高新技術企業納稅籌劃問題及對策研究

張碩

摘 要：國家不斷提高對高新技術企業的扶持力度，在稅收政策上給予優惠，以促進其發展。企業本身對于會計的核算和稅務的籌劃更應刻不容緩。本文就高新技術企業在稅收籌劃中存在的問題展開討論，包括：納稅籌劃意識缺乏、固定資產折舊、研發費用、期間費用四個方面。 針對問題提出相應的有效的解決策略，包括遷移公司到高新開發區、加速固定資產折舊等。

關鍵詞：高新技術企業 納稅籌劃 稅收建議

一、引 言

在對于高新技術企業的扶持上，一直存在著大量的稅收優惠政策。然而，多數企業并沒很好的利用這些能給企業減輕負擔的優惠政策。科學合理的運用稅收籌劃，既能能保護納稅人的合法權益，使企業獲得稅后利益最大化，又能監督企業財務的完成情況，降低企業成本，促進長期發展。

二、高新技術企業納稅籌劃的問題

2.1領導者缺乏納稅籌劃的意識

高新技術企業領導對于納稅的敏銳的度和規劃意識不夠，比如，高新技術企業在選址上，只有建立在高新技術開發區才能夠享受15%的稅收優惠，事實上很多高新企業的選址并不能得到此優惠。在缺乏納稅規劃意識的情況下，公司的納稅成本很高，資金的利用程度不夠，納稅都依賴稅務機關的核定稅額，稅務負擔很重。

2.2固定資產折舊問題

在高新技術企業正常運營過程中，固定資產是極其重要的組成部分，其使用年限比較長和更新換代速度比較快。然而在會計核算過程中，企業往往都會采用直接法，來進行固定資產計提折舊工作，并沒有結合企業發展的實際情況采用加速折舊法。基于此，由于沒有采用合理的折舊方法造成了嚴重的稅負負擔，甚至引發了一定的涉稅風險。

2.3研發費用歸集的問題

高新技術企業的特征之一就是注重研發，因此研發費用占全部成本費用的比重很大，一般占到全部營業收入的四分之一以上，是普通企業的五到十倍。其研發費用存在以下問題：第一，會計核算科目確認的問題。項目立項核算管理不足，在研發領用的材料，人工費用等未及時歸入研發費用中，使得此部分費用不能享受優惠。第二，對研發費用的資本化或費用化難以清晰合計，影響企業當期享受研發加計扣除所得稅優惠政策。

2.4期間費用籌劃問題

一些高新技術企業起步發展階段比較漫長，發展過程所需時間比較短，在內部管理中管理體系存在著較多的缺陷和漏洞。比如在費用支出控制方面，并沒有對事前籌劃和事中控制進行深入的分析，宣傳費用超支現象屢禁不止。基于此，企業在匯算清繳過程中，需要對這些納稅事項進行調增處理，極大地造成了稅收成本的增加。

三、高新技術企業納稅籌劃的對策

3.1 提高認識，加大宣傳和培訓力度

一方面要增強宣傳的力度，形式上要多樣性，內容上要全面性，時間上要及時性，在制度上要每年核定財務人員和管理人員納稅籌劃專業課的培訓數量。另一方面，定時聘請稅務專家來企業展開講座，及時對出臺的針對高新技術企業的財政、稅務政策展開深入剖析，使得企業從業人員全面了解各部門應享受的優惠政策。最后，對外舉辦實務操作培訓班，加強事物訓練，有效溝通。對于納稅規劃實施比較好的予以獎勵。

3.2重視折舊方法和年限的最優選擇

高新技術企業不僅離不開先進高端的儀器，而且研發費用巨大，新產品的開發周期漫長，所以選擇固定資產的折舊辦法、折舊年限對于高新技術企業在進行納稅籌劃至關重要。企業可以通過對固定資產的改良延長折舊年限，在存在稅收優惠的期限采用直線折舊。盈利企業在折舊方法上可以選擇加速折舊。而對于虧損企業確定合適折舊年限為最有途徑。因某一納稅年度虧損稅前彌補不足，納稅人可以通過選擇合理的折舊年限，降低折舊費用抵稅效應的消極影響。

3.3細化研發費用計量

高新技術企業已經對研發活動的研發支出做出了詳細的規定，必須要將研究階段支出與開發階段支出區分開來，進而為加計扣除稅收籌劃予以強有力的制度性保障。同時，企業要注重開發新技術、新產品以及新工藝等方面的研究開發費用。此外，在新稅法研發費用的認定中，要嚴格按照相關制度來執行，深入分析研發項目的實際情況，合理選擇研究開發費用的入賬方式，以便于加計扣除工作的順利實施，也會影響著納稅義務和現金流量等方面。

3.4合理選擇債務融資渠道

高新技術企業主要通過權益方式和負債方式進行融資，單就財務效益而言，兩種融資方式的本質差異在資本成本上。負債融資的好處是有效的起到稅收擋板的作用。權益性融資，如向金融機構借款或是發行股票、債券，負擔的利息可以在稅前就能計如費用，從而減少了企業的稅前利潤，使企業達到節稅效果。但需要注意負債占比，因為伴隨高負債比例的將是融資成本和財務風險 。尤其是在高新技術企業成立初期，不可避免地需要融入大量資金，所以對公司融資行為進行企業所得稅籌劃，有助于節約稅款。

四、結語

合理的利用納稅籌劃可以充分的享受國家的稅收優惠政策，體現稅收的經濟杠桿作用，減少高新技術企業的稅負。所以，高新技術企業的納稅籌劃工作對企業尤為重要。綜上所述，加強高新技術企業研發費用納稅籌劃的建設勢在必行，可以增強高新技術企業的經濟效益和社會效益，確保企業經營管理活動的質量和水平，成為了高新技術企業高效運轉的重要推動力量。

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