充分發揮內部審計在企業內控管理中的作用

羅杰

摘 要 對企業而言，需要通過內部審計不斷加強內部監督與管理工作，優化企業資金資源配置，降低企業面臨的風險，促進市場競爭力的提升。本文將從內部審計工作的重要性著手，就如何充分發揮內部審計在企業內控管理過程中的作用進行詳細闡述。

關鍵詞 內部審計 內控管理 重要性 作用

一、企業做好內部審計工作的重要性

（一）內部審計能夠有效推動企業經濟發展

為了更好地適應當前瞬息萬變的市場環境，企業有必要做好內部監督工作，這是企業發展所需要的。內部審計作為企業內部監督的重要形式，主要工作任務是對企業經營管理活動加以有效監督，必須給予足夠的重視。在我國經濟發展過程中，我國企業尤其是大中型企業起到了十分明顯的帶動作用，對于我國的市場發展有一定的主導作用。當前的中國仍處于改革開放的關鍵時期，企業為了獲得又快又好的發展，必須抓住當前的發展機遇，不斷強化內部管理，加強內部審計工作的調整與完善，推動企業經濟發展。

（二）內部審計能夠對企業進行有效監督

為了保證企業各項經濟活動保持良好的運行狀態，內部審計工作的監督作用往往不容忽視。在企業正常運行的過程中，資金問題往往最為關鍵。因為這關系到企業未來的發展，對于企業內部經營活動的影響也是非常大的。在這個全新的歷史發展時期，企業需要立足于自身，加強管理模式的調整，以便有效地適應時代發展需求。要實現這一目標，需要企業不斷加強自身管理，加強管理戰略調整與完善，同時還要注重發揮內部審計的監督職能，把握時代發展潮流，不斷加強內部審計創新，凈化企業內部審計環境，呈現出良性發展態勢，從而為實現企業發展進行有效監督。

（三）內部審計有助于實現過程性審計

內部審計是企業監督管理工作的重要內容。以前企業一直采用的是事后審計的傳統審計模式，雖然能夠發揮一定的管理作用，但是很難從審計工作中發現實質性問題，更無法挽回監督缺位而引起的經濟損失。很明顯，這種審計工作模式無法有效滿足現代化企業的發展需求。為了充分發揮內部審計的作用，要將審計關口前移，不局限于過去的事后審計，而逐步轉向過程性審計。也就是在企業管理的整個過程中全面落實內部審計工作，做到事前、事中以及事后審計的有機統一，并且隨著內部審計工作的不斷創新，已經實現了與企業運行同步。此外，還要加強對內部審計工作的評估，及時更新內部審計方法，提高審計工作質量，確保企業審計工作能夠有序開展下去。

二、企業內控管理中如何充分發揮內部審計的作用

目前，由于內部審計機構缺乏獨立性，自身的權威性也不強，審計資源有限、內部控制監督評價標準不完善、操作不規范等因素的存在，內部審計的作用未能有效發揮。因此，為了加強內控管理，企業必須牢牢抓住內部控制規范全面實施的機遇，不斷加強內部審計工作，充分發揮其管理職能作用，提升內部審計在內控管理中的地位。企業主要應從以下幾個方面加強內部審計：

（一）提高內部審計機構的獨立性

獨立性是開展審計工作時的基本原則，也是審計的立身之本。內部審計作為企業內部控制管理的重要內容，但目前在很多企業中普遍缺乏獨立性。究其原因主要是經濟效益、外界壓力、自我評價以及關聯關系等因素對企業內部審計的獨立性產生制約作用。按照內控規范的要求，大中型企業應當在股東大會、總經理、董事會下設審計部、審計委員會、監事會等部門，三者由上到下進行業務指導。其中，審計部要高于其他職能部位，在業務層面上直接向審計委員會負責，定期向其報告；在行政管理上，主要向總經理負責，向其作報告。如果企業規模較小，并未設置審計委員會，則審計部門的工作應向董事會負責，由監事會負責指導其業務工作，這種雙重負責機制更利于發揮內部審計的管理職能作用。因此，只有確保內部審計的獨立性，才能使內部審計職能得以充分發揮。

（二）加快內部審計工作重點轉移

為確保內部審計作用的有效發揮，必須不斷加強內部審計領域拓展。過去，內部審計的工作職能僅限于監督檢查，作用十分有限，需要我們及時轉向內部管理服務。由之前的差錯防弊向評價咨詢職能轉變。對于傳統的審計業務，如財務會計工作的真實性與規范性等，可利用外部中介機構的審計，如稅務審計、注冊會計師審計以及會計決算報表審計等，充分利用好外部審計結論與管理建議書。加強企業內部環境完善，嚴格控制程序，對企業經營管理實施有效的監督與控制，看企業內控制度完善與否、組織機構執行職能高效與否。內部審計可以利用自身深入了解企業管理控制方面的優勢，在企業管理控制協調方面起到關鍵性的作用。

（三）建立健全內部控制監管體系

第一，根據企業內部運行流程及業務特點，構建完善的監控措施，也就是在業務運行的各層級中建立相互制約與牽制的內控制度，加強資金監管，做好會計核算工作，完善預算管理系統，并在此基礎上針對各業務流程建立有效的核查制度，同時綜合運用財務審計、紀律監督等有效手段，共同建立一個合理的監督環節。第二，加強對審計成果的運用。對于內部審計工作過程發現的問題，必須堅持具體問題具體分析的原則，對因人為主觀原因造成的問題，應當嚴格按照相關程序督促有關部門盡快修訂與完善，提高內控制度的有效性。如果發現制度本身存在缺陷，則應提醒有關部門盡快修訂與完善。對于違法亂紀等行為，還要追究有關人員的法律責任。第三，建立內控監管信息公示制度。通過有效的渠道和方式，將內控監督的過程與結果予以公示，提高內部控制流程的明晰化程度，實現共同監管的目標，促進監管實效性的提升。

（四）充分發揮內部審計的增值作用

第一，提供內部控制相關的咨詢服務。在內控管理過程中，內部審計人員不僅要進行查錯糾弊，還要加強內部控制宣傳，增加企業員工對內部控制的了解，認識到自身工作崗位過程中的關鍵控制點，發現控制過程中的薄弱環節，并提出有效的改進策略，確保內部控制體系有效運行下去。第二，加強內部控制的信息交流與溝通。對于內部審計部門來說，需要及時將內外部審計中對企業內部控制的問題及有關信息傳遞給管理層和相關部門，保證內部控制的信息交流與溝通。

（五）完善內部控制體系

雖然加強內部控制能夠確保企業經營合法合規，提高企業經營成果，但自身也存在一定的局限。在內部控制過程中，要高度關注內部控制存在的不足，不斷加強內部審計，降低因內部控制局限帶來的弊端與損失，對企業內部控制體系進行有效完善。與此同時，還要對各種業務流程進行認真梳理，加強企業內部控制體系指標的完善性，及時查找并發現業務流程中的控制缺陷，并督促有關部門及時整改，增強內部控制的執行效果。內部審計能將企業各業務流程的控制點與關鍵環節進行有效控制，而正是由于內部審計的重要作用，內部控制外延得以擴大，內部控制體系也有了進一步完善。

（六）提高內部控制的效率

企業可以詳細列出內部控制體系中的各個控制點，然后合理分配給各個部門員工，讓他們負責具體執行。同時，對于內部控制的執行情況，企業可在員工績效考核過程中將其作為考核的重點項目，并建立有效的激勵機制。內部審計一直是內部控制的重要考核主體，針對員工在各個控制點的內控執行情況給出詳細客觀的評價。企業應對那些內控執行良好的員工進行物質及精神激勵，提高員工加強內部控制效果的積極性。

（七）加強內部審計隊伍建設

要實現內部審計從財務領域向管理領域的擴展，作為內部審計人員，除了要懂得會計、審計、稅務、金融以及法律等相關專業知識外，還要了解經濟政策法規、經營管理、市場環境分析以及工業流程等相關知識。所以，對于企業來說，應不斷從企業管理的各個專業領域招聘既熟悉業務，又懂得內部管理的優秀人才，充實內部審計力量。當前，企業還應不斷加強內部審計隊伍建設工作，定期組織內審人員參加相關的教育培訓，讓其知識結構得到及時更新，自身業務素質與應變能力得到提升，從而打造一支精密強干的內部審計隊伍，以滿足企業內部控制的需要。

三、結語

要充分發揮內部審計在內控管理過程中的作用，就必須明確內部審計的重要性，并在此基礎上提高內部審計的獨立性，加快內部審計工作重點轉移，建立健全內部控制監管體系，完善內部控制體系，并加強內部審計隊伍建設，提高內部審計質量，促進內控管理水平的提升。

（作者單位為中一東北國際醫院有限公司）

參考文獻

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