基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的醫(yī)院內(nèi)部控制探討

劉彤

[摘要]醫(yī)院作為現(xiàn)代社會(huì)中不可缺少的一種基本組織架構(gòu)單位，對(duì)于群眾的身心健康發(fā)展起到了不可替代的作用。文章對(duì)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的醫(yī)院內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行了探討，從闡述醫(yī)院面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)入手，進(jìn)一步提出了基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制的措施。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;醫(yī)院內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201821059

醫(yī)院在社會(huì)中是一個(gè)特殊的組織單位，它的存在使命是救死扶傷、保證群眾的身體健康，因此本身帶有明顯的公共服務(wù)色彩，不能單純以營(yíng)利為目的。在醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了使其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益得到保證，就需要采取一系列的方法加以維護(hù)。做好內(nèi)部控制工作，能夠預(yù)防在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)控制成本、改善經(jīng)營(yíng)效率等方法，使其經(jīng)濟(jì)效益得到穩(wěn)步提升。

1醫(yī)院面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

11預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)在的部分醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理基礎(chǔ)不夠扎實(shí)，沒(méi)有真正意識(shí)到做好預(yù)算管理的重要性，未能將該項(xiàng)工作提升到具體的議事日程高度，使得預(yù)算管理工作只是一個(gè)浮于表面的形式，導(dǎo)致醫(yī)院的收支難以被高效把控，導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)大大增加。目前許多單位依然沿用固定預(yù)算法進(jìn)行編制，因此欠缺對(duì)其周邊環(huán)境變動(dòng)的全盤考慮，導(dǎo)致預(yù)算編制的價(jià)值大打折扣。當(dāng)然，因?yàn)獒t(yī)院對(duì)預(yù)算方案的執(zhí)行不到位，導(dǎo)致設(shè)計(jì)方案形同虛設(shè)，削弱了其實(shí)用性和權(quán)威性。

12成本管理風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院在成本管理方面面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)可以歸結(jié)為兩點(diǎn)：其一是成本信息生成風(fēng)險(xiǎn)，指因成本歸集不科學(xué)、核算不準(zhǔn)確、管理費(fèi)用區(qū)分含糊等信息處理失誤所造成的成本資料不準(zhǔn)的現(xiàn)象，而這會(huì)給決策人員的工作帶來(lái)一定的誤導(dǎo)。其二是成本效益管理風(fēng)險(xiǎn)，其中涵蓋了藥品銷售所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益降低，因盲目借貸等原因?qū)е沦Y金的成本率過(guò)高、對(duì)投資的收益評(píng)估不當(dāng)，醫(yī)院醫(yī)療款項(xiàng)的收回速度緩慢，成本的支出得不到嚴(yán)格審核，這些都不利于單位的獲利。

13資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院在管理資產(chǎn)的過(guò)程中對(duì)采購(gòu)工作的重視度較高，但后期管理卻未予以關(guān)注，導(dǎo)致醫(yī)院出現(xiàn)資產(chǎn)流失的后果?，F(xiàn)在部分醫(yī)院未能嚴(yán)格落實(shí)資產(chǎn)清查機(jī)制，未能如期做好資產(chǎn)盤點(diǎn)等事宜，使得醫(yī)院的賬實(shí)不符問(wèn)題比較突出。特別是在固定資產(chǎn)管理問(wèn)題上，因?yàn)槿狈?biāo)準(zhǔn)制度的指導(dǎo)和規(guī)范，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)出現(xiàn)隨意采購(gòu)和處置的不良現(xiàn)象，固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期使用、保管、報(bào)廢等操作也得不到科學(xué)指導(dǎo)，極易引起資源浪費(fèi)問(wèn)題。

14財(cái)務(wù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，是醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控的基本措施，是有效降低風(fēng)險(xiǎn)的必然途徑。但是從現(xiàn)實(shí)說(shuō)，目前許多醫(yī)院因?yàn)槿鄙儇?cái)務(wù)監(jiān)管制度，給了財(cái)務(wù)舞弊行為可乘之機(jī)。而且某些單位因?yàn)槿鄙賹I(yè)的監(jiān)督部門，無(wú)法對(duì)內(nèi)控機(jī)制做高效的管理。加上部分醫(yī)院直接將內(nèi)審機(jī)構(gòu)歸入財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)之下，就制約了專業(yè)的內(nèi)審工作作用的發(fā)揮。

2基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制的措施

21強(qiáng)化全面預(yù)算控制

醫(yī)院需要不斷完善預(yù)算管理機(jī)制，達(dá)到全面預(yù)算的效果，進(jìn)一步起到防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。在整個(gè)工作中，要首先設(shè)置一個(gè)明確的財(cái)務(wù)目標(biāo)。根據(jù)此前的年度預(yù)算完成狀況，在科學(xué)預(yù)測(cè)周邊環(huán)境信息及其變化的前提下，設(shè)置一個(gè)具體可行的目標(biāo)。對(duì)各個(gè)科室的員工結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)成果、設(shè)備投入現(xiàn)象和科室職能等，對(duì)收支目標(biāo)做具體的分解執(zhí)行。

同時(shí)落實(shí)預(yù)算經(jīng)費(fèi)審批工作，對(duì)預(yù)算方案相關(guān)的經(jīng)費(fèi)支付等做謹(jǐn)慎全面的審批，將其交給各個(gè)分管院長(zhǎng)、財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人和科室員工進(jìn)行逐級(jí)審批，從而對(duì)各筆項(xiàng)目資金進(jìn)行科學(xué)的利用。再者，為了保證預(yù)算執(zhí)行到位，應(yīng)該對(duì)各個(gè)科室和部門的具體落實(shí)狀況，進(jìn)行全面及時(shí)的跟蹤了解，并且輔之以必要的預(yù)算考核處理，核查各個(gè)科室和部門在執(zhí)行預(yù)算時(shí)的實(shí)際成效，尤其需要關(guān)注成本的節(jié)約額、成本降低率等指標(biāo)，使指標(biāo)完成度和員工薪資相掛鉤，達(dá)到有效的懲戒效果。

22強(qiáng)化成本控制

在成本控制的過(guò)程中，工作人員需要對(duì)成本的核算問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，醫(yī)院需要嚴(yán)格規(guī)范原始憑證的獲取渠道，針對(duì)資料匯總、費(fèi)用分配表的編制、財(cái)務(wù)報(bào)告的撰寫等工作設(shè)置規(guī)范流程，要求工作人員按照規(guī)則辦事，明確醫(yī)療業(yè)務(wù)的成本和管理費(fèi)用內(nèi)容，做好成本會(huì)計(jì)計(jì)量工作，保證成本信息的真實(shí)可信。而且，上層部門要對(duì)編制出的各種成本信息資料進(jìn)行審查，以免出現(xiàn)疏漏和舞弊不良問(wèn)題，除此之外工作人員要對(duì)成本的效益管理加以重視。在工作前設(shè)置成本控制方案，通過(guò)全面了解醫(yī)院運(yùn)營(yíng)時(shí)所面臨的經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)條件，明確這些要素可能對(duì)醫(yī)院內(nèi)部成本管理造成怎樣的影響，根據(jù)醫(yī)院成本管理的實(shí)際狀況，確定對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)治理措施。

在事中的成本控制階段，單位需要設(shè)置對(duì)應(yīng)的投資決策集體審議責(zé)任機(jī)制，對(duì)重大決策的工作流程加以控制，特別是需要注意大規(guī)模的固定資產(chǎn)投資和基本建設(shè)投資事宜，對(duì)其進(jìn)行可行性驗(yàn)證，杜絕出現(xiàn)盲目投資行為。

而對(duì)于事后的成本控制工作來(lái)說(shuō)，單位必須加強(qiáng)成本效益管理的成效的控制和研究，調(diào)動(dòng)全員做好成本控制工作的主動(dòng)性和激情。

23強(qiáng)化實(shí)物資產(chǎn)保全控制

實(shí)物資產(chǎn)是醫(yī)院資產(chǎn)中非常重要的一個(gè)組成部分，工作人員需要主動(dòng)承擔(dān)起做好實(shí)物資產(chǎn)管理工作的責(zé)任，避免與其無(wú)關(guān)的工作人員隨意接近現(xiàn)金、易變現(xiàn)資產(chǎn)和庫(kù)存物資。特別是在貨幣資金方面，領(lǐng)導(dǎo)層要加強(qiáng)管理控制的力度，謹(jǐn)慎保管各種印章和票據(jù)。

此外，醫(yī)院要建立實(shí)物清查機(jī)制體系，結(jié)合其自身經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)特征，對(duì)固定資產(chǎn)、器械設(shè)施、藥品資源、輔助材料等物資資產(chǎn)做好隨時(shí)的盤點(diǎn)整理，結(jié)合盤點(diǎn)的結(jié)果做好對(duì)應(yīng)的賬務(wù)處理工作，保證實(shí)物實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)二者一致。

再者，在資料保管的事務(wù)中，單位需要配備專業(yè)的工作人員對(duì)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等工作中的資料數(shù)據(jù)等做整合保管，以免在后期發(fā)生資料遺失、受損、被盜等不良問(wèn)題。

最后，在固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的監(jiān)管方面，醫(yī)院需要就固定資產(chǎn)的成新率和利用狀況等做好全面的布局和跟蹤了解，根據(jù)全新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，處理好固定資產(chǎn)折舊問(wèn)題，保證固定資產(chǎn)內(nèi)部的賬目與實(shí)際情況一致。只有在優(yōu)化固定資產(chǎn)報(bào)廢審批流程的基礎(chǔ)上，才能使得固定資產(chǎn)得到妥善處理，杜絕資產(chǎn)浪費(fèi)等問(wèn)題出現(xiàn)。

24強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督

首先，內(nèi)部審計(jì)部門要重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行不定期審查，并指出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的缺陷。內(nèi)部審計(jì)部門要重視財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、合法性審查，保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。其次，醫(yī)院要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成本效益進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，并對(duì)執(zhí)行效果進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)。再次，將內(nèi)部控制與外部監(jiān)督相結(jié)合，提升內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，政府職能部門要不定期對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行檢查。

3結(jié)論

綜上所述，加強(qiáng)對(duì)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的醫(yī)院內(nèi)部控制問(wèn)題的探討，意義重大。相關(guān)工作人員需要明確醫(yī)院面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)、成本管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)等;在此基礎(chǔ)上，提出科學(xué)的基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制的措施，強(qiáng)化全面預(yù)算控制，強(qiáng)化成本控制，強(qiáng)化實(shí)物資產(chǎn)保全控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督。

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