淺析中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范與管理

王雅倫

摘 要：隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與市場競爭的加劇，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要地位，解決了大學(xué)生就業(yè)等一系列的民生問題。但是與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)的財務(wù)管理問題較突出，尤其是對應(yīng)收賬款的管理和風(fēng)險防范存在著明顯的缺陷。本文通過對目前中小企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析，淺析中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范與管理，并提出可行性建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險管理；風(fēng)險防范

應(yīng)收賬款的風(fēng)險主要與三個方面相關(guān)，分別是壞賬風(fēng)險、機(jī)會風(fēng)險和流動性風(fēng)險。主要是指因沒有及時收回或者未收回的應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失，從而導(dǎo)致企業(yè)成本增加、利潤下降等結(jié)果。為此，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的明確應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理目標(biāo)與風(fēng)險管理策略，積極應(yīng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險，從而尋求企業(yè)的良性發(fā)展。

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款的形成原因及其存在的問題

1.企業(yè)綜合競爭力不強(qiáng)

中小企業(yè)具有生產(chǎn)靈活、適應(yīng)性強(qiáng)等特點，可以快速適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是跟生產(chǎn)規(guī)模較大、技術(shù)實力強(qiáng)的大企業(yè)相比，往往出于被動地位，所以黔驢技窮之下往往會采用降價銷售、延長應(yīng)收賬款的回收期、賒銷銷售等手段來搶占市場份額。而這些不利于企業(yè)發(fā)展的方式，使應(yīng)收賬款的風(fēng)險加大，給企業(yè)后期發(fā)展帶來困難。

2.企業(yè)對逾期賬款的重視程度不夠

一些中小企業(yè)在盲目創(chuàng)造銷售額的基礎(chǔ)上，忽視了對應(yīng)收賬款的管理，對其重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。對于應(yīng)收賬款的核算與監(jiān)督，一些中小企業(yè)的管理者往往認(rèn)為僅僅依靠財務(wù)人員來維持就可以了，但是銷售與核算脫節(jié)、客戶對應(yīng)不明、明細(xì)混亂等問題隨之產(chǎn)生。最終會導(dǎo)致企業(yè)大量的應(yīng)收賬款無法收回，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險性分析

1.使企業(yè)虛增利潤，反而增加現(xiàn)金流出

在我國企業(yè)會計準(zhǔn)則中明確規(guī)定了權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬原則。因此企業(yè)往往會選擇將發(fā)生的賒銷收入全部計入企業(yè)當(dāng)期的銷售收入中，利潤表中即可顯示為企業(yè)的利潤增加、效益好的假象。反觀由此形成的應(yīng)收賬款風(fēng)險，可知企業(yè)這一做法是得不償失的。因為稅務(wù)會計中計算應(yīng)繳稅款的時候是按照企業(yè)的利潤表里的數(shù)據(jù)進(jìn)行計量的，而因應(yīng)收賬款而虛增的企業(yè)利潤，使得稅務(wù)會計在計量的過程中計算出更多的應(yīng)繳稅款。因此在繳納稅款時，企業(yè)不得不拿出大量的資金去支付稅款，由此反而增大了企業(yè)的現(xiàn)金流出，無法創(chuàng)造真正的企業(yè)效益。

2.忽視資金時間價值，使企業(yè)綜合收益下降

作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)知道資金是具有時間價值的，從財務(wù)管理的角度而言，資金只有攥在自己手上才是最安全與最有利可圖的。然而大量的應(yīng)收賬款無法收回導(dǎo)致企業(yè)的流動資金都滯留在非生產(chǎn)領(lǐng)域，使得資金周轉(zhuǎn)速度變慢、現(xiàn)金短缺，資金占用現(xiàn)象嚴(yán)重。最終導(dǎo)致企業(yè)沒有更多的資金供給生產(chǎn)，無法接納更多的客戶，喪失了資金的時間價值，從而使得企業(yè)綜合收益下降。

三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范及其管理措施

1.調(diào)整企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，控制應(yīng)收賬款

中小企業(yè)搶占市場份額，采取加大應(yīng)收賬款風(fēng)險措施的行為是不可取的。這些中小企業(yè)是因為缺乏市場導(dǎo)向，沒有準(zhǔn)確的市場定位，以至于盲目生產(chǎn)，導(dǎo)致大量的貨物堆積，銷路不暢。其實中小企業(yè)可以充分發(fā)揮自身靈活性較強(qiáng)、適應(yīng)市場能力快等特點，準(zhǔn)確尋找市場定位，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品去迎合當(dāng)下市場的需求。不斷改革創(chuàng)新，提高產(chǎn)品性能，研發(fā)新產(chǎn)品，開拓屬于自己的商品市場。這樣就可以從源頭上控制企業(yè)因盲目賒銷與創(chuàng)造銷售收入而帶來的應(yīng)收賬款的風(fēng)險，更有利于企業(yè)的未來發(fā)展。

2.制定合理的收款政策，運用法律維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益

合理的收款政策應(yīng)當(dāng)是從企業(yè)內(nèi)部延伸到對客戶應(yīng)收賬款的管理。首先在與客戶簽訂銷售合同時，要注意對銷售合同的審查和管理。要堅決避免與客戶進(jìn)行口頭協(xié)議，應(yīng)當(dāng)采用文字的形式充分明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，注重法律責(zé)任與法律效益。負(fù)責(zé)簽約合同的人員應(yīng)當(dāng)對合同中的各項條款進(jìn)行認(rèn)真比對和審查，防止有潛在的陷阱和對本企業(yè)不利的地方，因為購銷合同是日后追回應(yīng)收賬款的主要依據(jù)。在發(fā)貨時，發(fā)貨的負(fù)責(zé)部應(yīng)采取謹(jǐn)慎性原則，必須與購銷合同中規(guī)定的數(shù)量與金額保持一致，并在后期實施貨款的跟蹤。同時與購貨方客戶保持良好的聯(lián)系，在貨物到達(dá)后予以確認(rèn)。還可以制定優(yōu)惠還款條約，例如在十天內(nèi)還款可享受貨款優(yōu)惠折扣80%、在十五天以內(nèi)還款可以享受貨款優(yōu)惠的90%、在20天以后還款則沒有貨款優(yōu)惠，由此可以督促客戶盡快還清貨款，利于企業(yè)應(yīng)收賬款的回收與資金的周轉(zhuǎn)。若存在客戶拖欠貨款，應(yīng)按當(dāng)初簽訂的購銷合同運用法律的手段來維護(hù)自身的合法利益。與此同時企業(yè)應(yīng)該做好壞賬準(zhǔn)備工作，最大程度上回避應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

3.建立和完善客戶資信調(diào)查評估制度，加強(qiáng)風(fēng)險防范意識

商業(yè)信用是一個企業(yè)立足于商場的基石。中小企業(yè)在保持好自身商業(yè)信用的同時，也應(yīng)該對企業(yè)的客戶制定合理的信用政策。賒銷是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中不可避免的活動，但是考慮到日后對應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范與管理，應(yīng)該重視客戶資信調(diào)查評估制度。通過對客戶資信調(diào)查評估制定不同的適用不同客戶的信用政策，針對性的開出信用條件，明確還款日期、現(xiàn)金折扣等方面問題。對于信用程度較好的客戶可以適當(dāng)?shù)姆艑掃€款期限；相反對于信用程度較低的企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)收緊還款期限，以保證企業(yè)應(yīng)收賬款的安全。總之企業(yè)對于客戶資信調(diào)查評估制度的制定應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的戰(zhàn)略定位、所處的行業(yè)狀況與客戶自身的真實情況進(jìn)行調(diào)整與適應(yīng)，力求符合企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)與發(fā)展前景。

四、結(jié)語

綜上所述，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)正視因自身問題造成的應(yīng)收賬款的風(fēng)險，不斷加強(qiáng)自身綜合競爭力，制定合理的戰(zhàn)略地位。重視資金的時間價值，從而制定出適合本企業(yè)的應(yīng)收賬款收回政策與客戶資信評估制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，防范應(yīng)收賬款風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1]娜拉.淺談中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理及其防范[J].內(nèi)蒙古教育：職教版，2016.

[2]彭春梅.加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展[J].財經(jīng)界，2013.

[3]馮靜.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題探究[J].教育教學(xué)論壇，2014（04）.