河南省上市公司內部控制信息披露現狀及對策研究

金陽

摘 要：上市公司內部控制信息披露的真實性和科學性，不僅影響到投資者的投資行為，而且也影響到上市公司自身的發展，因此當前需要嚴格管理上市公司內部控制信息披露，保證披露信息的準確性和完善性。本文主要選取河南省上市公司作為研究對象，對該省當前上市公司內部控制信息披露的現狀展開研究，探討其中存在的問題，然后提出相應的規范和完善策略。

關鍵詞：內部控制；信息披露；現狀；對策

當前國內關于上市公司的監管正在不斷改進與完善，從整體情況來看，河南省上市公司的內部控制信息披露也取得明顯的改善，但是其中仍舊存在著一些上市公司不嚴格按照要求進行信息披露，出現重新發布或補充發布的情況仍舊較多。為了能夠讓我國上市公司取得更好的發展，必須清楚認識到內部控制信息披露的重要性，積極認識當前在這方面存在的問題，采取科學的改進策略。

一、上市公司內部控制信息披露現狀--以河南省為例

本文主要通過對當前河南省部分上市公司內部控制信息披露情況展開調查，從中分析河南省上市公司在內部控制信息披露方面存在的不足。截至2018年4月，河南省上市公司的數量有78家，涉及到各個行業和領域。2015年河南證監局加大對省內上市公司內部控制信息披露的檢查力度，從2014年的年報檢查中發現6家上市企業（輔仁藥業、平煤股份、明泰鋁業、森源電氣、新開普、安彩高科）存在著信息披露不合格問題，明確要求這些企業做出整改。希望能夠通過這次嚴查警示相關的上市公司，使其能夠對內部控制信息披露引起重視，但是取得的效果仍舊不是十分明顯，仍舊有著較多的上市公司不遵守相關規定進行內部控制信息披露。如：2017年對天瑞集團水泥有限公司的內部控制信息披露情況進行審核，從中發現：該公司在2015年9月末，公司累計新增借款占上年末凈資產的比例達到39.74%，并且這一數據信息并沒有進行及時的披露；又如：2017年對佳瑞高科的內部控制信息披露情況審核中發現，該公司也存在著信息披露不及時的情況，公司的銀行基本賬戶郟縣農村信用合作聯社營業部于2016年7月被平頂山新華區人民法院凍結，然而該信息并沒有及時披露，直到2017年1月才將其披露出來。從這些表現出來的問題可以看出，目前在對上市公司內部控制信息披露的監管上仍舊存在問題，許多上市公司并沒有對此引起充分的重視，監管改革力度仍需要進一步加強。

二、存在的問題分析

從當前河南省上市公司內部控制信息披露表現出來的現狀來看，其仍舊存在著較多的問題，不僅上市公司管理層對內部控制信息披露沒有引起重視，而且證監局在相關的監管工作上也存在著較大的缺陷。其表現出來的問題主要體現在以下幾個方面：

1.內部控制信息披露缺乏明確的規范

雖然當前河南省證監局正不斷加大改進的力度，也在實際中取得較好的效果，但是在相關的規范上仍舊顯得不夠明確，如：重大信息披露的時間限制、信息披露的具體內容和方式等。由于這些方面的不明確，使得河南省上市公司在進行內部控制信息披露時表現出不及時的現象，如上文中提到的佳瑞高科、天瑞水泥就屬于這種情況；同時也造成許多上市公司披露信息過于形式化，其披露信息并沒有太大的實際價值，對投資者的投資行為帶來不良影響，讓投資者在某個時期做出錯誤的投資行為。

2.重要性認識不足

實質上造成上市公司內部控制信息披露存在諸多問題，其根本原因還在于企業領導層對該項工作的重要性認識不足。因此，造成公司在這方面的內部制度完善上和在相關人才招聘上沒有引起足夠的重視，進而影響到最終內部控制信息披露的質量。再加上面對公司出現的一些負面消息時，管理層為了能夠穩定估價，降低這些負面消息帶來的惡劣影響，常常會做出延時披露信息或者不披露信息的行為。實質上對于這種行為不僅損害到公司的信譽，而且也嚴重損害到相關投資者的利益，對公司的長遠發展造成一定程度的影響。

3.缺乏有效的監管

有效的監管是促進上市公司內部控制信息披露逐漸規范的重要基礎。從當前的實際現狀來看，雖然監管正在逐步加強，但是其中仍舊存在著較多不完善之處，并沒有起到較好的監管效果。對于制定出來的一些監管制度，沒有得到嚴格的落實，尤其是在對上市公司的懲處上面存在著較大的不足。當出現上市公司沒有及時披露重大信息時，只是對其做出警告，要求其再次披露相關的信息。較輕的懲處方式使得上市公司對該問題沒有引起足夠的重視，這也是造成信息披露不及時、重新發布或補充發布等情況重復出現的主要原因。

三、有效監管策略研究

當前河南省上市公司表現出來的一系列問題，也反映出了當前在對上市公司的監管上仍存在著較大的缺陷，在今后的發展中必須對其中存在的不足做出改進與完善，采取更為科學有效的監管策略。

1.對內部控制進行科學規范

為了避免上市公司逃避自身在披露方面存在的責任，需要對內部控制信息披露做出規范，這樣能夠有效降低披露信息中出現缺漏的情況。通常情況下，完善的企業內部控制信息主要應當包含兩方面的內容，既需要有公司自身的評價報告，還需要有專業會計人員出示的鑒證報告。然后在具體的內容上也需要做出統一，明確哪些內部控制信息需要在第一時間做出披露。建立科學的規范體系，有助于上市公司自覺按照該規范執行內部控制信息披露，減少重要信息漏報、重復披露的情況。

2.加強監管工作

嚴格的監管措施是促進上市公司嚴格執行相關規定的重要基礎，如果監管和處罰工作沒有得到落實，制定出來的一切法律法規都將只能夠淪為空談，當上市公司在面對經濟利益的誘惑時，許多企業就不會嚴格的去遵守。因此，河南省在對上市公司進行監管的過程中，應當不斷加大監管的力度，改進和完善當前監管中存在的不足之處。首先，應當建立完善的法規和懲處制度，并將這些規定下發到省內的上市公司，嚴格要求其按照規范進行信息披露，引起省內上市公司的重視；其次，嚴格落實法規和懲處制度。對于省內上市公司出現信息披露不及時、虛假披露、漏披露等情況時，應當進行嚴厲的懲處，從行政處罰和經濟處罰兩個方面加大力度，讓省內上市公司意識到自身行為的嚴重性，增加上市公司經濟壓力和輿論壓力，從而促使其能夠嚴格約束自身。再次，加強民眾監管。建立有效的投訴機制，歡迎廣大股民和民眾參與到監管中，對于未做出及時披露或者虛假披露的行為進行舉報，然后由證監局展開調查，對確實存在的問題進行嚴肅的處理。

3.注重質量提升

上市公司內部控制信息披露不能夠僅僅局限于表面，流于一種形式，在實際的披露中應當具有更多有價值的信息，切忌出現“報喜不報憂”的情況，這也是河南證監局應當重點監管的一種現象。在監管工作中加強對上市公司內部財務工作人員展開宣傳教育，提升上市公司在信息披露方面的質量意識，對于信息披露較好的企業給予適當的支持和鼓勵，在條件允許的情況下給予企業再融資等優惠條件，通過這樣的方式來不斷提升信息披露的質量。

四、結語

綜上所述，針對上市公司內部控制信息披露表現出來的問題，應當引起足夠的重視，河南省表現出來的這些問題在當前我國范圍內都較為常見，為了能夠更好的規范市場環境，提升我國上市公司的綜合競爭力，還需要加強對信息披露的監管，采取科學有效的策略。

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