工作力度不足

個別會計人員的專業性有待提升，面對會計新知識與技術，缺乏有效應用。另外，因為缺乏對會計人員的有效監管，使得經常出現違法違紀行為，例如非法占用資金、開具虛假發票等，從而對高校的正常運行造成限制。

二、高校內部控制改善方向

（一）增強內部控制意識

在行政事業單位內部控制的有關規定中，要求負責人及時完善內部控制制度，并且在實際工作中加以落實。只有高校管理者對內部控制加以重視，才能夠真正制定出實際情況相符的內控制度[2]。為了真正達到這一目的，需要針對高校管理人員進行培訓，主要圍繞內部控制工作展開再教育，使其能夠認識到內部控制的重要性，積極完善相關制度，并且在高校中建立一個良好的內控環境，為高校今后的發展奠定基礎。為了保證效果，可以通過獎懲手段，調動有關人員工作意識，及時發現其中存在的漏洞并且予以改進。

（二）加強職務分離控制

針對高校內部控制不相容職務分離這一工作，必須要保證互相制衡。有關專家針對內部控制提出了假設，如果兩個人下意識的犯相同的錯誤，其概率比一個人要小；兩個人在有意識的情況下便出現合伙舞弊情況的幾率小于一個人[3]。基于此，針對不相容職務問題，可以遵循不相容崗位這一基本原則，明確高校中財務人員、經濟業務、經辦者工作職責的職責，在財務部門中，保證一人一崗，出納人員不能兼職會計、檔案管理人員等；銀行存款賬負責人員要全面脫離現金支出賬以及應收應付賬款工作；針對高校內部崗位關鍵的工作人員，要落實強制性休假制度，定期進行崗位輪換，以5年為最佳期限；針對掌握高校重要信息的工作人員，針對其離職行為要制定專門的限制規定，保證各個部門以及工作人員的互相制約與監督，將問題遏制在搖籃中。

（三）加強權限管理控制

高校針對各個部門的授權，需要以部門、工作崗位為對象明確具體業務以及權限范圍，制定嚴苛的審批流程。授權批準控制工作，一方面可以保證發展戰略的落實，避免職權濫用現象，另一方面也能夠消除隱患，為高校資產的安全性提供保證。

（四）約束高校預算管理工作

高校內部需要組建更加完善的預算管理機制，做到以預算管理為主，加強資金管控。預算工作是高校所有工作的重要依據，也是內部控制工作得以落實的關鍵環節，高校內所有業務均要在預算管理的作用下加以銜接，進而完成預算管理工作。

（五）全面落實內部控制

只有將內部控制制度落實到實際工作中，才能夠發揮其真正的優勢。一方面，加強對內部控制的重視，完善有關制度；另一方面，逐漸控制內部監督管理團隊，專門負責這一項工作的落實情況，如果發現落實方面的問題，要嚴肅處理，保證高校內部控制真正落實到實處，為科研、管理等各項工作提供依據。

三、結束語

綜上所述，只有不斷完善內部控制制度建設，嚴格執行和落實內部控制制度，充分發揮內部控制的作用，才能提升高校的管理水平、提高辦學效益，從而保障高校順利完成人才培養和科學研究這一核心目標。

參考文獻：

[1]高昌俊.試論企業內部控制存在問題及改善策略[J].企業改革與管理，2015 （5）：20-21.

[2]馬東亮.高校內部控制制度建設現狀及對策研究[J].中國流通經濟，2016，25（4）：119-122.

[3]宋海紅.關于構建高校內部控制體系的思考[J].財務與金融，2016（3）：21-24.