行政事業單位內控建設與財務風險問題的思考

陳紅麗

摘 要：單位面臨的風險與內部控建設緊密相連，在日常活動中起著至關重要的作用，近年來，各行政事業單位根據財政部門相關要求相繼進行了單位內部控制建設工作，但仍存在一些問題和不足，加強監管防范財務風險，建立建全內部控制制度，是行政事業單位發展的新挑戰。

關鍵詞：單位;內控建設;思考

前言：在我國，國家機關及事業單位主要任務是監管國家資產和為社會公眾服務，掌管著大批的社會公共資產，在執行資源資產等分配過程中因監管不力等各類原因，舞弊行為時有發生，損害國家權益，影響行政事業單位健康、可持續的發展，加強內部控制建設與管理，防范風險已刻不容緩。

一、行政事業單位內控建設與財務風險現狀

（一）內部控制意識相對薄弱

內部控制建設管理認識是內部控制環境重要內容之一，是建立健全內部控制制度及有效實施的重要保證，當前，部分機構負責人對內部控制建設工作不夠重視，內控意識不強，對內部控制知識缺乏基本了解。

（二）內控管理制度不健全，風險防范不到位

從近兩年內部控制監督檢查的角度來看，我國部分行政機構的內部控制制度尚不完善。部分單位的內部控制管理沒有內部控制職能部門，內部控制制度的崗位責任、決策機制和監督機制不完善。崗位職責和權限不明確，不相容崗位不分離，程序不規范，造成管理損失。控制和工作程序混亂。例如，由于工作任務繁重、人員緊缺、人員有限，一些單位無法實現關鍵崗位的分離和相互制約。各單位為同一人，出納辦理資本業務和會計核算，出納保存收支印鑒，良好的內部控制管理需要堅實的內控環境基礎。

（三）核算不規范，會計信息失真

近年來，雖然國家陸續出臺一系列法律法規，規范會計行為，提高財務人員業務工作水平，但仍存在部分財務人員素質不高、缺乏專業勝任能力且忽視學習，財務工作不夠規范，如不按要求定期對賬，對科目的區別理解不清，賬務處理中科目設置不規范，記賬不及時，編制報表數據不準確，造成賬目混亂、數據失真，對行政事業單位在社會上的整體形象產生了負面影響，影響單位工作的順利開展。

（四）對預算控制及執行中缺乏剛性

目前，根據國家相關要求，雖然實行部門預算制度，但預算編制過程中由于編制時間較短或人員不足一人兼任多職等原因，部分單位預算編制比較粗造，未細化到具體項目，彈性較大，預算的隨意性大約束力差。預算批復后未將部門預算在業務部門進行細化。

（五）資產管理和控制制度有待加強，固定資產管理較弱

雖然各單位已按政府采購相關要求對固定資產的購置環節進行了有效的防范，但在資產日常使用、調配、報廢、損毀環切中忽視管理，盲目采購重復購置現象時有發生，缺乏有效監管制度，沒有完善的盤存制度，固定資產的明細賬和實物卡未及時建立，管用不結合，保管職責不清，帳務不相符。

二、完善行政事業單位內控建設與財務風險防范措施

（一）增強單位內控意識及內控責任

機構負責人是內部控制建設工作的第一責任人，在單位內部控制建設中處于主導作用，對內部控制制度建立健全及有效實施負主要責任，加強責任人自身內控意識，提升內控建設水平，不定期組織員工深入學習內部控制度、規范、條例及其他內控相關知識培訓，為單位營造良好的企業文化和內部控制環境，讓每一位員工都自覺樹立“一榮俱榮一損俱損”的內部控制意識。

（二）建立健全內控管理制度，規范單位內部行為，防范風險

各單位應結合本單位實際情況，高度重視內控建設工作，通過查找、梳理各項業務、評估單位業務及管理面臨的各類風險，從單位層面和業務層面對照單位各事項風險點和內部控制基礎的不足之處和薄弱環節，完善政府采購制度、固定資產制度制定、財務收支管理制度、合同管理制度及其他各類相關業務等一系列內部控制制度，設立各業務事項流程圖和操作規程，構建單位重大事項議事機制，各崗位業務、權限范圍分工明確落實到人，各崗位人員相互制約相互監督，降低風險。

（三）加強財務人員培訓，提高業務能力，規范會計核算

會計基礎工作，影響著內控制度管理及風險防范的效果。單位領導應重視單位財務部門工作，加強財務工作管理，依據本單位業務性質制定詳細的財務管理制度，不定期的對財務相關人員進行業務培訓，建立完善的培訓課程，在核算方法和軟件有更新、相關法律法規及會計制度變更、內控方法有改變時，及時安排相應的培訓，保證財務人員可以及時了解到最新的政策法規、內控管理方法，以提高他們的業務水平，財務人員嚴格按照國家統一的最新會計制度、程序及要求進行會計工作，對各項經濟業務做出正確會計處理，按規定的會計科目核算內容進行會計核算，及時記賬，編制財務報表，保證會計資料真實完整，將財務風險防患于未然，財務收支規范有序使各項工作合理合規有序進行。

（四）完善部門預算制度 ，強化預算控制

為了使單位預算更加完善，各單位應根據本單位業務特點和上年度收支情況，把單位所有的收支編入預算，分解預算項目的支出內容，嚴格控制預算的補充和調整程序。預算批準下達后，各單位應分層分解預算指標，將預算指標下發各業務部門和崗位，建立健全預算執行責任制，定期或不定期對預算指標和進度完成情況進行監督檢查，加強預算控制。

（五）加強內控管理，完善固定資產制度制度

各單位應注重固定資產采購和日常管理工作，設立完善固定資產管理相關制度，明確相關崗位人員義務和責任，提高資產管理和用使用意識做好資產日常使用、維修、監督管理工作，選用合適的固定資產管理系統管理資產數據，及時設立固定資產卡片，資產有變動時及時修改卡片完善固定資產信息，財務部門與資產管理部門定期核對固定資產卡片、標簽、固定資產明細帳等，保證資產安全，賬實相符。

（六）重視信息系統建設，將信息系統與內部控制融合

信息技術的應用提高了內部控制管理的水平。信息系統為內部控制的發展提供了方向和動力。為強化內部控制建設管理，各單位應積極應用當代信息技術，將本單位的各項業務工作、內部工作程序嵌入信息系統，降低和解除人為操作因素，導致的風險，保護單位信息安全。

結語：行政事業單位雖然不以盈利為目的，但是其內部控制工作仍十分重要，內部控制管理需要以會計核算的準確真實為基礎。另外，在目前的行政事業單位的內控管理工作中，不斷加強內部控制管理，沉著應對挑戰，積極創新內控管理機制，充分發揮內控管理的監督制衡職能，以此來完善行政事業的內控管理，防范各項風險。