國有平臺公司內部控制管理問題與對策

隨曉艷

[摘 要]近幾年來，隨著國家對民生保障、市政基礎設施工程的大力發展，擔任著此類建設重任的國有平臺公司成為建設的主力軍。內部控制管理作為重要的企業管理手段，從項目的籌融資到工程建設，從招商引資到運營管理，內部控制管理對國有平臺公司的生存和發展具有舉足輕重的作用。加強國有平臺公司內部控制管理具有重要的現實意義。文章在分析國有平臺公司的內部控制管理的重要性基礎上，探討了國有平臺公司內部控制管理特點和存在的問題，并針對性地提出了完善國有平臺公司內部控制管理的措施。

[關鍵詞]國有平臺公司;內部控制;內控管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.33.068

1 引言

所謂企業內部控制管理，是指一個單位為了實現其既定的目標，而進行的一系列內部約束、調整、考核的方法與措施。擁有一套完善的內控管理體系，對國有平臺公司來說，顯得尤為重要和關鍵。國有平臺公司內部控制管理的重要性主要體現在以下方面。

1.1 保證國有財產的安全

企業的財產是一個企業的核心所在，擁有穩定、充足的財產，是企業得以持續發展的關鍵所在。國有平臺公司的資產有其特殊性，它全部來源于國家，且企業經營目標是必須保證國有資產的保值增值。那么財產安全對于國有平臺企業來說，尤為重要。所以完善的內部控制體系，可以及時為企業找出漏洞，提醒企業查漏補缺，保障財產的安全。

1.2 保證財務報告及相關信息真實完整

內部控制的執行可以保障企業財務信息的真實有效。通過運用一些方法來把控會計核算的過程，從而有效降低核算的錯誤率，并顯現出企業日常運轉的利弊。舉例一個企業財務內控方法：可以要求總賬會計和財務經理分別對每筆錄入的憑證進行雙重把關審核，每到月末由出納會計和總賬會計對本月所有的款項支付通過與銀行和往來單位對賬進行審核和檢查控制，按此工作流程可以大大地減少因會計核算的粗心和失誤而造成的差錯，提高了會計核算的正確率，保證了企業財務信息對外報送的真實性。

1.3 有利于企業實現管理目標

完善企業的內控管理是有效降低企業經營風險的手段，確保企業的工作能夠合理有序進行。健康的企業內控管理，是通過對每一個崗位的職責范圍、工作內容和工作流程進行規范化制定，劃清每個崗位的工作邊界的同時也可以共享工作信息，例如財務的一些數據和報表、分析可以辦公系統中及時共享給各部門，便于各部門及時采取措施找準定位，繼續進行目標的實施，從而實現企業的各類目標。

2 國有平臺公司內部控制管理特點和存在的問題

國有平臺公司與一般企業的不同之處在于它是由地方政府出資成立的國有企業，主要是開發管理政府公益性項目，具有獨立法人資格。因其存在的特殊性，內部控制與一般的國有企業也不完全一樣。

2.1 國有平臺公司內部控制管理特點

2.1.1 公司內部機構設置特殊

作為地方政府投資成立的國有平臺公司，內部機構設置參照政府的內設部門設立，部分工作執行代表政府履行職責。

2.1.2 公司業務來源于政府

國有平臺公司的工作內容包括民生工程的建設、市政公益類項目的建設，擔任著開發區、科技園區等高新技術企業孵化器的角色，協助政府扶持高新技術產業企業快速成長。服務對象主要是政府，是政府不可缺少的幫手。

2.1.3 公司服務于政府，內部管控受制于政府

國有平臺公司因服務于政府，所以內部的經營受到了政府的干預，工作中會與政府部門交織在一起，在一定程度上領導層的決策需取得政府部門的授權批準，政府對其工作享有監督、監管、考核等權利。

2.2 國有平臺公司內部控制管理存在的問題

2.2.1 對內部控制和財務管理缺乏科學認識

目前，部分國有平臺公司把大量的精力投入到抓建設、創業績的工作中去，企業內部存在著工作關鍵點不抓住，重點不突出，沒有及時梳理正確的業務流程和風險點。

領導的職責沒有發揮到位，大部分高層管理人員來自于政府，有著豐富的政府工作經驗，但因缺乏在企業基層崗位的鍛煉，缺乏內部控制意識，對企業管理過程中存在的問題不熟悉、不了解，也造成了全員的認識誤區，認為內部控制、監督、管理是純財務的工作。僅有的內部控制制度也僅限于格式化的條款，沒有真正根據企業的實際情況進行制定，相關實施細則與企業的實際情況相背離，無法很好地讓制度發揮作用。

2.2.2 公司治理結構及內部機構設置存在的問題權責不清

企業的法人治理結構雖然設置齊全，公司有法人、董事會、股東會、監事會等，但是實際上，均未起到應有的作用，沒有達到治理企業的作用。控制權過于集中在高層管理人員手中，權力逾越制度和流程，不能得到有效監督。久而久之在企業內部形成一種分散的模式，內部各部門之間互相溝通不暢，各人“自掃門前雪”，遇到涉及多個部門交叉管理的問題，相互推諉。部門自身的職能作用沒有正確地認識和理解，在執行中較隨意，導致內部控制無法做到全面和徹底。

2.2.3 管理者水平有限、管理不完善

國有平臺公司的管理者大多數來自于政府機關和事業單位，其管理的模式和經驗大多數停留在行政事業單位的管理方式上。在日常工作中，他們無法跳出政府機關的工作方式，例如實行機關的辦文、辦會程序進行決策等。企業內部人員關系復雜，以自我為中心，往往做出的決策影響了很多內控措施執行不下去。

企業內部人員戰斗力和凝聚力較弱，工作環境較安逸，沒有團隊作戰意識，都本著“只要不犯大錯，也不能把我怎么樣”的觀念，工作效率低下，缺乏自我提升的危機意識。

2.2.4 企業會計內部監管不到位，內部執行力不足

沒有建立起內部控制評價體系，沒有真正發揮出對工作業績考核的作用。沒有設定相應的監督檢查標準，其結果也未與員工的績效考核進行掛鉤。監督機制薄弱，存在一崗多人，缺乏不相容職務不分離的情況。企業內控審核、審批的程序過多，過于煩瑣。預算制度流于形式，無法對經營的過程進行事前、事中和事后的控制與管理。

固定資產管理不到位，有些國有平臺公司未單獨設有專門的資產管理部門和人員，資產管理無章可循，設備采購回來不及時建立卡片，沒有專員進行保管，部門之間互相借用固定資產，不辦理相關調撥手續，導致最后資產都不知去向。有的單位房屋大面積閑置，對外出租出借的房屋租金未按時收繳，造成國有資產流失嚴重。

2.2.5 會計內控信息化水平低

沒有合理的一整套內控信息化系統，出于企業信息保密的目的，目前賬務處理、會計核算的系統只是局限于小范圍共享，其他部門無法共享相關經營數據。簡單的核算系統無法生成例如經營利潤、應收賬款周轉、成本費用等分析類數據報表，不能給決策者帶來清晰的、直觀的決策依據。

3 完善國有平臺公司財務內控管理的措施

3.1 重視內部控制制度的完善以及在過程中的運用

提高高層管理人員的重視程度，所有員工都必須參與進來，尤其是高層管理人員。企業可以組織一些培訓和案例分析會，對所有員工進行培訓，讓大家清晰地認識到內部控制對企業起著至關重要的作用，提高重視程度。企業管理人員在擬定內部制度及實施細則需結合企業自身的實際情況，要將內控制度與風險預警結合起來，滲透到企業中的每個部門和每位員工。

3.2 完善公司治理結構及合理設置內部機構

合理進行職責分工，嚴格按照《公司法》的規定，發揮好董事會、監事會的作用，保證相互之間的權利制衡和相互制約。充分支持監事會的工作，使其發揮好作用，增加監督檢查力度。內部機構合理設置，將財務部門與審計部門獨立開來，縮減歸并不必要的部門，單獨設立資產管理部門或在各部門任命資產管理人，責任到人。

3.3 提高管理者的管理水平，強化內部執行體系

對缺乏基層工作經驗的管理者要下沉到各個基層崗位中去學習鍛煉，熟悉、了解企業在日常運營中存在的問題和風險點，梳理制定合理的工作流程。建立風險識別系統，對企業的風險進行評估，從而在實際經營中控制和防范。企業要實行內部控制執行情況報告制度，定期出具內控執行情況報告，對經營期間存在的問題進行深入剖析，并將整改情況與績效考核聯系起來。

3.4 注重審批制度，加強會計內部監督

對企業內部各崗位工作職責進行梳理，不相容崗位必須進行分離，授權崗位各司其職，分層次授權審批。嚴格執行審批制度，設立獨立的內部審計機構，必須與財務部門分開，保證內部審計的真實性和獨立性，充分發揮內部監督的作用。通過內部監督和評價，及時發現過程中存在的問題，提前對風險進行預判和應對。

重視資產管理工作，充分利用預算進行有效控制，做到“需要什么購買什么”，加強資產管理，設立獨立的資產管理部門，資產管理責任到人，定期進行清查和盤點，并對盤盈盤虧的資產查明原因，及時進行處理。

3.5 建立科學的信息管理系統

不斷創新內控方法，結合ERP系統，推行網上審批制度，充分利用網上辦公平臺等各種辦公手段，實行網上審批制度。采用功能較齊全的核算系統，開通部分數據共享功能，定期生成相關分析報表，為決策者提供依據。

4 結論

綜上所述，做好企業內部控制工作是企業管理的核心工作，健全并完善內部控制制度，更重要的是如何把制度執行到位，是企業管理者必須重視的關鍵點。

參考文獻：

[1]成定雄.地方政府國有融資平臺公司債務風險管理研究[J].金融天地，2018（2）：155-157.

[2]孫國芳.完善國有資產經營公司的財務內控管理的途徑[J].財經管理，2017（5）：112-114.

[3]趙瑞杰.公司內部控制存在問題探析[J].財會學習，2017（12）：253.