電子商務(wù)發(fā)展與稅收問(wèn)題初探

呂麗

【摘要】隨著信息時(shí)代的來(lái)臨，傳統(tǒng)的商業(yè)模式也隨之發(fā)生了變化，電子商務(wù)橫空出世，迅速出現(xiàn)在市場(chǎng)上，而今已經(jīng)占據(jù)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的很大比重。但同時(shí)由于電子商務(wù)的虛擬性、隱匿性，并且稅收問(wèn)題也日趨復(fù)雜化，傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的稅收習(xí)慣，對(duì)于電子商務(wù)來(lái)說(shuō)，顯然是落后的。電子商務(wù)出現(xiàn)的突然，并且發(fā)展迅猛，并沒(méi)有相應(yīng)的法律法規(guī)來(lái)約束，所以造成稅收方面的困難。如此一來(lái)，解決電子商務(wù)的稅收問(wèn)題，則是當(dāng)下發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的首要問(wèn)題。解決這個(gè)問(wèn)題一方面可以阻止電子商務(wù)稅款的流失，同時(shí)也能讓電商經(jīng)濟(jì)更加健康平穩(wěn)的發(fā)展。本文主要就目前電子商務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀與稅收問(wèn)題進(jìn)行探索，并提出解決的方法與策略。

【關(guān)鍵詞】電子商務(wù) 稅收問(wèn)題 方法策略

二十一世紀(jì)是是電子信息的時(shí)代，國(guó)民產(chǎn)業(yè)進(jìn)行調(diào)整，第三產(chǎn)業(yè)的比重上升。尤其是服務(wù)業(yè)與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，信息化的發(fā)展，促使著電子商務(wù)變成各國(guó)爭(zhēng)相發(fā)展的目標(biāo)，近年來(lái)我國(guó)電子商務(wù)所涉金額，呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì)成為組成市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的中堅(jiān)力量。稅收是一個(gè)國(guó)家的根本，由于電子商務(wù)依賴網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，沒(méi)有特定的交易場(chǎng)所，所以對(duì)稅收造成了一定的困難。因此，想要更好的發(fā)展電子商務(wù)，就必須制定相應(yīng)的有效稅收機(jī)制。

一、電子商務(wù)的內(nèi)涵

現(xiàn)如今，電子商務(wù)所代表的不僅僅只是簡(jiǎn)單地網(wǎng)上購(gòu)物。電子商務(wù)是指是在全球各地廣泛的商業(yè)貿(mào)易活動(dòng)中，在因特網(wǎng)開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，基于瀏覽器服務(wù)器應(yīng)用方式，買賣雙方不謀面地進(jìn)行各種商貿(mào)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)者的網(wǎng)上購(gòu)物、商戶之間的網(wǎng)上交易和在線電子支付以及各種商務(wù)活動(dòng)、交易活動(dòng)、金融活動(dòng)和相關(guān)的綜合服務(wù)活動(dòng)的一種新型的商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式。電子商務(wù)推翻了傳統(tǒng)的流通模式，減少中間環(huán)節(jié)，節(jié)省資源成本，提供豐富的信息資源，破除空間地域與時(shí)間限制。是新興經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。

二、電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀

近年來(lái)，我國(guó)計(jì)算機(jī)擁有數(shù)量，網(wǎng)站數(shù)量，域名數(shù)都在快速增長(zhǎng)。商務(wù)部發(fā)布《中國(guó)電子商務(wù)報(bào)告2017》記載，2017年，全國(guó)電子商務(wù)交易額達(dá)29.16萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)11.7%;全國(guó)網(wǎng)上零售額達(dá)7.18萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)32.2%;電子商務(wù)服務(wù)業(yè)營(yíng)收規(guī)模達(dá)2.92萬(wàn)億.元，同比增長(zhǎng)19.3%;農(nóng)村網(wǎng)絡(luò)零售額達(dá)1.24萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)39.1%;海關(guān)驗(yàn)放跨境電子商務(wù)進(jìn)出口商品總額達(dá)902.4億元，同比增長(zhǎng)80.6%;電子商務(wù)就業(yè)人員達(dá)4250萬(wàn)人，同比增長(zhǎng)13%;非銀行支付機(jī)構(gòu)發(fā)生網(wǎng)絡(luò)支付金額達(dá)143.26萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)44.32%;快遞業(yè)務(wù)量累計(jì)完成400.6億件，同比增長(zhǎng)28%。就資料記載來(lái)看，我國(guó)的電子商務(wù)發(fā)展在呈直線上升，發(fā)展前景十分可期。

三、電子商務(wù)發(fā)展中面臨的稅收挑戰(zhàn)

電子商務(wù)所涉及的規(guī)模大，有很多的個(gè)人商家在網(wǎng)上進(jìn)行交易，但根據(jù)我國(guó)目前對(duì)稅收投入的人力資源來(lái)看，一一對(duì)這些個(gè)體經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行稅收，顯然是很困難的，這樣必然造成了一些稅款的流失;在稅務(wù)稽查中，很重要的一個(gè)手段是進(jìn)行稅務(wù)登記，而對(duì)于電子商務(wù)來(lái)說(shuō)，進(jìn)入門檻較低，很多商家都沒(méi)有進(jìn)行工商注冊(cè)，對(duì)稅收工作造成困擾，無(wú)法進(jìn)行有效的監(jiān)察;在電子商務(wù)中，大量的交易信息與交易數(shù)據(jù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳遞，這種虛擬傳遞的信息很容易被修改，對(duì)相關(guān)部門核算稅務(wù)帶來(lái)相當(dāng)大的麻煩，稅基無(wú)法真實(shí)有效的提供依據(jù)，給稅收征管造成阻礙;互聯(lián)網(wǎng)交易中，有些商品的性質(zhì)發(fā)生了改變，也就是課稅對(duì)象發(fā)生了改變，不同的課稅對(duì)象有不同的稅種和稅率，電子商務(wù)中這種課稅對(duì)象的不確定性也給稅務(wù)征收帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。

四、電子商務(wù)發(fā)展中解決稅收問(wèn)題的對(duì)策

1.對(duì)征稅范圍進(jìn)行調(diào)整

電子商務(wù)中，規(guī)模大難以監(jiān)管到位是一個(gè)很大的問(wèn)題，將個(gè)體劃分組合成整體來(lái)進(jìn)行征稅，這樣可以將征稅范圍縮小，節(jié)省人力資源，減少由于個(gè)體經(jīng)營(yíng)太多而造成的稅款流失;同時(shí)，可對(duì)一些對(duì)資源浪費(fèi)較大的項(xiàng)目增加稅收，達(dá)到環(huán)境保護(hù)的目的，對(duì)一些高檔行為增加消費(fèi)稅，調(diào)節(jié)收入分配，縮小收入差距，增加稅收來(lái)源，起到引導(dǎo)消費(fèi)的目的，對(duì)大眾消費(fèi)做出調(diào)整。

2.對(duì)稅率進(jìn)行改進(jìn)

電子商務(wù)迥異于傳統(tǒng)商務(wù)，所以對(duì)電子商務(wù)的稅率也應(yīng)該做出相應(yīng)的調(diào)整，電子商務(wù)的運(yùn)營(yíng)商中，中小企業(yè)比較多，數(shù)量較多，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整稅率在電商發(fā)展的起步階段，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行一些引導(dǎo)，也減少一些稅款的流失。對(duì)國(guó)家長(zhǎng)期發(fā)展又不利因素的一些產(chǎn)品應(yīng)該增加稅率，控制增長(zhǎng)。反之，有利的則用低稅率，鼓勵(lì)發(fā)展;對(duì)一些可再生資源的產(chǎn)品應(yīng)實(shí)行低稅率，刺激消費(fèi)。對(duì)不可再生資源產(chǎn)品實(shí)行高稅率，對(duì)消費(fèi)做出調(diào)節(jié)-引。

3.改善稅務(wù)登記制度

經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行工商注冊(cè)之后進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，有利于稅收部門的監(jiān)察管理。對(duì)電子商務(wù)的經(jīng)營(yíng)方應(yīng)該提高門檻，要求必須進(jìn)行工商注冊(cè)后方可經(jīng)營(yíng)。努力完善納稅制度，減少偷稅行為。

4.完善發(fā)票管理

電子商務(wù)中，虛擬環(huán)境導(dǎo)致交易信息與交易數(shù)據(jù)在網(wǎng)絡(luò)中傳遞，極易被修改，造成賦稅難度。發(fā)票的采用是確定收入的極好方法，而一但收入可以確定，那么賦稅多少也就很明確了，稅務(wù)部門可以要求電商交易的賣方無(wú)論進(jìn)行多少交易都要給消費(fèi)者開(kāi)具發(fā)票，違法規(guī)定則采取一些處罰手段，這樣一來(lái)便可明確銷售者的收入，為納稅多少提供重要依據(jù)。同時(shí)還應(yīng)該對(duì)發(fā)票的作用進(jìn)行大力宣傳，提高群眾依法納稅的意識(shí)。

5.增強(qiáng)電商平臺(tái)的監(jiān)管力度

現(xiàn)在國(guó)內(nèi)的電商交易大多是通過(guò)第三方的電商平臺(tái)進(jìn)行交易，我們熟知的如淘寶、京東、唯品會(huì)、天貓等。這些平臺(tái)上有大量商家入駐。加大監(jiān)管力度，一方面要求平臺(tái)對(duì)入駐商家進(jìn)行嚴(yán)格審查，對(duì)于沒(méi)有進(jìn)行工商注冊(cè)的商家不予入駐，另一方面對(duì)入駐自家平臺(tái)的商家進(jìn)行收入監(jiān)察，對(duì)交易記錄進(jìn)行記錄，為稅收提供稅基提高稅收部門的賦稅效率。

結(jié)束語(yǔ)：

電子商務(wù)在我國(guó)正處于發(fā)展階段，而在信息時(shí)代，電子商務(wù)應(yīng)運(yùn)而生，是及其重要的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，稅收是一個(gè)國(guó)家的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源。解決電子商務(wù)中的稅收問(wèn)題，促進(jìn)電商行業(yè)的健康發(fā)展，是時(shí)代賦予我們的要求。解決電商經(jīng)濟(jì)的稅收問(wèn)題，需要我們對(duì)現(xiàn)有現(xiàn)象進(jìn)行全面分析了解之后，對(duì)癥下藥，提出解決的方法與策略，并付諸實(shí)踐，從而促進(jìn)我國(guó)的電商產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展。