我國中小板上市公司內部控制與盈余管理相關性研究

崔文琴

摘?要：以2014-2016年我國中小板上市公司為研究對象，通過建立回歸模型并運用stata15.0軟件對中小板上市公司的盈余管理程度與內部控制水平之間的關系進行了回歸分析。統計結果表明：兩者存在顯著的負相關關系即內部控制水平越高越能夠抑制會計選擇盈余管理。根據研究結果和COSO新框架對如何完善中小板上市公司完善內部控制以及建立有效的激勵機制提出了一些建議。

關鍵詞：盈余管理;內部控制;中小板

中圖分類號：F23?文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.03.055

1?引言

2001年世界上最大的能源公司之一的美國安然公司申請破產保護，此后施樂、世界通信等一批世界巨頭企業相繼被曝出財務舞弊，這一系列的財務丑聞嚴重打擊了美國資本市場。財務信息的真實性與可靠性越來越受到人們的重視。在實務經濟活動中，會計信息失真的一個重要原因就是過度操縱盈余，而企業內部控制制度的不完善又是盈余管理行為產生的重要因素之一。2002年7月美國國會和政府頒布了薩班斯·奧克斯利法案即SOX法案，以此提高對投資者利益的保護，完善企業的內部控制水平，恢復人們對市場經濟的信心。

從我國資本市場的發展現狀來看，上市公司的規模日益壯大企業對內部控制的重視程度也越來越高，制度也在不斷的發展之中。自2007年起我國相關部門采取了一系列的措施來完善內部控制體系抑制上市公司的盈余操縱行為。2007年，滬深交易所要求上市公司披露內部控制評價報告。……