中外合作項目下經管類專業涉稅課程體系的優化

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一、中外合作辦學項目下經管類專業教學的特點

高校中外合作辦學項目與傳統的本科培養相比，在教學方法和理念上都有不同。經濟管理類專業是合作辦學較為廣泛的專業，實踐性、應用性更強，在教學中需要因材施教區別對待。這就需要充分了解合作辦學項目下經管類專業的教學特點，尤其是涉稅課程，其教學目的和要求都要區別于一般專業的稅收知識的要求，結合本校區中外合作辦學項目下的國際經營與貿易專業、金融專業，以及校企合作項目下的會計學專業的教學實踐，可以概括為以下四個方面的特點：

(1)國際視野下的涉稅知識。原有的高校經管類專業涉稅課程的教學安排，通常是財政與稅收學作為先導課程主要講述理論部分知識，僅僅涉及一些稅收原理、稅收分類、征稅原則、稅收征管等知識；再根據專業需要開設后續的課程，比如會計學專業會開始稅法、稅務籌劃、稅務會計等課程，國際經濟與貿易專業會開設國際稅收課程，金融學專業會開設稅法等課程。涉稅課程的共性都是站在中國稅制的角度來學習，針對各自的專業需求再細化。而中外合作辦學要培養學生的國際視野，需要學生掌握國際稅收的動態及實務，或者至少是合作辦學國家的稅制需要有更多的學習，比如中美合作合辦項目的國際經濟與貿易專業的培養，就應該要求學生更多的了解美國的稅制現狀，以及中美之間稅制的異同。

(2)對學生實踐能力要求更高。傳統的培養模式對學生實踐能力也越來越重視，培養計劃中用于實踐教學的課時也逐步增加；中外合作辦學項目更加注重學生在通曉國際規則前提下的實踐能力的培養。合作辦學項目的最大特點就是學生的應用性更強，實踐性更具優勢。而在實際中，合作辦學的教學團隊以及培養計劃等，都是脫胎于學校原有的傳統教學的對應專業，其中的實訓實習針對的僅僅是中方課程，大量外方課程沒有設置相應的實訓環節，這就大大削弱了

(3)對合作方國家稅制的深入學習。我校中外合作辦學項目包括中英、中美、中澳等，合作方院校層次較高，學生出國率較高，對于對方院校剩余本科課程的學習甚至讀研，需要深入了解合作方國家稅制的內容。比如應該的稅制與中國稅制在管理體制和稅種方面，都有很大不同，再比如美國的流轉稅和所得稅與中國的稅制差距更大。學生出國以后，需要全面學習相關專業課程，這就必須詳細了解合作方國家稅制具體內容。再比如學生有興趣參加ACCA或CFA證書考試的話，會涉及這兩個國家的具體所得稅及納稅申報等。因此對合作方國家稅制的學習是必要的。

(4)對涉稅課程教師的專業能力要求更全面。中外合作辦學要求從業教師不僅能夠熟練應用英語進行課程教學，更要求專業課老師對合作方的院校及專業深入了解，對于經管理專業合作辦學需要有更全面的視野，除了實現常規的雙語教學外，還要對涉稅課程教學進行全方位調整，不僅僅是講述中國稅制及稅收征管的內容，更要給學生介紹英國或者美國的國內稅制及稅收特點，或者進行比較稅制課程的開設，讓學生正在了解世界范圍內不同類型國家稅制的區別及差距，適應將來出國的繼續學習以及深造。

二、中外合作辦學項目下經管類專業涉稅課程教學存在的不足

(1)課程設置不盡合理，有待優化。經濟管理類專業的學生及基本素質之一就是充分了解一個國家的財政管理體制及稅收制度的設計原則，具備良好的稅收基本知識并且具有一定的涉稅分析能力。這就要求在教學培養方案制定之處，嵌入涉稅課程模塊的教學及實訓，而在中外合作辦學項目下，這個要求不僅不能降低，應該更加遵循其特點，從國際視野的高度，拓寬涉稅知識的課程范圍。目前僅僅在教學中安排財政與稅收一門專業課程的教學，涵蓋了財政學及稅收學理論與實務，甚至包括了國際稅務知識的學習，這樣單一的課程設置是不合理的，不可能達到教學目的。另外，課程安排僅僅是理論教學，并沒有實踐及實訓以及認識實習，對于學生的實踐操作能力的培養是很大的不足，課程體系有待重新整合并優化。

(2)理論教學與實踐教學結合不夠緊密。合作辦學的重要特點，就是培養應用型人才，培養社會需要的人才，實踐能力及操作能力甚至是應用能力是檢驗一個院校的本科生培養是否合格的最基本指標。涉稅課程更對的是企業或者個人將來在實務中，如何做到正確納稅、科學納稅、合理納稅，課堂上講述的再細致，也比不了讓學生進行少量的實操體驗，學生的業務能力會有更全面的提升。現實中，往往將實訓環節大打折扣，甚至是完全取消，忽視了對學生實踐能力的培養，應該在涉稅課程中增加一定比例的實訓及實習教學。

(3)學生對相應專業課的認同度差。因為稅務問題一直以來被定義為是國家的事情，納稅人只是被動的遵從稅法，因此學生只要不是稅務專業的，普遍認為稅務知識的學習，用處不大，或者說很遙遠。甚至是會計學專業的學生，對于稅法的認知也較為模糊，而在相應的會計處理中，又不詳細的講述稅收理論及實務以及征管等內容。

(4)與其他課程的銜接不夠。經管類專業基礎課程和專業課程體系較為寬泛，合作辦學項目下，要加入外方或企業方的培養內容，使得培養方案中的課時會被進一步壓縮，原有的專業培養方案并不適應中外合作辦學項目的要求。所以就要不斷的修訂培養方案，而壓縮課時成為一個既定的方向。課時被壓縮，甚至有些較為邊緣的專業課程也會被刪減。而涉稅課程的體系較為完整，涉及課程門數也較多，在不占據主導地位的專業中，往往被壓縮和刪減，造成課程之間的銜接不暢通，專業優勢不能有效的發揮。

三、中外合作辦學項目下經管類專業涉稅課程不完整的原因

(1)從學校層面來分析，仍然是因為沒有精準區分合作辦學與傳統意義的教學的不同。長期以來，同一個專業，既有合作辦學項目，也有傳統意義上的本科培養，并且還是在一個學院內，這就容易將二者通用，合作辦學項目往往是在原有的專業培養方案上，增加一部分合作方的課程教學，并沒有從根本上完全精準的進行區分，導致在教學實踐中，有些課程之間的銜接不順利，沒有專業教學，或者缺少專業核心課程等。這個因素是根本因素，在實踐中，有些院校能夠認識到這個問題，從零開始，依據合作辦學的實際需求制定培養計劃安排相應課程體系，也有很多合作辦學的院校，這個邊界是較為模糊的，就會導致合作辦學項目的特點不夠明晰，優勢不能充分發揮。

(2)從教師層面來分析，并沒有準確的區分合作辦學和傳統意義教學的區別。一支專業的教學隊伍是高校的立足之本，那么在合作辦學項目下，一支具備國際視野的教師隊伍是辦學效果的根本保障。尤其是中外合作辦學需要了解合作方國家的經濟和管理政策及背景，需要學習相應的專業課程，如果中方的教師不能承擔全英文教學任務，勢必將話語權更多的出讓與合作方，在辦學成效方面會收到影響。在多數課程中需要進行雙語教學，中方教師需要完成較大的工作量。甚至在外放教師的課程中，中方教師還要承擔助教的工作，以協助外方教師高質量的教學進行。這些都要求一支具備國際視野的教師隊伍，而在實際中，這個能力的強化還有待提高。教師的危機感以及進修學習的迫切性還沒有被充分發揮。教師隊伍需要不斷的成長和完善。

(3)從學生層面來分析，多數并沒有認清自己報考專業所處的檔次。由于合作辦學項目收費較高，所以報考的學生多數家庭經濟條件尚可，而這樣的家庭往往并不僅僅限于讀大學用以就業的訴求，導致學生對自我的認知并不準確，對所報考的專業并不準確。相比較同院校的相同專業，合作辦學項目下的專業，錄取分數段要降低很大一個檔次，這說明生源之間存在很大差距，但是學生并沒有這個認知。學生的學習積極性，隨著生源質量的不斷提高已經逐步改善，但是仍然不夠。在教育部強調“四個回歸”的背景下，本科教育，合作辦學下的本科教育，應該強調教學的根本性，強調學生學習的根本性。

四、中外合作辦學項目下經管類專業涉稅課程體系優化的建議

(1)專業核心課程的確立。受合作辦學特點的限制，現有經管類專業的涉稅課程采取一門專業課或者一門基礎理論加一門實務課程的模式，會計學開設36學時的財政學和48學時稅法課程作為主干課程，或者壓縮為54學時財政與稅收課程；金融學和國際經濟與貿易專業是35學時的財政與稅收，國貿專業再增設36學時的國際稅收課程，課程性質經歷過必修課、選修課，最后也是被壓縮至刪減。

主干課程屬性不明確是涉稅課程教學的最大問題。在以后的課程教學中應該區分專業來設置。在金融學專業，應該設置財政與稅收的基礎理論課，課時為36學時，開設稅法實務課程，課時為36學時。國貿專業應該開設財政與稅收基礎理論課，課時為48學時，將稅收實務部分可以放在其中講述，開設國際稅收，課時為36學時。會計學專業應該開設稅收學理論36學時，稅法實務及稅務會計54學時。主干課程性質為必修課，針對不同專業的需求設置不同的課程模式，才能充分發揮涉稅課程在經管類專業中的特點及優勢。

(2)開設一定量涉稅輔修課程。中外合作辦學項目下的專業更需要了解國際稅制的情況，可以開設比較稅制課程，通過對國外稅制的理論及實務的學習，了解國家稅收與國家稅收的不同，掌握國際資本流動中稅收的中性影響，了解不同國家的稅制概況，為專業學習打下基礎，開拓學生的國際視野，為學生考取ACCA或者CFA證書服務，也為將來走項目出國深造的學生提供更多的國際稅收儲備。稅務籌劃能力的培養是經管類專業的培養目標之一，合作辦學項目下，學生需要了解更多的國際稅收知識，財務會計知識，進而需要具備一定的國際稅務能力，至少對于企業可能開展的國際經濟與貿易涉及的國際稅收有清晰的認知，并且能夠熟練的處理企業的國際涉稅業務，這就應該開設國際稅務籌劃專業課。

(3)強化涉稅課程實訓環節的內容。納稅操作能力是涉稅課程培養的目標之一，這就需要增加課內實驗、課程實訓、校外實踐等環節的教學，強化實踐實訓實習等。原有的校內教學更多的以課程講授為主，缺少涉稅課程的實訓內容，也沒有形成體系化的實訓模式。針對不同專業的需求，實訓課程也應有所區別，國際經濟與貿易專業和金融專業，應該開設一周的納稅申報實訓課程，這兩個專業也應該在其專業實訓課程中嵌入涉稅處理，比如國際稅務處理，金融業涉稅業務處理等，也應該體現在其專業實訓中。而會計學專業的實訓課應該增加納稅申報和稅務會計處理以及稅務籌劃等模塊。廣州致儀科技有限公司開發的易財稅實踐教學平臺是在會計涉稅處理的基礎上進一步開發的教學軟件，原來我校購入的稅務會計、納稅申報、稅務籌劃三個模塊已經不能滿足會計學專業的實踐教學需求，需要繼續升級模塊，或者重新購置涉稅服務的軟件，不斷充實實訓環節的教學安排，提高學生的實踐操作能力。