我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及對(duì)策

邵曉荷

摘要：近幾年，我國(guó)商業(yè)銀行要案大案頻繁發(fā)生，給銀行業(yè)造成了巨大的損失。其中由于操作風(fēng)險(xiǎn)所引起的風(fēng)險(xiǎn)案件不僅嚴(yán)重影響和損害了銀行的良好聲譽(yù)，也充分暴露出我國(guó)商業(yè)銀行在操作風(fēng)險(xiǎn)管理上的缺失和紕漏，任其發(fā)展下去，必然會(huì)威脅到廣大存款人的利益，甚至威脅到我國(guó)整體金融環(huán)境的穩(wěn)定。本篇論文即是從這點(diǎn)出發(fā)，分析我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的形成機(jī)理，探尋操作風(fēng)險(xiǎn)防范行之有效的方法與對(duì)策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；操作風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)定義

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義

根據(jù)2005年中國(guó)人民銀行頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，商業(yè)銀行內(nèi)部控制被定義為：商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。

（二）會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的定義

《新巴塞爾資本協(xié)議》對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的定義為：由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)不充足或不當(dāng)操作，因?yàn)橥獠渴录挠绊憣?dǎo)致直接或者間接損失的可能性的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，就是在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生資金損失的風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因分析

1、金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度不夠。如今我國(guó)的經(jīng)濟(jì)模式是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，與此同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的各種缺陷也日益暴露出來(lái)。在如今競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下，需要一個(gè)完美的金融監(jiān)管模式來(lái)管理和控制銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)。但是，我國(guó)目前的金融監(jiān)管體系還不完全成熟，風(fēng)險(xiǎn)控制得監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)也是不完備的。因此，難以在萌芽狀態(tài)有效地預(yù)防和控制會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。由于缺乏有效的指導(dǎo)管理，所以我國(guó)還沒(méi)有建立一個(gè)完備的操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)體系。

2、銀行會(huì)計(jì)制度不完善。我國(guó)相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度還沒(méi)有能夠及時(shí)有效的根據(jù)實(shí)際情況加以完善，伴隨著我國(guó)商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，越來(lái)越多的問(wèn)題也在不斷出現(xiàn)，影響了工作的質(zhì)量和效率。

3、核算程序未形成規(guī)定性約束，存在薄弱環(huán)節(jié)。多年來(lái)，銀行會(huì)計(jì)無(wú)論運(yùn)用手工操作還是電算化處理，都堅(jiān)持及時(shí)和謹(jǐn)慎處理的原則，兩者相互包含，互相制約，從而建立了一個(gè)更加完善而系統(tǒng)的核算程序。然而，在銀行業(yè)務(wù)不斷發(fā)展和技術(shù)不斷更新的變化中，內(nèi)部控制制度沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)，這也使得會(huì)計(jì)核算程序中存在著一些違法操作和一手掌控等問(wèn)題隱患。

（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因分析

1、內(nèi)部稽核不力。雖然近年來(lái)我國(guó)對(duì)銀行的內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行了前所未有的關(guān)注， 但是銀行并沒(méi)有根據(jù)商業(yè)環(huán)境的改變而對(duì)內(nèi)部控制制度資源進(jìn)行系統(tǒng)化，程序化的合理配置。

2、教育滯后，人員素質(zhì)偏低。最近幾年，國(guó)有商業(yè)銀行在變化發(fā)展中正在施行改革，為了抓住市場(chǎng)份額，實(shí)現(xiàn)迅速向外延展戰(zhàn)略，對(duì)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)真正精通的人員和專(zhuān)業(yè)人士極度匱乏，致使一些未經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)的人員潦草上崗，對(duì)于銀行一些規(guī)章制度，沒(méi)有經(jīng)過(guò)崗位培訓(xùn)的人不能很好的掌握，而且缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，致使會(huì)計(jì)核算不嚴(yán)謹(jǐn)，容易出現(xiàn)隱患。

三、防范我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）形成內(nèi)部控制機(jī)制，全面提高內(nèi)部控制意識(shí)

會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)難以把控。在銀行里應(yīng)向所有員工，無(wú)論高層還是底層，廣泛的傳播內(nèi)部控制文化。銀行職員必須普遍增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，才可以使銀行更加穩(wěn)定的發(fā)展。提高每個(gè)職員的主動(dòng)性，也能夠讓會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越穩(wěn)定。

第一，銀行內(nèi)部不可以只關(guān)注業(yè)績(jī)的提高，還應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)。銀行的管理階層需掌控全局，有效降低會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)， 使風(fēng)險(xiǎn)保持在最初階段。

第二，銀行內(nèi)部需認(rèn)識(shí)到一點(diǎn)，就是會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范不止涉及到銀行內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)，還涉及了銀行的管理階層和每一個(gè)部門(mén)，每個(gè)部門(mén)都應(yīng)該共同努力，相互監(jiān)督，為了避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的而奮斗。

（二）提高員工綜合素質(zhì)，奠定會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)

在銀行內(nèi)部應(yīng)該建立相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，使銀行工作人員的政治修養(yǎng)、思想素質(zhì)、道德品質(zhì)、職業(yè)素質(zhì)得到全面提高，同時(shí)也要使專(zhuān)業(yè)知識(shí)和綜合能力得到大幅度提升。

首先，要進(jìn)行銀行內(nèi)部的宣傳法制教育和職業(yè)道德教育工作。銀行可通過(guò)先進(jìn)事例報(bào)告、內(nèi)部控制案例分析、內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)講座等多種形式來(lái)強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員、監(jiān)察人員的職業(yè)道德，使銀行工作員工具備正確的價(jià)值觀念，讓員工對(duì)法律法規(guī)與內(nèi)部控制制度有一個(gè)更加深刻的認(rèn)識(shí)。其次，要強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的職業(yè)技能培訓(xùn)。銀行內(nèi)部要有針對(duì)性地對(duì)各個(gè)崗位進(jìn)行適當(dāng)、有效的培訓(xùn)，人員上崗必須持有相關(guān)培訓(xùn)著職業(yè)證書(shū)，努力做到上崗前有培訓(xùn)、上崗有證書(shū)，改變?cè)瓉?lái)老員工帶新員工的傳統(tǒng)教育辦法，鼓勵(lì)新員工努力學(xué)習(xí)、不斷創(chuàng)新和發(fā)展。

（三）建立銀行內(nèi)控的信息交流與反饋機(jī)制

首先，銀行內(nèi)部實(shí)現(xiàn)信息管理，信息數(shù)據(jù)均可以連接到互聯(lián)網(wǎng)，為了便于實(shí)時(shí)獲取準(zhǔn)確信息，也容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題同時(shí)及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并及時(shí)整改。

其次，信息管理員應(yīng)及時(shí)整理和提煉數(shù)據(jù)庫(kù)，形成一個(gè)有價(jià)值的信息平臺(tái)，負(fù)責(zé)內(nèi)控人員能準(zhǔn)確獲取相關(guān)的信息，完并成風(fēng)險(xiǎn)分析，使風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制并降低風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立并量化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)

分析會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的控制情況，要著重對(duì)其內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析，找出能反映會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制狀況的指標(biāo)，并利用這些指標(biāo)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。然后根據(jù)這些指標(biāo)的重要程度來(lái)劃分層次，制定分值。再依據(jù)已得出的分值情況來(lái)對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題作出系統(tǒng)性的評(píng)價(jià)。把不同的機(jī)構(gòu)劃分為風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)不同的幾個(gè)等級(jí)，并通過(guò)加強(qiáng)管理人員素質(zhì)，全面分析財(cái)務(wù)情況等一系列措施改善會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的情況。

結(jié)語(yǔ)

本文通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制理論的分析，進(jìn)一步提出如何完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制，在提高會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平等方面，提出了一些個(gè)人的觀點(diǎn)。通過(guò)案例和數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，進(jìn)一步證明了構(gòu)建我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的必要性。

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