國有集團企業財務管理監督體制問題與思考

陳艷萍

摘要：財務監督是國有企業監管機制中的重點，關系到國有資產管理體制改革成敗與否。文章以SGX集團為例分析了國有企業財務監督體制中存在的問題，并提出了完善國有集團企業財務監督體制提升內部控制的方法。

關鍵詞：國有企業；財務監督；問題；思考

作為國民經濟的主體，國有企業擔負著國有資產保值增值責任，要想在競爭日益激烈的市場經濟中占有一席之地，加強企業財務監管力度，提升內部控制，是國有企業持續健康發展的重要保證。

一、以SGX集團為代表的國有集團企業財務管理監督體制存在的問題

為了解決企業財務監督較弱、會計基礎工作落后等問題，SGX集團先后進行了多次財務管理監督制度改革，企業財務監督體制、外部監督體制、內部制衡體制已初步建立。但是在企業實際運營中，仍存在較多問題，重點表現在以下幾點。

（一）缺少對國有企業經營管理者重大財務決策有效監督

與其他企業相比，國有企業管理層既是企業內部控制總體框架的設計、維護者，又是企業內部控制的監管者，普遍存在作風武斷、內控措施不健全、監督機制欠缺等問題，在缺乏監督制度保障的情況下，面對管理手段強硬的管理者，企業內部的監督措施便無從著手。目前SGX集團內部的投資、貸款、并購、擔保等重大決策只需董事會討論通過即可實施，監事會只有會議參與權，沒有決定權，只能事后監督。監事會在企業重大經營決策時被排除在決策層之外，無法有效開展財務監督工作，監事會未起到相應的監督職能，企業的財務監督水平無法得到有效提升。

（二）缺少對國有財務信息真實性的有效監督

國有企業資金流向不明，財務信息不透明、財務監督不力等問題成為阻礙企業可持續發展的重要問題之一。個別財務管理人員為個人利益套取企業資金，向審計部門、領導等提供不真實的財務信息，有的財務人員擅自動用公款，這些不良現象都是因缺少財務信息的有效監督所致。企業層面，有的公司利用利益相關方交易，虛增業績，用假業績、虛信息欺騙國資主管部門，相關利益攸關方，虛假偽造的企業業績，造成國有資本嚴重流失。而這些虛假的財務信息，大部分都是在事發后進行審計才發現的，即使給予懲戒，也無法挽回損失，沒有做到事前控制、有效監督。

（三）缺乏有效的獎懲激勵機制

國有企業財務監督部門在開展監督管理工作時，其監督職責執行的力度成果應直接與監督者自身的利益掛鉤，然而SGX集團內財務監督部門業績考評并沒有與其財務監督成果掛鉤，在進行財務信息監督時，沒有有效的獎勵與懲戒工作機制，往往依靠執行人員自身的職業道德素養與自我控制，無法激發監督人員的工作熱情，過度依靠財務人員自覺，對監督機制的順暢運行不利，也給公司的財務監督工作帶來一定隱患。因此，應建立完善的獎懲激勵機制。

（四）社會財務中介機構監督不力

近年來，獨立的注冊會計師越來越受到國有企業監事會、審計部門等監督主體的重視，越來越多的國有企業通過聘請注冊會計師對企業年度會計報表進行審計，對財務運行情況進行監督。但是現實情況下，注冊會計師的審計往往缺乏應有的公正性、獨立性。大多數會計事務所在成立的過程中多與政府部門、國有企業等單位存在千絲萬縷的關系，很多業務也是通過原有的掛靠單位、投資方或者政府部門的各種關系取得的，所以在開展審計業務的時候，往往受企業管理者的意志的影響，不僅在一定程度上影響了注冊會計師監督審計的獨立性，也在一定程度上影響了注冊會計師工作的質量和信譽。

二、完善國有企業財務管理監督體制提升內部控制的幾點思考

國有大型集團企業要想實現企業價值最大化、利潤最大化等目標，需從思想、人員、體制、機制創新方面著手，進行體制機制創新，建立完善與現代財務監督管理要求相適應的政策制度。

（一）完善財務監督制度體系

做好企業財務監督，首先必須以促進企業資產保值增值和推進企業轉型升級為目標，建立完善財務預決算體系、動態監管體系、風險控制防范體系、財務總監管理體系等一系列企業財務監督制度，為企業各部門有效履行應盡職責，促進企業規范、健康、持續運營提供制度支撐。近年來，區國資委相繼研究出臺了區屬國有企業財務監督管理辦法，制定了區屬國資企業總會計師和財務總監職責管理條例，為促進以SGX集團為代表的國有企業建立完善與現代市場經濟發展相適應的財務管理制度發揮了巨大作用，促進了企業健康穩定運行。

（二）完善會計核算工作體系

2007年我國正式建立實施企業會計準則和審計準則體系，為會計核算提供了統一的核算標準，有效規范了企業財務核算行為，增強了企業內部會計信息的真實性、企業間會計信息的可比性，對改善企業經營管理，提升企業競爭力具有重要價值。區國資監管部門將企業會計準則的執行情況作為全面清理審核國有資產、加強企業資產管理質量的一個重要工作目標，全面推動區屬國有監管企業執行統一的會計準則，建立一個規范、有效的資產管理制度、損失處理機制，夯實企業持續發展的基礎。

（三）完善財務預決算管理體系

企業財務預決算監管是出資人依法履行自身職責、了解監督企業運營情況的重要方式，科學、高效的財務預算是企業控制成本支出、優化內外資源配置、提升經營業績的重要手段之一。真實有效的財務決算能夠全面反映企業年度經營成果，是企業財務監督管理的重要環節，也是審計、監管部門財務監督工作的核心工作。近年來，區國資部門實行了國有企業財務決算審批制度，并在監管企業中全面推行財務預算制度，通過強化企業財務預決算管理，促使各企業能夠真實客觀地通過財務狀況反映年度經營業績和成果，為年度績效、收入分配、領導層考核等國資監管部門的工作提供有效依據。

（四）完善企業財務資金運行動態監測

內部控制不強是引起國有資產流失的直接原因，而監管層與經營層之間的信息不對稱，是企業財務監管力度不足，內部控制無法落實的主要根源。為了解決根源問題，區國資委通過強化事前預算管理、事后決算監督的同時，探索加強運營全過程動態監管，通過編制財務快報、合并報表，對經濟運行、階段財務狀況進行檢查，不斷提升企業財務運行的動態監管力度，準確把握企業的發展情況，科學判斷經濟運行潮流趨勢，將企業財務管理中存在的問題遏制在萌芽狀態，找出對應策略，全面提升企業應對風險能力。

（五）完善經營風險監控體系

財務資本是企業最根本的資源，財務資金監管是對企業最有效的監管。因此，只有通過向國有企業派駐監事會、法律總監、財務總監，建立完善嚴格的審批、追責、預警防范、監督制度，強化高風險投資業務及大宗投資業務的監控，才能有效降低國有企業經營風險。近年來，區國資委通過向SGX集團派駐監事會、法律總監、財務總監，有效提升了企業的財務資金管理、風險應對能力和總體運行效率，對國有企業的經營業績和資產保值增值起到了重要作用。

（六）完善綜合績效考評體系

在日常財務資產監管和管理層業績考核時，國有資產監管部門，要根據企業實際情況，探索建立一套與監管目標匹配的綜合績效評價體系，對企業的盈利能力、負債情況、償債能力、發展質量進行全面評估，對比國內外同類型同體量先進國有企業運營指標，查找企業管理中存在的短板， 及時改進管理薄弱環節，將財務監督人員監督成果、財會規范度與業績掛鉤，形成全員參與、全員考評的氛圍，從根本上提升財務監督水平。

三、結論

國有集團企業的財務管理監督是一個逐漸完善、持續提升的過程，不僅需要政府國資審計部門緊跟發展潮流，建立一套有效、長效的管理、監督、評價系統，還需要國有企業內部加強財務監督，提升內部控制能力，逐漸構建起完善的國有企業監督監管體制，促進國有集團企業可持續健康發展。

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（作者單位：蘇州新錦科酒店投資發展有限公司）