高校財務(wù)管理體系優(yōu)化研究

鄒穎 劉洋 王宗婉

[摘要]新時代要有新氣象、有新作為，高校財務(wù)更應(yīng)與時俱進，將高校財務(wù)管理體系優(yōu)化落于實處，優(yōu)化服務(wù)流程、完善內(nèi)控制度和績效評價體系，從記賬算賬的傳統(tǒng)“核算型會計”向“管理與經(jīng)營型會計”過渡。

[關(guān)鍵詞]高校；財務(wù)管理；體系優(yōu)化

高校財務(wù)工作應(yīng)與時俱進，既要求真務(wù)實，又要開拓創(chuàng)新，通過完善內(nèi)控制度，切實加強黨風(fēng)廉政建設(shè)。本文以黑龍江省的H大學(xué)為例，梳理其優(yōu)化財務(wù)管理體系的措施，如打造嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實的財經(jīng)工作團隊，實行重大事項財務(wù)、紀(jì)檢、審計聯(lián)動監(jiān)督，規(guī)范銀行賬戶管理，加強預(yù)算管理，切實強化資金監(jiān)管，以期為其他高校財務(wù)管理提供經(jīng)驗借鑒。

一、完善內(nèi)控制度建設(shè)，報賬服務(wù)優(yōu)化落到實處

1.科學(xué)合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)，便于管理，利于內(nèi)控。H大學(xué)財務(wù)處在報賬大廳分別設(shè)置轉(zhuǎn)賬會計、公務(wù)卡會計崗位，將業(yè)務(wù)分流，加快業(yè)務(wù)處理速度，減少了業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)時問，提高了整體工作效率。

2.嚴(yán)格收支兩條線制度。財務(wù)審批由兩位副處長輪流帶班，嚴(yán)格簽字、復(fù)核程序，形成相互制衡機制，強化內(nèi)控實施。

3.報賬大廳配發(fā)票真?zhèn)尾樵冸娔X。嚴(yán)格遵循黑龍江省財政廳、教育廳發(fā)票先查真?zhèn)魏髨箐N的規(guī)定，使發(fā)票查驗全方位、無死角。

4.充分利用校園辦公網(wǎng)絡(luò)平臺。H大學(xué)通過網(wǎng)絡(luò)平臺及時發(fā)布與教師密切相關(guān)的財務(wù)信息，上傳相關(guān)財務(wù)報表，縮短與學(xué)校各職能部門、師生的距離，全心全意辦實事。

二、強化收支核算，嚴(yán)格報銷制度

（一）會計基礎(chǔ)工作精益求精，強化會計稽核制度

H大學(xué)報銷細(xì)節(jié)更加完善：1.所有原始發(fā)票要求查驗真?zhèn)危?zhǔn)確的查驗結(jié)果作為附件上交，每一張原始發(fā)票和查驗結(jié)果均要求經(jīng)辦人簽字確認(rèn)；2.加大公務(wù)卡執(zhí)行的宣傳力度。公務(wù)卡支付，發(fā)票和刷卡小票缺一不可；3.制定差旅費報銷細(xì)則，按相關(guān)文件安排專人先核定補助再簽批，嚴(yán)格控制報銷不超標(biāo)準(zhǔn)；4.嚴(yán)格審批制度。例如科研經(jīng)費報銷要求：1000元以下由項目經(jīng)費負(fù)責(zé)人和財務(wù)值班處長簽字，1000～3000元需加科研處處長簽批，超3000元需報科研主管副校長簽批，1萬元以上需財務(wù)處長簽批，5萬元以上報校長簽批；5.外聘勞務(wù)費和學(xué)生補助報銷均采用建行代發(fā)的形式，要求提供有效的支撐材料，準(zhǔn)確計提個人所得稅；6.原始發(fā)票有效年限要求為一年之內(nèi)；辦公用品、耗材、配件等發(fā)票要求必須附明細(xì)。出租車票不可以連號；7.嚴(yán)格控制三公經(jīng)費，科研經(jīng)費不允許報銷餐費、限制報銷油費。

（二）優(yōu)化報賬流程，確保學(xué)校資金安全

1.往來款項的清理細(xì)化于平時。嚴(yán)格推行“前賬不清，后賬不借”制度。定期清理各種往來結(jié)算款項。對于應(yīng)報未報的款項，及時發(fā)出催報賬通知書，電話通知部門領(lǐng)導(dǎo)和本人，督促報賬教師及時還清欠款，確保學(xué)校資金安全。通過賬目的梳理和核對，加強資金管理，消除隱患，規(guī)避風(fēng)險，確保學(xué)校資金安全，維護教職工切身利益。

2.部門與資金雙軌并行的聯(lián)動機制，資金貫穿經(jīng)濟業(yè)務(wù)始終。從預(yù)算開始，在審批、支出、會計處理等各環(huán)節(jié)進行控制。部門問分工清楚又彼此配合，彼此溝通又有效牽制。

3.基建業(yè)務(wù)項目負(fù)責(zé)制。每個基建項目設(shè)一名專門負(fù)責(zé)人，基建項目從立項決策、工程施工、審計監(jiān)督到最后的資金結(jié)算，由不同的機構(gòu)負(fù)責(zé)，實現(xiàn)了決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能的分離，如圖1所示。

4.資產(chǎn)和合同業(yè)務(wù)。成立校招標(biāo)委員會，凡校內(nèi)招標(biāo)采購均由校招標(biāo)委員會決策，校招標(biāo)辦落實，同時納入紀(jì)檢、檢查、審計、財務(wù)等部門，實現(xiàn)牽制監(jiān)督；成立合同辦，對大項目大資金合同管控。

5.財產(chǎn)保全控制。后勤材料庫、衛(wèi)生所藥品庫全面盤點。為了進一步規(guī)范存貨管理，財務(wù)處對后勤材料庫、衛(wèi)生所藥品庫進行全面盤點，逐一認(rèn)真清點庫存，及時與管理人員進行賬目的核對，梳理賬務(wù)，規(guī)范入庫出庫手續(xù)，明確職責(zé)，嚴(yán)格管理，確保資金安全。

6.后勤業(yè)務(wù)。煤炭采購實行全程試燒、達(dá)標(biāo)付款的控制方式，提高大額資金使用效率、降低支付風(fēng)險；落實水電收費“一表一檔”管理和水電統(tǒng)計分析制度，水、電、暖等收支閉環(huán)管理，防范腐敗發(fā)生。

7.審計業(yè)務(wù)。除常規(guī)審計，開展中層干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計、教師工作量、監(jiān)考巡考費、教學(xué)、科研獎勵等專項審計。對校財務(wù)及下屬獨立核算賬戶、后勤餐飲中心等賬戶全覆蓋進行財務(wù)收支審計。

三、強化預(yù)算約束，完善績效考核

部門預(yù)算是組織開展經(jīng)濟活動的前提，高校繼續(xù)堅持既往原則，嚴(yán)格按照年初預(yù)算項目及追加的專項預(yù)算有計劃地使用資金，各項支出內(nèi)容和經(jīng)費額度都控制在預(yù)算批復(fù)的范圍內(nèi)，較好地保障了學(xué)校各項工作的完成。校內(nèi)執(zhí)行預(yù)算與部門預(yù)算從指標(biāo)來源、項目內(nèi)容、資金用途上均一致，避免了預(yù)算執(zhí)行隨意性，提高了預(yù)算剛性約束；在日常執(zhí)行中，財務(wù)處專門成立預(yù)算編制與執(zhí)行小組，負(fù)責(zé)了解預(yù)算執(zhí)行進度，向職能部門了解情況、加快推進預(yù)算執(zhí)行進度，對財政資金開展大項目專項申報和考評。

預(yù)算編報嚴(yán)格遵照“兩上兩下”制度。“一上”：用款單位上報預(yù)算給財務(wù)，經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)商議后擬定草案，報主管單位。“一下”：按主管單位下達(dá)額度，局部修改，審議后擬定“二上”草案。“二上”：新草案報經(jīng)校長辦公會審定后，上報主管單位。“二下”：收到主管單位批復(fù)的年度預(yù)算。預(yù)算批復(fù)后，開校長辦公會，研究制定校內(nèi)預(yù)算，結(jié)合學(xué)校發(fā)展規(guī)劃，合理統(tǒng)籌資金，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行與績效考核。預(yù)算編報業(yè)務(wù)流程如圖2所示。

四、各項改革穩(wěn)步落實

1.政府財報改革順利施行。按《黑龍江省2016年政府綜合財務(wù)報告制度改革實施方案》通知要求，教育廳被確定為2016年省直部門財務(wù)報告編制工作試點部門。H大學(xué)財務(wù)高度重視，組織精干力量，參加省教育廳政府部門財務(wù)報告編制工作培訓(xùn)會，安排專門人員負(fù)責(zé)2016年度部門財報試編工作，并為2017年度政府財報的正式編報做好準(zhǔn)備。

2.教育經(jīng)費監(jiān)管平臺建設(shè)、財政國庫電子化改革穩(wěn)步推進，賬務(wù)系統(tǒng)升級改造，指定專人負(fù)責(zé)，為財務(wù)信息公開做好準(zhǔn)備。

3.全面開展資產(chǎn)清查，確保學(xué)校資金安全。按照財政部《關(guān)于開展2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作的通知》和黑龍江省財政廳《高校國有資產(chǎn)清查管理辦法》，H大學(xué)財務(wù)處聯(lián)合資產(chǎn)處順利完成學(xué)校流動資產(chǎn)的全面清查工作。對后勤材料庫、衛(wèi)生所藥品庫進行全面盤點，逐一清點庫存，認(rèn)真核對梳理賬目。大力清理往來款項，規(guī)避資金風(fēng)險，利于監(jiān)管，確保學(xué)校資金安全。

4.銀行賬戶清理工作圓滿完成。根據(jù)省財政廳《黑龍江省省級預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》，省財政廳開展銀行賬戶清理調(diào)研工作，H大學(xué)財務(wù)處高度重視，安排專人迎檢，嚴(yán)格執(zhí)行國庫處賬戶管理備案、審批制度，嚴(yán)格遵循銀行賬戶管理制度，歸口財務(wù)部門統(tǒng)一管理，各類銀行賬戶清晰明確，數(shù)據(jù)材料真實完整、上報及時。

5.圓滿完成營改增等各類稅務(wù)專項檢查。營改增實施后，H大學(xué)財務(wù)處積極更新設(shè)備、換購發(fā)票、調(diào)整核算、調(diào)配人員，各項相關(guān)業(yè)務(wù)過渡良好。準(zhǔn)確發(fā)放校內(nèi)工資；按時完成公積金繳交與對賬，為職工辦理建戶銷戶、查詢、支取、轉(zhuǎn)移、出具證明等業(yè)務(wù)；按時報稅、及時上報各類報表；及時償還銀行貸款；順利通過稅務(wù)檢查、教育收費檢查等。

五、財務(wù)專業(yè)人員隊伍建設(shè)與素質(zhì)提升

H大學(xué)財務(wù)處引進優(yōu)秀人才，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高專業(yè)素養(yǎng)。全力培養(yǎng)“招之能戰(zhàn)、戰(zhàn)之能勝”的優(yōu)秀業(yè)務(wù)團隊。增強財務(wù)人員專業(yè)技能，熟悉了解財經(jīng)法規(guī)，報賬時主動對前來辦事的師生解釋宣傳。完善考核制度，定期與日常有機結(jié)合，獎勤罰懶，良性循環(huán)。

H大學(xué)財務(wù)處高度重視財務(wù)專業(yè)隊伍的建設(shè)，定期組織學(xué)習(xí)，及時總結(jié)日常報銷問題，強化責(zé)任、鼓勵創(chuàng)新，打造和諧處室。

H大學(xué)財務(wù)處配備會計人員23人，下設(shè)7個科室。其中：設(shè)財務(wù)處處長1人；設(shè)財務(wù)副處長2人；下設(shè)7個科室，其中會計科8人，收費科（含一卡通中心）4人，核算中心3人。綜合科2人，預(yù)算科2人，公積金中心1人，外派財務(wù)總監(jiān)3人。

學(xué)歷結(jié)構(gòu)：研究生及以上12人，本科7人，大專4人。職稱結(jié)構(gòu)：高級職稱7人，中級3人，初級13人。年齡結(jié)構(gòu)：30歲及以下6人，30～40歲7人，40～50歲5人，50歲以上5人。

H大學(xué)財務(wù)處崗位設(shè)置SWOT分析。

S（優(yōu)勢）：1.分工明確，職責(zé)清晰，效率高；2.經(jīng)驗豐富的高級人才多，年輕人多。

W（劣勢）：1.業(yè)務(wù)局限，不利于個人全面發(fā)展；2.人員結(jié)構(gòu)新老斷層，新人還要培養(yǎng)。

O（機會）：1.經(jīng)驗豐富的高級人才多，有底蘊；2.年輕人多，接受新事物、上手快。

T（威脅）：1.分工過細(xì)，若有脫崗，無人接替；2.硬件系統(tǒng)陳舊，一旦改革，適應(yīng)慢。

H大學(xué)財務(wù)處堅持以人為本、操守為重，努力樹立誠信為本，風(fēng)清氣正的處室文化。誠信是每個人安身立命的前提，更是每一位財務(wù)工作者的工作原則和道德底線。高等學(xué)校財務(wù)人員應(yīng)秉承“誠信為本，不做假賬，理財唯公，服務(wù)師生”的理念，從日常點滴做起，全心全意為師生服務(wù)。財務(wù)處是服務(wù)窗口單位，誠信是優(yōu)質(zhì)服務(wù)的立足之基，優(yōu)質(zhì)服務(wù)是誠信的具體體現(xiàn)。高校財務(wù)工作者更應(yīng)精誠團結(jié)，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)為已任，立足本職，愛崗敬業(yè)，牢固樹立誠信為本，服務(wù)至上的理念，這是一切工作的重中之重。將會計核算的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，反映在每一天的工作中，為學(xué)校管好每一筆賬、用好每一分錢；強化基礎(chǔ)工作、努力增收節(jié)支、強化預(yù)算約束、完善內(nèi)控體系，為學(xué)校教學(xué)、科研、行政、后勤、基建各項工作提供有效財力支持；為學(xué)校持續(xù)健康發(fā)展和聲譽提升做出重要努力，為財務(wù)事業(yè)傳承積累經(jīng)驗與業(yè)績。