河南省上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及對(duì)策研究

金陽

摘 要：上市公司內(nèi)部控制信息披露的真實(shí)性和科學(xué)性，不僅影響到投資者的投資行為，而且也影響到上市公司自身的發(fā)展，因此當(dāng)前需要嚴(yán)格管理上市公司內(nèi)部控制信息披露，保證披露信息的準(zhǔn)確性和完善性。本文主要選取河南省上市公司作為研究對(duì)象，對(duì)該省當(dāng)前上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀展開研究，探討其中存在的問題，然后提出相應(yīng)的規(guī)范和完善策略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；信息披露；現(xiàn)狀；對(duì)策

當(dāng)前國(guó)內(nèi)關(guān)于上市公司的監(jiān)管正在不斷改進(jìn)與完善，從整體情況來看，河南省上市公司的內(nèi)部控制信息披露也取得明顯的改善，但是其中仍舊存在著一些上市公司不嚴(yán)格按照要求進(jìn)行信息披露，出現(xiàn)重新發(fā)布或補(bǔ)充發(fā)布的情況仍舊較多。為了能夠讓我國(guó)上市公司取得更好的發(fā)展，必須清楚認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制信息披露的重要性，積極認(rèn)識(shí)當(dāng)前在這方面存在的問題，采取科學(xué)的改進(jìn)策略。

一、上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀--以河南省為例

本文主要通過對(duì)當(dāng)前河南省部分上市公司內(nèi)部控制信息披露情況展開調(diào)查，從中分析河南省上市公司在內(nèi)部控制信息披露方面存在的不足。截至2018年4月，河南省上市公司的數(shù)量有78家，涉及到各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域。2015年河南證監(jiān)局加大對(duì)省內(nèi)上市公司內(nèi)部控制信息披露的檢查力度，從2014年的年報(bào)檢查中發(fā)現(xiàn)6家上市企業(yè)（輔仁藥業(yè)、平煤股份、明泰鋁業(yè)、森源電氣、新開普、安彩高科）存在著信息披露不合格問題，明確要求這些企業(yè)做出整改。希望能夠通過這次嚴(yán)查警示相關(guān)的上市公司，使其能夠?qū)?nèi)部控制信息披露引起重視，但是取得的效果仍舊不是十分明顯，仍舊有著較多的上市公司不遵守相關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露。如：2017年對(duì)天瑞集團(tuán)水泥有限公司的內(nèi)部控制信息披露情況進(jìn)行審核，從中發(fā)現(xiàn)：該公司在2015年9月末，公司累計(jì)新增借款占上年末凈資產(chǎn)的比例達(dá)到39.74%，并且這一數(shù)據(jù)信息并沒有進(jìn)行及時(shí)的披露；又如：2017年對(duì)佳瑞高科的內(nèi)部控制信息披露情況審核中發(fā)現(xiàn)，該公司也存在著信息披露不及時(shí)的情況，公司的銀行基本賬戶郟縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社營(yíng)業(yè)部于2016年7月被平頂山新華區(qū)人民法院凍結(jié)，然而該信息并沒有及時(shí)披露，直到2017年1月才將其披露出來。從這些表現(xiàn)出來的問題可以看出，目前在對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管上仍舊存在問題，許多上市公司并沒有對(duì)此引起充分的重視，監(jiān)管改革力度仍需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

二、存在的問題分析

從當(dāng)前河南省上市公司內(nèi)部控制信息披露表現(xiàn)出來的現(xiàn)狀來看，其仍舊存在著較多的問題，不僅上市公司管理層對(duì)內(nèi)部控制信息披露沒有引起重視，而且證監(jiān)局在相關(guān)的監(jiān)管工作上也存在著較大的缺陷。其表現(xiàn)出來的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.內(nèi)部控制信息披露缺乏明確的規(guī)范

雖然當(dāng)前河南省證監(jiān)局正不斷加大改進(jìn)的力度，也在實(shí)際中取得較好的效果，但是在相關(guān)的規(guī)范上仍舊顯得不夠明確，如：重大信息披露的時(shí)間限制、信息披露的具體內(nèi)容和方式等。由于這些方面的不明確，使得河南省上市公司在進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露時(shí)表現(xiàn)出不及時(shí)的現(xiàn)象，如上文中提到的佳瑞高科、天瑞水泥就屬于這種情況；同時(shí)也造成許多上市公司披露信息過于形式化，其披露信息并沒有太大的實(shí)際價(jià)值，對(duì)投資者的投資行為帶來不良影響，讓投資者在某個(gè)時(shí)期做出錯(cuò)誤的投資行為。

2.重要性認(rèn)識(shí)不足

實(shí)質(zhì)上造成上市公司內(nèi)部控制信息披露存在諸多問題，其根本原因還在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)該項(xiàng)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足。因此，造成公司在這方面的內(nèi)部制度完善上和在相關(guān)人才招聘上沒有引起足夠的重視，進(jìn)而影響到最終內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量。再加上面對(duì)公司出現(xiàn)的一些負(fù)面消息時(shí)，管理層為了能夠穩(wěn)定估價(jià)，降低這些負(fù)面消息帶來的惡劣影響，常常會(huì)做出延時(shí)披露信息或者不披露信息的行為。實(shí)質(zhì)上對(duì)于這種行為不僅損害到公司的信譽(yù)，而且也嚴(yán)重?fù)p害到相關(guān)投資者的利益，對(duì)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成一定程度的影響。

3.缺乏有效的監(jiān)管

有效的監(jiān)管是促進(jìn)上市公司內(nèi)部控制信息披露逐漸規(guī)范的重要基礎(chǔ)。從當(dāng)前的實(shí)際現(xiàn)狀來看，雖然監(jiān)管正在逐步加強(qiáng)，但是其中仍舊存在著較多不完善之處，并沒有起到較好的監(jiān)管效果。對(duì)于制定出來的一些監(jiān)管制度，沒有得到嚴(yán)格的落實(shí)，尤其是在對(duì)上市公司的懲處上面存在著較大的不足。當(dāng)出現(xiàn)上市公司沒有及時(shí)披露重大信息時(shí)，只是對(duì)其做出警告，要求其再次披露相關(guān)的信息。較輕的懲處方式使得上市公司對(duì)該問題沒有引起足夠的重視，這也是造成信息披露不及時(shí)、重新發(fā)布或補(bǔ)充發(fā)布等情況重復(fù)出現(xiàn)的主要原因。

三、有效監(jiān)管策略研究

當(dāng)前河南省上市公司表現(xiàn)出來的一系列問題，也反映出了當(dāng)前在對(duì)上市公司的監(jiān)管上仍存在著較大的缺陷，在今后的發(fā)展中必須對(duì)其中存在的不足做出改進(jìn)與完善，采取更為科學(xué)有效的監(jiān)管策略。

1.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行科學(xué)規(guī)范

為了避免上市公司逃避自身在披露方面存在的責(zé)任，需要對(duì)內(nèi)部控制信息披露做出規(guī)范，這樣能夠有效降低披露信息中出現(xiàn)缺漏的情況。通常情況下，完善的企業(yè)內(nèi)部控制信息主要應(yīng)當(dāng)包含兩方面的內(nèi)容，既需要有公司自身的評(píng)價(jià)報(bào)告，還需要有專業(yè)會(huì)計(jì)人員出示的鑒證報(bào)告。然后在具體的內(nèi)容上也需要做出統(tǒng)一，明確哪些內(nèi)部控制信息需要在第一時(shí)間做出披露。建立科學(xué)的規(guī)范體系，有助于上市公司自覺按照該規(guī)范執(zhí)行內(nèi)部控制信息披露，減少重要信息漏報(bào)、重復(fù)披露的情況。

2.加強(qiáng)監(jiān)管工作

嚴(yán)格的監(jiān)管措施是促進(jìn)上市公司嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定的重要基礎(chǔ)，如果監(jiān)管和處罰工作沒有得到落實(shí)，制定出來的一切法律法規(guī)都將只能夠淪為空談，當(dāng)上市公司在面對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的誘惑時(shí)，許多企業(yè)就不會(huì)嚴(yán)格的去遵守。因此，河南省在對(duì)上市公司進(jìn)行監(jiān)管的過程中，應(yīng)當(dāng)不斷加大監(jiān)管的力度，改進(jìn)和完善當(dāng)前監(jiān)管中存在的不足之處。首先，應(yīng)當(dāng)建立完善的法規(guī)和懲處制度，并將這些規(guī)定下發(fā)到省內(nèi)的上市公司，嚴(yán)格要求其按照規(guī)范進(jìn)行信息披露，引起省內(nèi)上市公司的重視；其次，嚴(yán)格落實(shí)法規(guī)和懲處制度。對(duì)于省內(nèi)上市公司出現(xiàn)信息披露不及時(shí)、虛假披露、漏披露等情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)厲的懲處，從行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰兩個(gè)方面加大力度，讓省內(nèi)上市公司意識(shí)到自身行為的嚴(yán)重性，增加上市公司經(jīng)濟(jì)壓力和輿論壓力，從而促使其能夠嚴(yán)格約束自身。再次，加強(qiáng)民眾監(jiān)管。建立有效的投訴機(jī)制，歡迎廣大股民和民眾參與到監(jiān)管中，對(duì)于未做出及時(shí)披露或者虛假披露的行為進(jìn)行舉報(bào)，然后由證監(jiān)局展開調(diào)查，對(duì)確實(shí)存在的問題進(jìn)行嚴(yán)肅的處理。

3.注重質(zhì)量提升

上市公司內(nèi)部控制信息披露不能夠僅僅局限于表面，流于一種形式，在實(shí)際的披露中應(yīng)當(dāng)具有更多有價(jià)值的信息，切忌出現(xiàn)“報(bào)喜不報(bào)憂”的情況，這也是河南證監(jiān)局應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)監(jiān)管的一種現(xiàn)象。在監(jiān)管工作中加強(qiáng)對(duì)上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員展開宣傳教育，提升上市公司在信息披露方面的質(zhì)量意識(shí)，對(duì)于信息披露較好的企業(yè)給予適當(dāng)?shù)闹С趾凸膭?lì)，在條件允許的情況下給予企業(yè)再融資等優(yōu)惠條件，通過這樣的方式來不斷提升信息披露的質(zhì)量。

四、結(jié)語

綜上所述，針對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息披露表現(xiàn)出來的問題，應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視，河南省表現(xiàn)出來的這些問題在當(dāng)前我國(guó)范圍內(nèi)都較為常見，為了能夠更好的規(guī)范市場(chǎng)環(huán)境，提升我國(guó)上市公司的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，還需要加強(qiáng)對(duì)信息披露的監(jiān)管，采取科學(xué)有效的策略。

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