新會計準則下中小企業(yè)會計稅收籌劃研究

杜麗麗

摘要：我國經濟迅猛發(fā)展，各行各業(yè)隨之迅速發(fā)展。由于我國出臺新會計準則，對中小企業(yè)的會計稅收進行了相 應的調整，并逐漸展開會計稅收籌劃工作。鑒于此，擬對新會計準則下中小企業(yè)會計稅收籌劃進行研究。基于新會計準則概 述，分析了中小企業(yè)會計稅收存在的問題，并提出了構建完善的會計稅收制度、加強管理者樹立正確的依法納稅觀念、明確 中小企業(yè)的稅收籌劃責任提升專業(yè)素質、運用融資和組織的方式進行稅收籌劃的優(yōu)化策略。研究結果表明，加強企業(yè)的會 計稅收籌劃，對降低企業(yè)成本具有積極作用。此次研究的主要目的是為了實現中小企業(yè)會計稅收的順利籌劃，進而為促進 中小企業(yè)經濟的快速發(fā)展獻力。

關鍵詞：新會計準則；中小企業(yè)；會計稅收籌劃

隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，我國不斷加強對稅收政策的改革。在改革開放之后，我國中小型企業(yè)快速發(fā)展，并在全國經濟中占據重要地位，中小企業(yè)的發(fā)展，為改善社會失業(yè)狀況作出巨大貢獻，保證社會發(fā)展的穩(wěn)固前進。新會計準則下中小企業(yè)會計稅收籌劃作為中小企業(yè)會計稅收的重要組成部分，不僅關系著中小企業(yè)的經濟發(fā)展，而且對于社會經濟的整體發(fā)展也具有重要影響。在現代的企業(yè)經營管理過程中，為實現企業(yè)稅收成本的最小化，應加強對企業(yè)的稅收籌劃，利用稅收法律保護企業(yè)的合法權益，有助于企業(yè)的內部控制管理，提升企業(yè)的經濟效益，促進企業(yè)經濟的持續(xù)發(fā)展。

一、中小企業(yè)會計稅收存在的問題

1、企業(yè)缺乏完整的會計核算制度：我國中小企業(yè)現今發(fā)展階段，缺乏完整的會計核算制度，中小企業(yè)通常為合伙投資或者個人投資，其管理費用較低，而企業(yè)的投資人通常具備從事本行業(yè)的經驗或者進行過生產經營工作，擁有購銷渠道。中小企業(yè)的核算制度并未完善，其為偷逃稅款，一般在企業(yè)會計核算中做文章，建立缺失的賬簿，或者在建立賬簿之后，運用殘缺的各種成本資料、收入憑證和費用憑證。中小企業(yè)缺少規(guī)范的記賬模式，在設立賬戶后，也未能及時地將企業(yè)會計處理的方法進行報送，缺少在稅務機關中的備案，甚至諸多中小企業(yè)直接進行賬外賬的設立，應付審計機構，造成中小企業(yè)的基礎財務資料缺失。

2、管理者缺乏依法納稅的觀念：中小企業(yè)的管理者，缺乏依法納稅的觀念，其未依法履行納稅人的義務，缺少正確的納稅態(tài)度。中小企業(yè)的管理者未對稅收形成正確的認知，未具備對其的重視態(tài)度，容易造成企業(yè)經營中的漏洞，導致企業(yè)管理過程中出現安全隱患，阻礙企業(yè)的正常發(fā)展。由于管理者缺乏正確納 稅觀念，其稅收知識水平較低，未能正視納稅義務，導致管理者不斷進行偷逃稅款，諸多企業(yè)管理者認為稅法是人情，從而導致諸多企業(yè)領導進行重大企業(yè)決策時，未對稅收因素進行考慮，在產品項目運行過程中，出現稅賦和效益之間存在矛盾的現象，其通常盲目避稅，有甚者存在偷稅行為。

3、未明確稅收籌劃責任：中小企業(yè)未明確稅收的籌劃責任，諸多企業(yè)人員認為稅收僅是財務部門的工作，而稅收通常與會計存在天然聯(lián)系，但其僅屬于會計職能的重要體現，其過程涉及生產、籌資、銷售、設立、投資、分配等方面，與企業(yè)的整體運行具有重要聯(lián)系[3]。而諸多企業(yè)未明確稅收籌劃的責任，導致財政部門核算任務量較重，企業(yè)管理者進行重視業(yè)績考核與業(yè)務拓展，使業(yè)務工作人員的稅收意識較為淡薄，在稅收規(guī)范和業(yè)務工作人員存在矛盾時，通常偏向業(yè)務工作人員，對企業(yè)的財政造成不良的影響，增加企業(yè)的財務風險。

二、加強新會計準則下中小企業(yè)會計稅收籌劃的有效策略

1、構建完善的會計稅收制度：加強對中小企業(yè)會計稅收的籌劃，在新會計準則下，應構建完善的會計稅收制度，提高對存貨的科學計價方法，并積極對中小企業(yè)進行合理化管理，完善稅收籌劃制度，企業(yè)管理者應建立正確的管理意識，使其主動適應現代市場的需要，發(fā)現市場發(fā)展規(guī)律，根據企業(yè)的實際情況，形成符合企業(yè)特征的科學、高效企業(yè)管理方式，提升企業(yè)管理水平[5]。基于新會計準則下，進一步對會計核算進行規(guī)范，利用存貨計價的方式進行會計核算，屬于會計稅收籌劃工作中的重要舉措，實施存貨計價方式，能有效平衡利潤和成本的比值，有助于企業(yè)對成本與利潤進行準確的評估，避免企業(yè)出現評估失誤的現象，造成企業(yè)稅款增多，有利于減少企業(yè)的支出費用。構建完善的會計稅收制度，應高度重視我國的新會計準則，建立企業(yè)管理新理念、新思想，促進企業(yè)向有序性、高效性發(fā)展。

2、加強管理者樹立正確的依法納稅觀念：在新會計準則下，加強管理者樹立正確的依法納稅觀念，增強其稅收籌劃的風險防范意識，能有效加強中小企業(yè)會計稅收籌劃工作[6]。正確的企業(yè)稅收籌劃觀念，有助于保證中小企業(yè)發(fā)展的合法權益，應用增長稅收的方案，利用多樣化的社交媒體，對企業(yè)的稅收籌劃進行宣傳，規(guī)范中小企業(yè)的稅收籌劃方式，宣傳其特點和原理，打擊偷漏稅行為。稅務局的相關人員應對企業(yè)管理者進行培訓工作，引導其樹立正確的依法納稅觀念，從而提高企業(yè)財務會計工作人員的認識。中小企業(yè)還應增強稅收籌劃中的風險防范意識，明確稅收政策，對稅收風險進行及時的防范，在不斷學習稅收知識的過程中，對企業(yè)的短期利益、長期利益、總體利益進行稅收籌劃，并實時關注財政變化，對政策進行事先預測，有效防范風險，從而增加企業(yè)的經濟利益，促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

3、明確中小企業(yè)的稅收籌劃責任提升專業(yè)素質：不斷明確中小企業(yè)的稅收籌劃責任，提升企業(yè)財務人員的專業(yè)素質，有助于中小企業(yè)會計稅收籌劃工作的展開。明確企業(yè)稅收籌劃責任，有利于維護中小企業(yè)稅收征納的正常秩序，確保稅收的及時繳納，能有效打擊偷稅、漏稅的違法行為，維護企業(yè)的合法利益。對于現階段的企業(yè)納稅主體，財務部門應承擔一定的行政法律相關責任，稅務機關將對違法的企業(yè)工作人員進行行政處分，對情節(jié)較為嚴重的行為進行刑事責任的處罰，對已構成犯罪的企業(yè)財務人員進行刑事制裁。中小企業(yè)還應提升工作人員的專業(yè)素質，使企業(yè)管理人員具備專業(yè)的稅收法律知識，增加企業(yè)人員的思想道德教育，提升企業(yè)的整體法律素養(yǎng)。例如，企業(yè)應積極組織員工接受稅法知識的教育，對財務人員進行專業(yè)的技能培訓，邀請專家開展稅收籌劃講座，并培養(yǎng)稅收專業(yè)人才，增強企業(yè)的稅收籌劃能力。

通過對新會計準則下中小企業(yè)會計稅收籌劃進行研究，并提出了構建完善的會計稅收制度、加強管理者樹立正確的依法納稅觀念、明確中小企業(yè)的稅收籌劃責任提升專業(yè)素質、運用融資和組織的方式進行稅收籌劃的優(yōu)化策略。研究結果表明，加強企業(yè)的會計稅收籌劃，對降低企業(yè)成本具有積極作用。但是，未來還應進一步加強對新會計準則下中小企業(yè)會計稅收籌劃的研究，進而提升中小企業(yè)的綜合實力。望此次研究能被企業(yè)管理人員廣泛關注，為促進企業(yè)整體發(fā)展提供幫助。

參考文獻：

[1]王琳.新會計準則下茶葉銷售企業(yè)的稅費問題研究[J].福 建茶葉，2017，39（1）：70-71.

[2]金城鋮.新會計準則對企業(yè)稅收的影響與稅收籌劃方 式分析[J].財訊，2016，26（25）：12-15.