吉林省個稅遞延型商業養老保險實施效果測算

蔡梓祺 胡星怡 李卓男 劉心歌 王亞楠

吉林大學經濟學院

一、問卷調查結果概述

（一）受訪者基本經濟生活狀況

本次調查共投放問卷400余份，有效問卷327份，其中女性受訪者130人，占比39.8%，男性受訪者197人，占比60.2%。由受訪者受教育程度可知，文化程度在本科及以上者占80.5%，受教育程度普遍較高，說明他們能夠理性客觀對待問卷中的問題，使得問卷的參考價值進一步提升。

（二）受訪者潛在投保意愿調查

通過對數據的統計，我們可以看出，一半以上的人都會為未來老年生活提前做準備，且開始著手準備時間也較早，說明大部分人有自主養老的意識，但是有一半以上的人沒有一個明確的養老計劃，對未來老年生活沒有一個合理的安排。雖然隨著經濟社會的發展，金融工具不斷創新，種類增加，但是人們選擇為未來養老生活積累物質保障的方式還不夠多樣，社會保險和個人儲蓄的方式依舊是主流，購買商業養老保險的人較少，人們的觀念還比較保守，然而我們從調查結果還可以看出，“養兒防老”這個曾經在各個家庭中占據主導地位的養老思想在慢慢弱化，當今社會的人們已漸漸樹立起了一種不依賴子女的獨立思想觀念，人們在渴望家庭養老的同時，對養老制度性的支持也有了更高的期盼，也對養老需求有了更高的渴望。

二、個人養老金投保效果測算

（一）前提假設與參數估計

根據新修訂的個人所得稅稅率結構以及前文問卷調查所獲得的分析結果，我們假設潛在的投保人主要集中在月收入8000元以下以及月收入在8000至17000元這兩個收入階段，即分別使用3%以及10%的累進稅率比例。做出這樣的假設主要是依據調查問卷所顯示的主要趨勢，同時個稅遞延型商業養老保險的規則設置應注意避免高收入人群避稅，因此做出此種假設。同時為了計算方便，我們假設取這兩個收入階段中超額部分的中位數作為該階段的代表性收入，以及在稅前支付保費后所有個人仍位于其原來的收入水平階段。在此暫不考慮各類附加增減項目。

三、政府稅收影響測算

（一）前提假設與參數估計

根據歷年吉林省人口統計報告以及對吉林省人口增長趨勢及結構變動的預算，我們選取400萬數量的人口作為未來30年內處于適合投保商業養老保險年齡段的平均城市人口數量，并以此為基礎對吉林省整體情況進行預測分析。而在這1800萬人口中，我們假定其收入結構與調查問卷所獲得的收入結構數據近似，即月收入在5000元以下占總人數27.50%，5000～8000元占總人數38%，8000～10000元占總人數21.10%，10000元以上占總人數13.4%。而對于月收入在10000元以上的人口我們又假定其中的3%為月收入在10000至14000之間，2%為月收入在14000至17000之間以此對應個人所得稅稅率表。同時我們假設月收入在5000～8000元的潛在投保人投保金額為每月500元，月收入8000～10000元的潛在投保人每月投保1000元，月收入在10000至14000之間的投保人每月投保1500元，月收入在14000至17000之間的投保人每月投保2000元。最后，根據前文對吉林省居民潛在參保意愿的調查分析，我們假定潛在參保率為5%，以此作為未來三十年內適于投保的收入階段中人群的可能參保率。

（二）當期稅收減少額度測算

對吉林省實施個稅遞延型商業養老保險的測算結果如下。在預計5%的參保率條件下，未來每年平均參保人數約為12萬人。在對高收入人群具有投保險額的情況下，預計投保人數隨繳費金額而逐漸下降。同時結果顯示，在有投保數額限制的情況下，政府對處于中低收入階段的人群所給予的當期稅收減免額度更大，體現了一定的公平性。而實施個稅遞延型商業養老保險所帶來的當期稅收收入減少總額為8472萬元，僅占2017年吉林省全年個人所得稅收入46.35億元的1.8%，并未給政府稅收帶來較大負擔，具有廣闊的實施前景。

四、結語

通過對調查問卷結果的統計與分析，我們對吉林省居民主要的經濟生活狀況有了進一步的了解。同時，通過調查受訪者關于未來自我養老的態度及計劃，以及對商業養老保險的認知，我們對吉林省居民潛在的商業養老保險參與意愿進行了預計，并以5%作為預計的平均參保率進行計算。在對個人投保所可能獲得的收益預測中，我們發現對于每月僅能夠支付500元定額養老金的收入群體，在平均投資20年的情況下，其期末養老金賬戶仍可獲得接近30萬元的余額。退休之后，在平均可領取15年養老金的假設下其平均每年可領取約20000元人民幣。