談采油廠投資成本管理模式優化

高寶鋒 裴曉燕 王磊

[摘 要] 油田企業實行成本與投資分割的管理體制，有效抑制了投資和成本的上升，但也出現投資與成本的“此漲彼漲”的惡性循環、生產決策得不到及時落實的等問題。文章提出現管理機制和體制下的投資成本一體化運行模式，有利于控制投資與成本分割管理中的主要問題，提高企業的經濟效益和競爭能力。

[關鍵詞] 投資；成本；一體化

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 15. 004

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）15- 0014- 03

0 前 言

投資和成本分割管理機制，使其內部投入、產出和效益之間的矛盾不斷加劇，導致企業成本控制困難、投資效果差。為適應新形勢，必須對現行的投資和成本管理模式進行變革。

1 超低滲透油藏開發投資與成本管理原有運作模式分析

超低滲透油藏開發投資與成本管理分屬不同的業務板塊，采取的是分模塊單獨封閉運行的管理模式，相互之間不能置換。從投資管理板塊看，集團或股份公司將年度產能建設投資計劃下達給油田公司，油田公司根據每個采油廠的投資規模及產量指標，并根據投資實施計劃將產建投資分批下撥產建項目組，由產建項目組負責組織鉆井工程及相關工程服務施工單位完成新建油井建設施工及地面工程實施。工程結束后，由產建項目組負責組織工程后評估，確認形成的固定資產價值和新增產能，并上報。隨后，將所形成的固定資產通過轉資移交給采油廠，進入油氣生產運營階段。在此過程中，產建項目組雖然從行政關系上隸屬于采油廠，但在業務管理上直接由規劃計劃處垂直管理，其業績考核也單獨進行，與采油廠無關。而從成本板塊來看，根據全面預算管理要求，集團公司或股份公司將年度人員費用、折損折耗和油氣運行費等預算分別下達給油田分公司，由油田公司將各項預算進一步下達給各采油廠，各采油廠在各項成本預算范圍之內安排生產運營活動。除了每年新增產建投資所形成的固定資產計入采油廠固定資產賬戶后，在下一年度以折舊方式計入成本之外，其他所有的預算成本均與投資板塊不發生任何關系。

2 投資與成本管理存在的主要問題

2.1 投資理念不科學，投資規模膨脹、結構不合理，投資管理過程失控

長期以來重產量輕效益、重規模輕效益的觀念，造成了對投資項目經濟效益的忽視。由于投資考核主要以形成產能為主，為了保證投資部門績效，必然要求不斷擴大投資，導致產建投資和成本投入不相匹配。投資決策和管理采用的是傳統的“水平法”，就是參考上年的產量指標，綜合考慮當年的實際情況下切投資與成本預算，缺乏合理性。考評機制缺失，虛列工作量和成本擠占投資的現象時有發生。

2.2 成本的預算編制不夠科學， 控制不夠細致，成本分析觀念和方法陳舊

一是目前采用水平法編制預算，對于編制好的預算采用自上而下的下切方式指派給下級單位，易造成產量、成本、投資等內容不能真實符合各下級單位的實際情況，出現挪用投資資金等情況；二是受傳統計劃經濟體制影響和財務管理體制的約束，無法自主轉變現行的生產經營管理模式，成本管理相對較為粗放，系統性不強，精細成本管理執行不到位；三是現在通用的成本控制指標是“噸油成本”，指標并不能真實的反映成本發生活動的實際情況，因而也就起不到成本控制的作用。要想提高成本控制的效果，就必須貫徹精細化管理的思想，將成本控制深入到各個系統和環節中去，實行成本動因分析和成本結構分析，真正找到促使成本發生的驅動因素，貫徹“控制關鍵點”原則和符合“木桶效益”的原理，應該找出妨礙成本控制、導致成本大幅上升的關鍵因素，這樣才能使成本得到有效控制；四是超低滲透油藏單位的成本分析，拘泥于以產量為基礎分析成本的增減變動及原因，無法從深層次分析管理方式方法的利與弊，未達到經營分析的真正目的。

2.3 投資與成本相互交叉

成本與投資雖然同屬于生產投入，但是在油田企業的管理實際中，由財務部門負責成本管理，計劃部門負責投資管理，成本和投資的管理完全是兩個獨立的過程。成本與投資的分立，造成兩類支出的實質性交叉，使得兩類資金相互占用，成為違紀現象發生的體制性原因。在油田的日常管理中，就存在有些支出本身較難分清是屬于成本投入還是資本投資，從而造成了許多正常的生產經營決策得不到及時落實，最終對企業的效益實現產生消極影響。

2.4 投資與成本相互擠壓

成本的投入是為了保證簡單再生產，維護的是企業當期效益，在很大程度上影響到企業當期的利潤水平；投資的目的是為了建立新的產能，著眼于企業的長期效益，會影響企業可持續發展的能力。現實中，油田企業迫于成本壓力，往往著眼于當期利益，在成本方面有一定投入而對于投資采取審慎態度甚至于回避投資，結果致使產能接濟不足，油田穩產困難重重，使得企業的持續發展能力前景堪憂。而油田企業如果在成本上投入不足，無法保證正常生產，會刺激投資的增加；一旦投資上去了，新產能的維護又會增加成本的壓力，這樣“此漲彼漲”，結果是一味地增加投入，就會拋開了效益，損害企業的盈利能力。

2.5 油氣生產單位參與不足，形成“兩張皮”現象

由于產建投資完全由計劃規劃部門下達，作為油氣生產單位的采油廠基本無法參與其中，但投資完成后形成的資產轉交后又會通過固定資產折舊方式，對采油廠運行成本產生實質性影響。

3 實行投資與成本一體化管理

投資成本一體化管理是為了打破目前投資與成本分割管理的現狀，提高資金使用效率，最終實現產量、儲藏、成本、投資和效益的有機統一，其實質就是將投資、成本兩個原來相互獨立的業務通過轉變管理方式捆綁成為基本單一的業務，在確保產量、內部利潤、單位操作費指標完成、投資總額不超的情況下，對投資、成本綜合平衡、一體化管理，實現資金使用效率最大化，最終實現產量、儲藏、成本、投資和效益的有機統一。

投資與成本一體化管理，就是以全面預算管理理論為基礎，在油藏經營管理模式下，以超低滲透油藏開發單位作為投資、成本和效益考核的主體，以單井作為實施對象，按照油藏生命周期內不同階段的特點，針對油井技改措施的不同類型分別實施的投資與成本一體化管理，目的在于改變當前投資與成本分割管理造成的一系列問題，實現資金使用效率最大化和油田企業整體效益的最大化。

3.1 現階段投資與成本一體化運作模式的構建

以投資、成本管理的基本理論為基礎，學習借鑒國內外著名企業的典型做法，通過不斷在超低滲透油藏開發區域的有效嘗試，繼承創新、優化完善，總結提煉出投資與成本一體化“1334”運作模式，如圖1所示。

“1”，即一個理論為基礎：以全面預算管理理論為基礎；“3”，即三個轉變為核心：以投資轉成本、實施主體轉變、固定資產轉增為核心；“3”，即三個控制為補充：以監督檢查控制、節點調整控制、后評價控制為補充；“4”，即三增一降為目標：以增加產能、增加效率、增加效益、降低成本為目標。

3.2 未來投資成本一體化運作模式發展構想

由于石油企業現有的機制和體制，要想完全實現如國外企業一樣的投資成本一體化模式運行，是不切合實際的，只能按照一定的形式逐步推行。通過研究，構想出了投資與成本一體化運作發展模式，即“321”發展模式。

“3”，3轉，現階段。投資與成本一體化管理是在原有投資成本管理體系的基礎上，通過“投資轉成本、工程轉包、固定資產轉增”的方式實現，并沒有打破已有的成本與投資管理體系。

“2”，2合，后階段。投資與成本一體化管理是在原有投資成本管理體系的基礎上，油田公司將投資成本總額分別下達到各采油單位，由采油單位根據需要分成成本與投資，油田公司以產能、產量、固定資產、效益等指標對采油廠進行綜合考核，不單獨進行投資與成本的考核。

“1”，1統一，未來階段。投資與成本一體化管理是將原有體系打破，不再區分投資與成本，直接將資金下撥采油單位，由采油單位自行統籌進行投資與成本管理，最終實現投資成本一體化集成管理。

3.3 保障措施

（1）成立以主要領導為組長的領導小組，辦公室設在產建項目組，負責具體工作，確保組織有序，高效順暢運行。

（2）明確分工，有序實施，低產水平井重復壓裂工作由產能建設項目組水平井試油機組承擔，長關井復產及找堵水工作由處部施工隊伍承擔。

（3）按照“先易后難、效益優先”的原則分批實施，邊實施、邊分析、邊調整。

（4）做到地質認識清楚，工藝技術成熟，源頭確保實施效果。

（5）強化水平井動態監測技術攻關，科學指導低產水平井治理工作。

（6）加強日常資料錄取、分析，針對變化及時調整，延長措施有效期。

4 效果評價

4.1 為企業持續發展增添活力

通過投資與成本一體化管理，可推進企業以產量為中心向經濟效益為中心轉變的進程，有質量、有效益的管理理念逐步落實。將投資管理與企業長遠發展目標相結合，并借助后評價機制，減少了盲目投資、無效投資的概率，從而提高企業投入資金的利用率和回報率。利用監督考核和后評價，使運營成本得到了有效控制，在很大程度上為企業緩解了成本壓力過大的負擔，使各項成本更趨于合理、有效。這些方面使企業的生產經營活動發生了根本性的變化，為企業發展注入了新的活力。

4.2 問題得到有效控制

通過“1334”模式的實施，企業生產經營活動的各個環節得到有效管控，精細化管理的思想得到強化，使投資規模膨脹、結構不夠合理、成本管控不夠精細、資金使用效率不高等管理問題在一定程度上得到有效控制。

4.3 具有較大的應用前景

根據產能建設投資由于以增產和延緩遞減為目的的油水井措施項目改造的結果，如果對所有能夠進行技改的低產老舊井進行改造，預計可產生更大的效果。

5 結 語

投資成本一體化管理有助于提升油氣生產單位的整體管理水平，提高資金使用效率和油氣生產效益水平，同時通過對低產老舊井改造可以有效延長現有生產設施的生命周期和利用率，提高油井整體產量和采收率，從而大幅度降低生產成本，減少新區塊動用率，實現油田的可持續發展。

主要參考文獻

[1]辛學禮.淺談油氣田企業的大預算管理[J].西部財會，2014（9）.

[2]姜廣彥.一體化投資控制模式在油田企業中的應用[J]. 現代經濟信息，2014（16）.