建筑施工企業主要涉稅風險點及對策

楊振菁

[摘 要]在市場經濟的高速發展下，我國建筑施工企業越來越重視針對內部管理尤其是財務稅務管理方面的“革新”。對我國建筑施工企業而言，由于其施工周期長、資金占用額大，涉及的環節和業務事項等相對較多，使企業在抵抗市場競爭壓力和追求經濟利益的過程中，所承受的涉稅風險較重。因此，研究涉稅風險點，積極研究稅務管控對策，是目前我國建筑施工企業的一項當務之急。鑒于此，筆者結合自身的多年財務工作經驗，立足于建筑施工企業，試圍繞涉稅風險點展開分析和研究，并提出了相關對策。希望能夠為我國建筑施工企業的稅務管理略盡綿薄之力。

[關鍵詞]建筑施工企業；涉稅風險；管控；有效性；改善

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.29.153

1 問題的提出

作為我國國民經濟的支柱性企業，建筑施工企業對國民生產總值的貢獻一直較高。近年來，隨著高房價的不斷攀升，我國政府陸續出臺了一系列房產市場宏觀調控政策，建筑施工企業的發展逐漸變緩，市場競爭卻日益加劇。由于其施工周期長、資金占用額大，涉及的環節和業務事項等相對較多，建筑施工企業在經營中存在較大的涉稅風險。目前，雖然我國部分建筑施工企業在內部管理中加入了稅務管理，對涉稅風險進行了有效防范，并起到了一定作用。但是，縱觀我國建筑施工企業稅務管理現狀卻不難發現，很多建筑施工企業的稅務管控機制并不到位，無法對涉稅風險進行及時而全面的防控，亟待規范與完善。

2 我國建筑施工企業稅務管控的有效性分析

2.1 建筑施工企業管理者對稅務管理和稅務風險防范重視程度不足

作為我國國民經濟的支柱性企業，建筑施工企業對國民生產總值的貢獻一直較高，其運營發展關系著國計民生。但是，目前我國建筑施工企業的內部管理并不完善，尤其是稅務風險防范和稅務管理方面更是亟待健全。主要表現為企業管理者及相關人員對稅務管理和稅務風險防范重視程度不足。很多建筑施工企業管理者及相關人員都將涉稅風險管理視為一項財務例行工作，認為稅務管控是財務管理行為。

2.2 建筑施工企業稅務管理和稅務風險防范的環境不佳

目前，管理權、經營權、監督權權責不清、“三位一體”的情況在我國很多建筑施工企業中是普遍存在的現象。很多該類企業的管理者不僅擁有著管理權，其同時還能具備影響企業發展經營決策的經營權和監督權。這一普遍現象嚴重制約和影響了建筑施工企業稅務管理和稅務風險防范的實施效果。目前我國建筑施工企業的管理者及相關人員稅務風險防范意識不足，導致稅務管理工作不到位。

2.3 建筑施工企業稅務管控機制不健全，相關制度亟待完善

目前，我國建筑施工企業稅務管控機制尚不健全，相關制度亟待完善。很多建筑施工企業雖然在內部管理中加入了稅務管理，對涉稅風險進行了有效防范，并起到了一定作用。但是，卻并未將其上升至制度層面，沒有專門針對企業的具體涉稅稅種、涉稅風險等做出細致的規定。而完善的稅務管控制度，是建筑施工企業實施稅務風險防范和管控的前提與基礎。然而很多建筑施工企業都存在稅務管控制度缺失的情況。這一情況容易導致企業稅務風險防范不足、管控效果不佳。

3 未來階段我國建筑施工企業應加強涉稅風險防范和稅務管控措施

3.1 從內部環境入手，提高稅務風險防范與管控的實施效果和執行力度

前文已述，目前，管理權、經營權、監督權權責不清、“三位一體”的情況在我國很多建筑施工企業中是一個普遍存在的現象。很多該類企業的管理者不僅擁有著管理權，其同時還能具備影響企業發展經營決策的經營權和監督權。這一普遍現象嚴重制約和影響了建筑施工企業稅務管理和稅務風險防范的實施效果。不良的內部環境嚴重影響了企業對涉稅風險的研究與防范能力。對此，筆者認為，我國建筑施工企業若要從根本上提高稅務管控能力，首先應從內部環境入手，以此為保障提高企業稅務管控的實施效果和執行力度。首當其沖的是該類企業管理者應加強對稅務管控的重視，提高認知度，有條件的建筑施工企業應從公司治理結構入手，成立相關部門設置相關崗位，崗位設置要合理，權責應明確，進一步為稅務管控的實施創造良好環境。此外，各部門、各崗位之間的工作要相互配合、同步進行、協調一致，共同為企業的涉稅風險防范和稅務管控而努力。

3.2 從管理者意識入手，提高企業的涉稅風險預警和防范能力

前文已述，作為我國國民經濟的支柱性企業，建筑施工企業對國民生產總值的貢獻一直較高，其運營發展關系著國計民生。但是，目前我國建筑施工企業的內部管理并不完善，尤其是稅務風險防范和稅務管理方面更是亟待健全。主要表現為企業管理者及相關人員對稅務管理和稅務風險防范重視程度不足。很多建筑施工企業管理者及相關人員都將涉稅風險管理視為一項財務例行工作，認為稅務管控是一種財務管理行為。對此，筆者提出，我國建筑施工企業除了從內部環境入手，提高稅務風險防范與管控的實施效果和執行力度之外，還應從管理者意識入手，提高企業的涉稅風險預警和防范能力。首先，針對各個建筑施工企業所涉及的各個不同稅種，企業應組織專人分別、分重點地做好涉稅風險防范工作，在對相關稅政、法規吃透、研透的基礎上，重點分析企業對具體稅種的主要風險來源和風險控制點；其次，企業應進一步提高對涉稅風險的認識，強化風險防控意識，實現“早發現、早處理”的涉稅風險處理方式；最后，有條件的建筑施工企業還應根據自身的涉稅風險建立“稅務風險評估預警系統”，通過對各類財務、稅務信息數據的分析，及時發現潛在的稅務問題，及時做出預警。通過該方式提高企業對涉稅風險的反應能力。

3.3 從制度入手，建立健全建筑施工企業的稅務管控機制

除上述措施之外，建筑施工企業若要徹底加強稅務管控，還應從制度入手，建立健全稅務管控機制。具體而言，建筑施工企業應結合企業實際，在制定相關制度時，首先應結合資深企業特點，將稅種、稅源、稅政等作為制度設計的出發點。此外，在企業財務管理方面，還應建立完善的財務管理制度為稅務管控機制的實施“保駕護航”。比如，在資金使用方面，企業應制定“資金使用審批制度”，防止資金挪用等情況的發生。在財務內控方面，企業應建立“會計內部控制制度”，提高會計核算質量，加強對會計信息的質量管理，以確保會計信息的真實性與可靠性。通過健全的財務管理機制杜絕稅務風險隱患。

4 結 論

目前，雖然我國很多建筑施工企業在內部管理中加入了稅務管理，對涉稅風險進行了有效防范，并起到了一定作用。但是，縱觀我國建筑施工企業稅務管理現狀卻不難發現，很多建筑施工企業的稅務管控機制并不到位，無法對涉稅風險進行及時而全面的防控。對此，筆者根據建筑施工企業的自身特點，提出，企業若要從根本上加強稅務風險防范能力，需重點做好以下工作：從內部環境入手，提高稅務風險防范與管控的實施效果和執行力度；從管理者意識入手，提高企業的涉稅風險預警和防范能力；從制度入手，建立健全建筑施工企業的稅務管控機制。

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