淺析新時代下“互聯網+審計”的新模式

孫銘浩 喬瑞中

[摘 要] 在2015年的政府報告當中，“互聯網+”這一概念被首次提出。互聯網作為未來生產生活所必要的承載工具，將會給各行各業帶來極大的沖擊，也會有效地提高各個行業的生產、工作效率。從審計的角度來看，新時代下的審計環境也將會受到整體信息化的影響，它將會對傳統審計工作的觀念、方法和組織結構產生顛覆性影響。文章主要簡單闡述了“互聯網”背景下審計方法的新模式、新理念，通過對現有審計方法進行創新，使審計工作能在新時代下更好地發展。

[關鍵詞] 互聯網；審計；新模式

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 19. 018

[中圖分類號] F239 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）19- 0041- 03

1 新時代下對審計工作的新要求

隨著經濟的快速發展和社會科技生產力的進步，李克強總理在兩會的政府工作報告中指出，“未來的“互聯網”必將會引發一場新的工業革命，它將全方位的改變我們現有的世界。”審計作為經濟發展的重要組成部分，承擔著對經濟運行監督管理的職責，勢必也會受到強力的沖擊，也必將通過改革審計工作方式與新時代相契合。傳統的審計已經跟不上時代信息的步伐，存在嚴重的滯后性和普遍的效率低下。因此，革新傳統審計方法，走上時代信息的“高速路”已經刻不容緩，“互聯網+”下的審計方法就是將現代化網絡信息技術與傳統的審計方法相融合，進行的互聯網信息環境下的審計創新。

2 審計工作新模式的研究意義

2.1 有助于提高審計工作的質量和效率

國內審計工作大多還停留在傳統、老舊的審計模式，人工與少量電算化技術相結合，效率低下、浪費人力物力資源，審計工作只能停留于單一具體層面，缺少宏觀全局的構建，不利于決策者去更好的做出管理決策。“互聯網+審計”新模式的發展應用，提升了原有審計的質量和效率，也使整個企業審計過程變成一個“陸海空”的多維整體，任何信息使用者都可以更加迅捷的查閱、使用審計信息。

2.2 有助于推動國內審計工作變革發展

“互聯網+審計”的新模式出現，使原有審計工作的基本操作變得不合時宜，它對現代化審計行業提出了新的機遇和挑戰。它對審計工作提供了一種更為低廉卻很高效的現代化審計流程，使審計工作全方位、立體化的與互聯網進行有機融合、綜合利用，形成一種高度信息化的審計新模式。無形中解決了審計工作中資金人力技術不足的問題，進而帶動我國整個審計工作的變革發展。

3 新時代下的審計新模式

3.1 新模式的“基石”——審計大數據

所謂大數據是一種規模大到在獲取、存儲、管理、分析方面大大超出了傳統數據庫軟件工具能力范圍的數據集合，其具有海量的數據規模、快速的數據流轉、多樣的數據類型和價值密度低四大特征。審計工作的本質就是“通過利用數據，讓數據來說話”。在事后對企業的會計報表、賬簿和憑證等財務資料進行抽查核實。因此，這種傳統的審計是事后審計，嚴重缺乏時效性，極大地落后于被審計業務。而大數據時代下的審計工作，則為一個實時的過程。通過審計的大數據連接，實時采集企業相關財務數據，并與企業外部機構銀行、工商、稅務、物流、其他企業業務數據等進行綜合分析和利用，能夠實時判斷企業生產經營情況，甚至可以基于當前的情況對企業未來發展進行短期預判。

3.2 新模式的“儲存庫”——審計云

云審計是利用互聯網的云計算概念，通過利用儲存在云的數據，進而使得審計的人員、程序和相關的硬件設備通過云來同步協同，使得整個審計過程變得更有效率、更加科學和更加有時效性。在審計人員進行審計的過程中，審計人員可以忽略除審計任務的其他干擾因素如信息的來源、儲存以及審計軟件的使用等，可以全身心地投入審計業務中。因此，通過“審計云”的使用，可以合理有效地的減少審計工作中簡單勞動的重復，進一步減輕審計人員的勞動強度。隨著云審計在新時代下的不斷發展、融合以及社會對其認識的不斷加深，傳統的審計框架將被推翻，一個基于新時代信息背景下的云審計框架將應運而生。具體可以通過如下措施來構建審計云的新模式。

3.2.1 科學的采集與挖掘審計數據

在大數據的信息技術環境下，審計工作的審計證據以電子證據為主。但是，電子證據的數據源頭錯綜復雜，很難保證內容的合理性和真實性。由于電子審計證據的結構形式不同，傳統審計方式更是難以有效地采集與挖掘審計數據。根據被審計單位是否使用云平臺，經營活動是否龐雜，審計單位采集數據的方式不同。審計云可以根據不同情形來制定相關規則，并以此來進行初步篩選和整理。審計機關將被審計單位的相關審計數據運用加密密鑰等數據加密方式，以加密網絡數據包的形式，通過互聯網傳遞至云端數據中心。審計云平臺利用分布式存儲、集群應用、抽象虛擬化等功能將所有異構的存儲設備有機集成，海量、集中地存儲數據。隨后運用具體數據分析工具，按照時間、單位性質和行業特點等維度深度篩選、壓縮與整理審計數據。因此，其能對龐雜的審計數據進行有效合理的切分整理，并對審計數據實施標準化的使用管理，最終以數據目錄的形式呈現，使審計數據的相關使用者可以更加便捷的查閱。

3.2.2 合理地調度和管理審計資源

審計云運用動態模擬技術，合理配置各種硬件和軟件，形成一個個可以共享的資源云端，所有數據使用者可以及時在資源云團上獲取自己想要的數據。審計云端合理整合各方資源如被審計單位的數據、審計分析結果，將其集中打包儲存在審計云端之中。審計云端可以在實現共享的同時隨著審計要求的改變而對審計數據整合進行重新配置。審計云根據不同審計要求，合理創建不同的審計云端并對各審計云端進行有效劃分，以此來分類管理所有審計數據。因此，在審計人員進行審計活動的時候，審計云可以根據審計人員的不同要求合理配置其所需的審計資源，有效利用協同機制對審計數據進行有機整合，使原有零散的審計數據得到優化使用。信息系統的管理員可以預先初始化審計業務系統，形成配置文件與基礎系統的鏡像文件，同時在服務目錄中注冊該基礎系統以形成系統目錄，供審計人員進一步開展審計工作。

3.2.3 強化審計環境分析和業務執行工作

審計人員在進行審計活動時，根據業務需要向審計云發送數據獲取請求和被審計單位環境分析請求，審計云端根據其要求配置審計數據并將其傳輸回給審計人員。審計人員可以即刻展開進一步審計工作。云審計運用關聯數據挖掘算法、多維數據分析法、回歸分析法和審計分析模型多層次且智能地分析審計數據或企業環境。審計人員根據系統的分析結果尋找企業異常的數據以及數據之間的隱含關系，了解被審計對象所處的環境，發現審計線索，并將與異常數據和可疑事件相關的信息建立索引。同時，這些已挖掘出的異常變動、可疑事件和與之有關的數據都將以審計熱點的形式提交給審計服務層，供審計人員做出決策。審計云平臺根據各業務類別的操作流程、特點和規律等屬性建立相應的審計模型，快捷、準確地發掘被審計單位財務存在的問題。審計人員將經海量數據處理技術處理后的標準化數據輸入相應的審計模型，有針對性地分析數據，識別異常數據，發現審計線索。在實施審計期間，審計人員根據云端的數據分析結果或其他異常情況所提供的審計線索進行核查，實施現場審計、重點追蹤、延伸審計，以揭示企業各業務中存在的風險、舞弊和其他違法與違規行為。

3.3 新模式的“護門神”——審計盾

隨著互聯網技術在社會各個領域的普遍應用，其雙刃劍的“兩面性”也日益凸顯。人們在享受著“互聯網+審計”給社會現代審計工作帶來高效提升的同時，也因為它的“共享性”“實時性”等使其暴露于整個社會面前，使其容易受到攻擊、遭到不法分子的利用，進而給整個“云審計”的使用者造成不可估量的損失。因此，構建一個互聯網層面上全方位的保護盾對我們更新演進整個審計工作過程是十分有必要的，可以通過以下具體措施構建審計盾。

3.3.1 提升審計人員網絡安全意識

英國有句諺語說“謹慎是安全之本”，當下社會中多數審計人對網絡安全知之甚少，部分單位的領導層觀念陳舊，缺乏危機緊迫感，不能正確對待新常態下網絡與信息安全防范工作中的新問題，給網絡安全保密工作帶來了相當大的難度。因此，要把提升審計相關人員的網絡安全意識作為構建“互聯網+審計盾”的核心軟實力。只有信息的使用者意識得以提升，才能做到由內而外的構建一個“立體盾”。

3.3.2 強化審計個人終端的管理力度

雖然，審計機關在審計專網和審計信息化系統方面的管理相對扎實，但是，個人使用的計算機終端、移動存儲及存儲于這些載體上的審計電子數據和相關資料，基本上處于缺乏管理的狀態。尤其是一線審計人員使用的計算機設備，里面可能存儲多個部門的涉密數據，這些設備和數據實際上就處于一種“高危”的狀況。因此，要加強對每個審計人的個人使用終端進行加強管理，做到管理“全覆蓋”，漏洞“零容忍”。

3.3.3 提升基層審計機關終端防護能力

基層審計機關信息化建設主要以應用為主，僅配備了路由器、防火墻等少量簡單網絡安全設備，存在缺乏內容控制、行為監測、弱口令等問題。這些問題中的任何一處，都有可能成為漏洞，從而“千里之堤毀于蟻穴”，造成嚴重的信息安全事故。因此，必須要提升基層審計機關終端的防護能力，為構建“互聯網+審計盾”提供必要的硬件支撐。

4 結 論

在這個大數據的時代里，審計工作也必須迎頭趕上、奮起直追，符合時代的要求，迎合時代的精神。對其進行互聯網化的改造勢在必行，打造“互聯網+審計”成為社會主流的呼聲。因此，必須充分認識當下時代的“大數據”，將其與審計進行有機結合。通過打造“互聯網+審計云”來實現審計工作的實時性，將審計工作相關數據與其關聯機構打造成一個跨越相對時間地域的整體，以此來提升審計工作的效率。同時，還要通過構建“互聯網+審計盾”來全方位、立體化地為現代互聯網審計打造一個“防火墻”，有效提升審計的安全性和保密性，避免審計和被審計主體由于“互聯網”的安全隱患而造成的不必要損失。綜上所述，審計工作作為社會經濟活動不可或缺的一部分，也會隨著時代的進步而不斷演進，一種更加高效便捷安全的現代審計新模式——“互聯網+審計云”必將在社會各個領域得到普及和應用。

注：通訊作者，喬瑞中。

主要參考文獻

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