企業納稅籌劃風險及其防范對策

孫悅

[摘 要]隨著現代社會的不斷發展，推動了企業的現代化發展，但是現實是我國的企業起步相對較晚，在發展水平和市場競爭上處于劣勢的狀態，所以為了促進企業的發展，實現企業利益的最大化，企業就需要在當前的形勢下不斷進行變革，以實現企業的轉型升級。而納稅籌劃成為企業突破當前發展困境的重要方式，借助稅收政策來進行納稅籌劃，從而完善企業稅收的發展，但與此同時，在進行納稅籌劃的同時也會遇到較多的風險，不利于企業的發展，因此，本文主要就企業納稅籌劃的風險進行探討，從而為給出具體的風險防范對策提供幫助。

[關鍵詞]企業;納稅籌劃;風險;防范對策

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A

隨著企業的現代化制度的不斷建立和完善，企業的納稅籌劃不斷被人們接受和使用，由此，企業在納稅籌劃的制定上存在多種多樣的形式。盡管人們習慣企業的納稅籌劃，但是需要明白的是納稅籌劃存在一定的風險，因為納稅籌劃是在稅收法規、政策規定的邊緣上實施，企業利用納稅籌劃主要是為了降低企業的納稅負擔，從而達到利益的最大化，這樣的操作勢必會存在很多風險。

1 現代企業納稅籌劃的風險種類分析

1.1 經營活動風險

現代企業在納稅籌劃上存在經營活動風險，這一風險主要是由經營活動引起的。從企業自身的角度出發，經營活動帶來的納稅籌劃風險主要在軟件企業上，而軟件企業存在于納稅籌劃中是為了更科學的預期企業的經濟收益，但是從企業的實際發展來看，軟件企業并沒有發揮這么大的作用，事實上，由于種種原因，企業在進行納稅籌劃的過程中會產生風險，如經營不善、市場變化以及技術等因素都會給企業的納稅籌劃帶來風險。企業的業務一旦發生變化，給納稅籌劃工作帶來不利影響，增加企業需要承擔的費用。

1.2 主觀性的風險

納稅籌劃存在主觀性的風險，納稅籌劃的主體是納稅人，納稅人選擇的納稅籌劃方案將直接由納稅人自己決定，在此期間，納稅人的主觀意識起到了主要的作用。當企業的納稅籌劃人員在進行納稅籌劃方案的抉擇時，不熟悉和不理解國家的財務會計制度、稅收法規以及相關的稅收制度等，這樣選擇的納稅籌劃方案不符合企業發展的外部環境，由此給企業的發展帶來困擾，不利于企業進行納稅籌劃工作。所以由于主觀性造成的納稅籌劃風險需要企業引起重視，減少企業的納稅籌劃風險就需要減少納稅人主觀抉擇方案的行為。

1.3 政策性的風險

對企業來說，需要及時把握政策變化的方向，才能在正確政策的指引下更好地發展企業的納稅籌劃工作。因為外界經濟環境以及國家產業政策、經濟結構等內容發生變化，勢必會影響企業的納稅籌劃。所以企業在開展納稅籌劃工作時，要重視對政策的研究，降低企業發生政策風險的機會。經濟形勢的發展，推動了稅收法律以及法規等內容的不斷發展，稅收法律、法規會根據社會發展的實際需求來補充、調整和完善。進而不斷適應現實市場經濟發展的需求。而納稅籌劃具有較強的前沿性的特點，屬于事前籌劃中的一種，納稅籌劃在開始的選擇到最后的實行是一個復雜的過程，其中涉及方方面面的內容，如稅收法規、政策等都需要考慮進納稅籌劃工作中。舉個例子來說明：白酒消費稅以征收生產環節內容為主，所以白酒企業做了納稅規劃。根據國家稅務局發布的《關于加強白酒消費稅征收管理的通知》，其中將白酒消費稅的最低計稅價格設定為對外售價的70%，所以白酒企業需要自己建立銷售公司，以較低價格賣給銷售公司，銷售公司轉給經銷商時以較高的價格出售，從而企業獲取差價，降低企業承擔稅收的壓力。

1.4 成本和操作風險

納稅籌劃工作需要考慮成本和操作中的風險問題。企業的納稅籌劃在開展的過程中除了受到法律的規范外，還要面對較多的納稅籌劃成本。而對納稅籌劃的成本來說，主要由直接成本和機會成本組成。對直接成本來說，納稅人的辦稅、稅務代理以及相關的培訓所產生的費用都屬于直接的納稅籌劃成本;機會成本則是選擇后的成本計算，尤其在納稅籌劃方案的選擇上機會成本發揮較大的作用，換句話說，選擇能實現企業稅收最大化的方案的機會。機會成本對企業的納稅籌劃而言，需要企業重視起來。因為對納稅人來說，在納稅籌劃方案的選擇上是不容易的，特別是選擇出讓企業利益實現最大化的納稅籌劃方案更不容易，所以在此背景下，納稅人的綜合素質就顯得十分重要了，綜合素質能直接提升納稅人在方案選擇時成功的幾率。

2 企業納稅籌劃風險的防范對策

2.1 提升納稅籌劃的風險意識

企業的納稅籌劃具有一定的風險，所以企業要實現發展，就要學會控制納稅籌劃的風險，為降低納稅籌劃的風險制定相關的措施，提升企業的納稅籌劃水平。那么首先要提升納稅籌劃的風險防范意識。企業在進行市場競爭時難免會存在一定的風險，所以企業一定要具備風險意識，才能將危險控制在一定的范圍內，進而當風險出現時才能更及時地進行控制與防范。為此，企業在實施納稅籌劃時，要了解相關稅收政策和財務制度，并且熟悉掌握，才能將納稅籌劃工作做好。要意識到有些稅收是必須要繳的，同時現代企業參與競爭的外界環境十分復雜，需要提前進行考慮才能將風險控制在最小的范圍內。所以風險防范意識對納稅籌劃風險防范來說十分重要。

2.2 建立完善的軟件企業風險預警體系

完善的軟件企業風險預警體系對企業的納稅籌劃風險的防范具有幫助，同時建立完善的軟件企業風險預警體系是防范納稅籌劃風險的重要措施。軟件企業風險控制預警體系的建立包含以下幾個方面的內容;一是制度化的管理。管理的內容主要是企業所經營的業務，這些業務如預算、采購、發票以及稅務等的管理，而管理好這些業務流程就能在一定程度上防范納稅籌劃的風險。二是制度化的內控。軟件企業在企業日常經營活動中主要以計劃、審核、分析和評價的方式來操作，進而軟件企業在納稅籌劃中發揮監管控制的作用，才能防范企業的納稅籌劃風險。三是制度化的風險預警。風險預警體系包含的內容較多，除了上述所說的內容外，還包括風險預警。風險預警主要針對稅收表現來運作，如對企業的所得稅進行申報的過程中可以對其指標進行分析，這些指標涉及收入、成本、費用以及各種所得額的變動率、稅收貢獻率等，分析不同比率之間的系數，同時將這些系數與行業設定的均值進行比較，才能知曉稅收涉及的風險大小。