建筑施工企業所得稅的納稅籌劃與減稅增效探討

田珊

摘 要：隨著時代的發展，我國對基礎設施建設的投資力度日益加大，建筑行業也面臨發展的挑戰，建筑施工企業競爭日趨激烈。作為以實現經濟經紀效益最大化為主要目標的企業，建筑施工企業可通過納稅籌劃來實現自身的減稅增效確保企業利潤最大化和企業的穩定發展。本文對建筑施工企業所得稅的納稅籌劃和減稅增效進行了探討。

關鍵詞：建筑施工企業? 所得稅? 納稅籌劃? 減稅增效

建筑業是我國經濟建設的支柱產業，建筑施工企業是自主經營、自負盈虧、獨立核算的實體經濟，要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，建筑施工企業必須要盡可能地降低成本、提高收益。企業所得稅是企業的外部成本，在稅負中占很大的比例，因此，從企業的所得稅入手，做好納稅籌劃，減稅增效，降低企業成本。

一、企業所得稅納稅籌劃的必要性

建筑施工企業是指承接房屋、土木、橋梁、鐵路、公路等工程建設的企業，其特點是建設工程周期長、資金量龐大、資金流出快流入慢等，這些特點往往導致企業面臨巨大的資金壓力。所得稅是占比比較大的成本，企業需要找到合理的減稅增效的方式減少成本，減輕企業的資金壓力。

納稅籌劃是指在納稅行為發生之前，對納稅主體的經營活動和投資活動等進行合理規劃。納稅籌劃是在合法的前提下，利用法律的漏洞和稅收優惠政策對企業所得稅進行籌劃，使不違法的條件下使企業所需繳納的所得稅得到減免，其目的是降低企業稅收的負擔。合理的所得稅納稅籌劃可以提高企業的經營效益，通過納稅籌劃，企業可以延期繳納稅費，保證企業資金流動的靈活性，也可以提高企業的經營管理能力和理財能力，提高企業的競爭力。

二、建筑施工企業所得稅納稅籌劃存在的問題

建筑施工企業的收入確認以收到的錢為依據的，在新會計準則規定中，收入確認需要具備兩個條件，一個是所有權已經轉移或者各事項已經全部完成，二是收到的全部資金都已經確定。但是在實際中，因為建筑施工的特性，收入的確定往往被滯后，造成企業的收入確定不真實或不準確，甚至有一些企業為了達到業績，按照自己的需要進行確認而不是根據實際確認。所以，建筑施工企業在所得稅的籌劃中存在收入確認不合理的現象。

在稅法規定中，企業所得稅可以按照實際的利潤總額計算，對有困難的企業，可以依據上一年的數據，按月或者季度進行或者由稅務機關 規定的其他可行性辦法進行預繳。但是很多企業的財務人員為了圖方便，簡單地對按照實際利潤總額進行預算，不考慮企業的整體狀況，導致了預繳制度得不到充分利用。

此外，建筑施工企業在所得稅籌劃中，還存在固定資產累計折舊不合理、存貨計價方式不合理等問題，這些問題都直接導致了所得稅籌劃的不合理，無形中給企業加重了成本負擔。

三、建筑施工企業所得稅納稅籌劃與減稅增效

（一）避稅原則

企業避稅一定要合法，遵循合法的原則才能保障企業的利益，保障企業的長久發展。企業避稅還要保證其合理性，納稅籌劃會受到國家相關政策的影響，納稅籌劃存在一定的風險性，所以，企業應該根據政策的變化對納稅籌劃進行實時調整以保證籌劃的合理性，使企業達到收支平衡，合理的納稅籌劃可以平衡各項節稅的比例，可以給公司帶來利益，反之，不合理的避稅可能使納稅企業走到法律邊緣，觸碰法律底線。

我國稅法和相關政策還在不斷完善，企業可以抓住時效性、全局性、謹慎性等三個原則來籌劃納稅，及時了解國家稅法以及相關政策，熟悉是否有優惠政策，把企業的整體以及企業可能面臨的風險都考慮進去，盡可能地規避風險。企業可以根據稅收籌劃對收入的納稅年度進行確定，以有效延遲納稅期限，減輕企業納稅負擔，但要注意千萬不能跨越法律的邊緣。

（二）避稅籌劃

1、對施工企業固定資產進行籌劃

固定資產在企業的總資產中占了很大的比例，所以對固定資產進行籌劃也是企業所得稅的納稅籌劃工作中的重點。折舊方式是固定資產籌劃的主要方式之一，加速折舊法、產量法、年限平均法又是主要的折舊方式，不同的折舊方式分攤到各期的資產成本也不同。

2、對企業的收入進行合理地籌劃

建筑施工的收入確定既然是以收入數據為依據的，那企業可以從收入入手，可以根據完成的工程量和工程進度對收入進行分期確認，如此一來企業便可分期進行稅務繳納甚至可以延期繳納。另外，企業可以通過國債等方式增加收入，這部分收入屬于免稅收入。另外，企業應設置合理的會計科目，財務人員，可以根據企業的經營范圍對會計科目進行設置[3]。科學、合理的會計科目設置可以給企業帶來便利，避免收入和支出的失衡，減輕企業的負擔。

3、充分利用稅收優惠政策

對企業的所得稅，國家一般會有扣除項目以及抵減等減收稅費的政策，建筑施工企可以抓住這一點進行籌劃，比如，企業可以設立分公司來減輕稅收負擔利用分公司在創立初期的虧損來抵減總公司的利潤總額。企業還可以積極建立高新技術等可享受財政補貼的創新性企業。施工企業充分利用國家稅收的優惠政策，就可以減免一部分稅費。

四、結束語

隨著城鎮化的發展，建筑行業風險和機遇并存，建筑施工企業要增強自己的競爭力，在市場中存活并發展壯大，必須要開源節流的，使企業利潤最大化。企業根據自身情況對企業所得稅進行納稅籌劃是減少成本的一個有效方式，企業要抓住制度的缺陷以及相關優惠政策實現減稅增效，但在巨大的利潤面前，一定要遵紀守法，納稅籌劃是在遵紀守法的前提下進行的，要和偷稅漏稅區分開。

參考文獻：

[1]時冰.建筑施工企業所得稅的納稅籌劃與減稅增效[J].現代商業，2012.

[2]王敏芳，鄭立波.淺析建筑施工企業所得稅的納稅籌劃與減稅增效[J].財經界（學術版），2018.

[3]路金華.施工企業所得稅的納稅籌劃與減稅增效的探討[J].經濟視野，2013.