高校個稅涉稅中存在的問題與風險防范

侍杉杉 丁妤姣

【摘 要】高校教師是為國家培養高級專門人才的中堅力量，是實現中華民族偉大復興的中流砥柱。隨著國家對高校教師收入關注的增加以及教育事業的發展，高校教師的收入也是逐年增長的，相應的個稅涉稅問題便涌現而出。文章以G學院的為例體現高校教師個稅扣繳及年收入的變化，找出其中存在的個稅問題以及提出針對性風險防范建議。

【關鍵詞】高校個稅；涉稅問題；風險防范

高校教師個稅代扣代繳與企業相比相對簡單，但收入形式內容眾多，有異于企業個稅代扣代繳的獨特之處。高校教師已被國家稅務總局作為高收入監管的主要對象，從中華人民共和國稅務總局發布的《個人所得稅管理辦法》以及《關于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》中就可以看出。高校教師是為國家培養高級專門人才的中堅力量，是承擔重點科研項目的骨干人才，所以國家在對高校教師的薪酬方面也逐年增加；各個學校為了加強“雙一流”建設，更是加大了獎勵力度；此外，各類橫向、縱向課題科研經費增加幅度驚人，相應教師的科研績效也水漲船高。

以G學院為例，

2012- 2017年個人所得稅代扣代繳情況表如下圖1（單位：萬元）

2014- 2017年年收入12萬以上個稅申報情況表如下圖2（單位：人）

從以上兩個圖表中不難看出，G學院從2012年- 2017年這6年間個人所得稅的代扣代繳金額都是呈逐年上升趨勢，并且漲價幅度也是越來越大。2014-2017年間G學院年收入超過12萬元的人數及比例急劇上升。以上兩幅圖表進一步說明了高校教師在收入及個人所得稅繳納金額都逐年遞增。由此看來，及時準確地為所有老師申報納稅顯得極為重要，相關問題也越發顯現。

一、高校教師個稅涉及稅目與問題

（一）工資薪金

高校教師工資薪金是指在職期間從學校取得的包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及其他相關勞務報酬。工資薪金按照2012年實行的7級超額累進個人所得稅稅率計稅。年終獎計稅是按照納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。某些財務人員對年終獎的計稅方法不熟悉或使用不當，使得年終獎發放當月個稅稅額畸高，錯誤的增加了高校教師個稅負擔。

（二）勞務報酬

高校中最常見的勞務報酬所得即為監考費、咨詢費、專家評審費以及科研勞務。其適用比例稅率，稅率為20%，單次收入不超過800元免稅；超過800元不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得稅額。勞務費是高校個稅涉稅的重災區，不論是在財務人員代扣代繳工作還是高校教師自身處理都存在較多的問題。

（1）財務人員不申報、漏申報的情況居多，很多人認為不超過800元不納稅就不進行申報；

（2）虛列學生名單或者虛增學生科研勞務金額；

（3）專家咨詢費、評審費化零為整；

（4）變更報銷形式，使用各類發票沖低收入。

（三）稿酬

高校教師出版書籍、發表論文等取得的收入即為稿酬，按照收入額的20%計稅，并減征30%，其實際稅率為14%。由于考慮了出版、發表作品的特殊性，國家稅務總局將稿酬所得獨立劃歸一個征稅項目，但很多財務人員會將稿酬與勞務報酬相混淆，代扣代繳時未考慮減征的30%部門，增加了相關高校教師的個稅負擔。

（四）獎勵

近兩年來，各個高校為力推“雙一流”建設，進一步提升學科排名、辦學水平和學校整體實力，不斷加大對本校教師科研獎勵的力度，使得某些科研大牛們的獎勵金額遠遠超過年終獎或其他勞務收入。對有突出科研貢獻的老師，不僅僅在學校內，各級政府部門都會有相應獎勵。這些獎勵收入的納稅也會受到社會廣泛關注。獎勵種類繁多，有的免稅（省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位獎金，免納個人所得稅）、有的減半征收（高等學校從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。）、有的全額征稅，很多財務人員沒有搞清楚、弄明白相關稅法規定就會產生多扣繳或少扣繳等諸多個稅問題。

二、從不同角度防范高校個稅風險

（一）高校教師提高納稅意識，做好學生表率

高校教師雖然是振興民族的中流砥柱，并且文化素質相對較高，但是部分老師法律意識及納稅意識相對薄弱，或者存在僥幸心理。為了避免過高個稅負擔將專家勞務化整為零，向親朋好友、或者自己團隊里的學生索要各類發票來沖抵勞務收入，更有甚者以發放學生勞務為名每次沒人不超過800元，再從學生處取得現金。這些行為不僅增加了自身涉稅風險，更沒有做好為人師表的表率，讓自己在學生心目中的形象大打折扣。

（二）高校財務人員加強稅法學習，提升業務能力

高校財務人員處于高校個稅一線執行操作和宣傳的崗位，要為每一個教職工及學生樹立起“繳納個人所得稅是每個公民應盡的義務”的觀念。為國家稅務代扣代繳、為本校教師合理籌劃，這都建立在熟練掌握運用稅法的基礎上，在作者看來，每年定期學習稅法知識和每年一次的會計繼續教育同樣重要，只有不斷鞏固舊知識、學習新知識才能提升業務能力，更好地服務所有相關人員。財務人員水平的高低，不僅體現在選擇是當的稅目、稅率進行代扣代繳，更體現在合理的納稅籌劃，努力減少高校教師個稅負擔，降低個稅涉稅風險。

（三）監管部門加大監管執法力度，規范納稅行為

無規矩不成方圓，既然立了規矩有人來監管，各地方稅務局就必須肩負起這個責任。稅收是國家財政收入的源泉，個人的所得稅更是我國稅收中的重要稅種。國家只有通過嚴格而全面的納稅檢查，才能對稅收征納過程中的偷漏逃稅、不按規定扣稅、不按期辦理納稅申報、不及時繳納稅款等違法行為進行查處。我們不提倡嚴刑峻法，但是及時查處相關行為或事件，可以起到威懾作用，從監督的角度降低了高校教師個稅涉稅風險。

三、結語

教師是一個偉大而神圣的職業，為人師表的模范帶頭作用不僅僅體現在學術方面更要體現在生活當中，按時合法繳納個人所得稅款也必然包含其中。目前，十三屆全國人大常委會審議正在審議新的個人所得稅修正法草案，個稅起征點擬由3500元提高到5000元，并且增加了更多的專項附加扣除，優化調整稅率結構，擴大稅級？？這些變化都應該引起高校財務人員和高校教師的重點關注，適時做好納稅籌劃和風險防范的工作。

（南京農業大學工學院計財處，江蘇 南京 210031）