財務共享服務下的集團資金管理

楊彥翔　蔣昌軍　潘迎冬

【摘 要】財務共享服務下的集團資金管理是借助財務共享服務中心的業務流程再造、業務集中標準化處理及信息技術手段等對集團資金統一集中管理。文章在分析總結國內外財務共享服務下的集團資金管理經驗后，從資金的預算管理、控制管理、監督管理及考核管理4個方面重點對財務共享服務下的集團資金管理進行分析和探討，指出財務共享服務下的集團資金管理具有多種優勢，能克服分散式管理的高成本、信息不暢、效率低下等缺陷，從而極大地提高集團資金管理的效率和質量。

【關鍵詞】財務共享；資金管理；集團財務管理

【中圖分類號】F426.6 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2018）04-0022-03

1 財務共享服務與集團資金管理

財務共享服務是將企業集團大量繁瑣的，具備流程化、標準化條件的會計核算業務從分散的部門中抽離出來，集中到一個獨立運行的新部門。該部門設有專門的管理機構，對會計核算業務進行業務流程再造、集中標準化處理。主要目的是提高效率、優化資源配置、節約成本及提高客戶服務質量等。隨著信息技術的發展與變革，企業財務經歷了會計電算化到財務信息化的轉變。信息化作為一種技術力量，在財務共享服務中心的發展過程中起到了極大的推動作用。在市場環境和需求的不斷變化下，財務共享服務已不再局限于成本控制等方面，其功能逐漸擴大到“標準化、加強管控”等核心動機和價值體現上，最終為提高企業集團的財務管理水平服務。

集團資金管理是企業集團對企業資金的有效管理。隨著企業集團的發展，集團所控制的資金越來越多，資金的流通渠道、投融資方式也越來越多，在資金的籌集與運用過程中，面臨的財務風險也越來越復雜多變。企業集團資金管理對于集團的發展不可小覷，在財務共享服務下對集團的資金進行管理，有利于提高企業集團資金的管理效率，減少由于分散管理導致的資金管理效率低下、浪費等現象。

財務共享服務下的集團資金管理，就是借助財務共享服務中心的業務流程再造、業務集中標準化處理及信息技術手段對集團的資金統一集中管理，最終達到提高資金使用效率和質量的目的。

2 國內外財務共享服務下的集團資金管理案例分析

2.1 國外財務共享服務下的集團資金管理案例分析

荷蘭皇家殼牌公司基于SAP系統實施共享服務中心模式對海外財務業務進行管理。荷蘭皇家殼牌公司財務共享服務下的資金集中管理主要是為了提高資金使用效率和質量。荷蘭皇家殼牌公司設立專門的資金管理組織機構對集團資金進行高效管理。設立資金管理中心、運營公司資金管理部門和業務資金管理部門，其中資金管理中心以財務風險最小和集團財務成本最低為目標。資金管理中心與兩個資金部門都與銀行建立合作關系對各分、子公司銀行賬戶實行零余額管理制度。此外，荷蘭皇家殼牌公司禁止各分、子公司單獨通過銀行融資，采取利用集團公司的高信用等級對外進行統一融資，各分、子公司通過集團資金管理組織機構進行資金融資，這大大降低了融資成本。

美國通用電氣公司根據自身產業和業務特點制訂了資金集約化管理方案。在美洲等地設立區域財務中心，將區域內各業務納入結算范疇中，利用跨國集團外幣委托貸款業務政策，與銀行展開合作，分別將集團公司和各分、子公司定義為委托借款方和借款方。一方面，銀行通過委托貸款進行境外資金池管理。另一方面，美國通用電氣公司將中國境內閑置浪費的資金集中到集團總部進行優化管理。這就大大降低了資金管理成本，提高了資金的使用效率和質量。

通過對荷蘭皇家殼牌公司和美國通用電氣公司兩個大型集團的資金管理模式分析后，可以總結出：在財務共享服務下的集團資金管理采取的是集約化管理，將各分、子公司的閑置資金集中到集團一個具體的資金或財務管理系統中，統一分配和優化管理。其主要目的是避免閑置資金的浪費和不合理、不充分利用，最終優化資金管理，提高資金管理效率。這也反映出集團公司對風險的把控在進一步加強，實施集中的資金管理模式，有利于降低企業的投融資風險，荷蘭皇家殼牌公司充分利用集團的高信用等級進行融資，禁止各分、子公司單獨向銀行融資，這就有利于降低風險，節約成本。財務共享服務的建立，信息化、流程化、標準化的模式為集團資金的集中化管理，提供了巨大便利。資金的管理逐漸由分散化變成標準化、流程化。

2.2 國內財務共享服務下的集團資金管理案例分析

“中興通訊”作為全球領先的綜合性通信制造業上市公司，不僅是近年來全球增長速度最快的通信問題解決方案供應商之一，而且還是國內實施財務共享服務中心的鼻祖。“中興通訊”在財務共享方面的經驗得到眾多國內正在實施或者準備實施財務共享服務中心的企業的借鑒。在“中興通訊”的發展中，形成了集團管理外的分散式財務管理模式。這種分散式財務管理模式對于“中興通訊”的發展初期具有積極的推動作用，但隨著公司規模的逐漸擴大及業務發展模式的不斷拓寬，分散式財務管理模式已不適應于“中興通訊”的發展。分散式的財務管理模式具有管理效率低下、戰略推進困難、機構冗長致使成本加劇、成員間信息溝通不暢導致財務信息質量不佳、資源閑置浪費等一系列的弊端。

“中興通訊”在公司的發展中不斷變革，逐步實現了財務共享。首先，對各分、子公司進行了財務的規范統一。針對集團旗下各分、子公司存在的會計編碼、會計數據、財務制度和財務流程不統一的問題，集團財務采取措施對上面4個部分進行統一規劃管理。其次，在4個部分統一的基礎上，“中興通訊”進入財務集中階段。將分、子公司的財務人員剝離出來集中到深圳處理集團日常業務，將ERP系統與集中的新型財務信息系統進行有效地無縫對接，通過財務的信息化管理和集團資金的信息化管理，實現業務與財務一體化、協同化管理，有效地提高了資金管理的效率和質量。簡單的集中并沒有實現業務、人員、信息的共享。最后，“中興通訊”對集中的會計核算和資金管理等各種業務進行流程再造，實行標準化，流程化管理，真正地實現了財務共享?！爸信d通訊”借助信息技術，利用影像系統等信息工具進行流程再造，將各分、子公司的同質業務進行統一處理，重新劃分崗位職責，設立專門的資金組、費用組等部門，每個財務人員只負責其中的某個步驟或環節。財務分工更為細化，操作變得更簡單，更標準化。不僅提高了財務管理的效率和質量，也保證了信息的真實可靠。

國內集團資金管理是在對國外的借鑒基礎上結合國內企業自身的特點而發展形成的，集團資金管理主要是借助于財務共享服務的集中化管理。在企業集團面臨管理效率低下、成本加劇的通病的情況下，企業集團尋求突破變革的過程中引入財務共享服務，建立財務共享中心，進行資金集中管理。在對各分、子公司的財務及會計流程再造的過程中形成標準化、流程化的管理后，集團資金管理也變得標準化、流程化。借助于信息技術的力量，集團的資金管理也更合理化、透明化，管理成本也逐漸降低。

3 財務共享服務下的集團資金管理重點

在現代企業管理中，資金作為企業的流動血液，對企業的運轉起著關鍵性作用。一旦資金管理出現問題，就會造成企業資金鏈的斷裂，嚴重的直接導致企業破產，可見資金在企業管理中的地位。財務共享服務下的集團資金管理直接推動了資金管理的高效率，不僅節約了資金管理的成本，更提高了資金使用效率，避免了資金的閑置浪費，使得資金價值最大化。財務共享服務下的集團資金管理，重點體現在財務共享服務下的資金預算管理、資金控制管理、資金監督管理及資金考核管理4個方面。

3.1 財務共享服務下的資金預算管理

資金預算管理作為資金管理的一項重要工具，是基于企業的相關歷史數據和未來經營規劃，考慮企業內部和外部因素的前提下，歸集和反映集團資金活動的方向、內容、分配和金額的活動。編制資金預算有利于提高資金管理安全性和資金的使用效率。集團公司在實施財務共享服務后，對企業集團的資金實行集中化管理，財務共享中心的財務預算工作人員根據各分、子公司預算負責人提交的預算報告編制各分、子公司的資金預算方案，對各分、子公司具體的預算數據和信息歸集管理。一方面，可以對各分、子公司的預算執行情況進行實時監督；另一方面，一旦某部分出現問題，財務共享中心通過信息技術查詢檢索將具體責任和具體信息確認到具體的業務或個人，這大大地提高了資金預算管理的效率。在財務共享服務下的資金預算管理中，借助于信息技術的大數據分析，可以很快分析出資金預算管理存在的問題，通過表格、圖形的形式直觀地反映預算情況，為下一年的預算編制提供更為可靠的基礎。

3.2 財務共享服務下的資金控制管理

資金控制管理主要是對資金的歸集、使用等的管理，具體包括賬戶設置、現金歸集、內部融資及資金風險控制等方面的管理。資金控制管理不善，容易造成公款挪用、支票套現、融資成本過高、不當競爭等不利于企業發展現象，這也足以說明資金在管理控制中的重要地位。財務共享服務下的資金控制管理，由財務共享中心進行資金控制管理的總體把控，但具體的資金業務還需要各分、子公司的資金管理部門依據財務共享中心制定的統一賬戶管理制度和規章去實施。財務共享服務下的現金歸集管理，由財務共享中心設立現金池賬戶，將各分、子公司的現金進行管理，超過標準限額的資金通過信息系統直接劃入中心現金池賬戶，由財務共享中心確保這部分資金的安全性和價值提升。在企業的內部融資中，制定統一的內部融資制度，由財務共享中心統一進行把控和分配，將分、子公司的閑置資金進行歸集，根據具體的情況進行內部融資。這可以有效避免各分、子公司在資金短缺的情況下惡性競爭，降低內部融資成本。在資金風險控制方面，由于資金的流動性強，流動性風險常常不可控，財務共享服務中心的設立，能夠有效地降低資金的營運風險和周轉風險。

3.3 財務共享服務下的資金監督管理

資金的監督管理，就是監督資金的歸集、分配和使用，確保資金在流轉利用過程中的完整性和安全性的活動。在分散式的資金管理模式下，各分、子公司并不是都設有專門的資金監督管理部門，資金的安全性沒有得到有效保障。在財務共享服務下的資金監督管理，設置有專業的高水平的財務人員進行監管，監管的財務人員包括生產、銷售等多個層次和部門。他們通過信息技術平臺，不僅可以實時監控和掌握資金的動向，及時對資金使用情況進行變更和調整，而且還可以對資金的內部、外部環境變化做出及時的反應，一旦資金活動的風險擴大，要做到及時止損，確保資金活動的安全。在財務共享服務下的資金監督管理中，對資金的管理并不僅僅局限于監督，還拓展到資金管理規章、方式等的補充和修正。財務共享服務下的集團資金監督管理相比分散式的資金監督管理更具完整性和安全性，突破了傳統的僅為監督的功能，在功能上有所擴展，集團資金的監督管理效率也有所提高。

3.4 財務共享服務下的資金考核管理

資金考核管理是對資金的使用效率進行的評價和考核。資金的考核標準有很多，在分散式的資金管理模式中，并沒有形成統一的考核標準，各分子公司在資金考核方面存在很大的缺陷。很多分、子公司沒有進行財務分析，也沒有具體的資金考核標準，對資金的使用效率沒有評價標準。在財務共享服務下的資金考核管理，將各分、子公司的資金數據信息集中歸集到財務共享中心，制定和使用統一的資金考核標準。利用信息技術手段進行大數據分析，對報告期內的資金完成率與標準指標值對比，還可以進行橫向、縱向對比。財務共享中心可及時掌握各分、子公司的資金管理效率，對于下一步的員工績效評價和下一年度的資金預算管理進行規劃。同時，在分析過程中，對于同質或者類似的業務可以進行對比。不僅可以及時找出資金使用過程中出現的問題或者影響資金使用效率的因素，將責任具體到某一筆業務或某人，有利于資金管理的獎懲和改進，還可以起到相應的激勵作用，讓各分、子公司正面競爭，提高資金的管理效率。

4 結語

財務共享服務下的集團資金管理，主要是一種集中化的集團資金管理模式，較分散式的資金管理存在很大的優勢，是目前企業資金管理的一種新模式。在財務共享服務下進行集團資金管理，借助信息技術力量對資金集中管理，克服了分散式管理的高成本、信息不暢、效率低下等缺陷，大大提高集團資金管理的效率和質量。

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[責任編輯：鄧進利]