行政事業單位內部控制建設難點和解決對策

姜素珍

摘要：內部控制管理是我國行政單位長期以來的一種管理方式，同時也是最有效的方式之一。內部控制管理的好壞，直接關系到國家利益，同時對行政資源是否有效地利用和行政的辦事效率起到了監督的作用。但是，我國在新時代的背景下，行政內部控制建設和管理上依舊存在很多問題，同時也存在很多難點。本文就行政內部控制建設的難點問題和解決的有效措施進行有效地探討和分析[1]。

關鍵詞：內部控制;解決對策;難點

隨著社會經濟不斷發展，經濟體制和結構也在不斷地改革創新，在這樣的時代背景下，為了更好地保證政府單位服務社會的職能，政府單位內部行政事業單位體制改革也在不斷地進行著。但是，行政事業單位在進行內部的控制管理改革時出現了一定的滯后性，不能及時達到社會需求的改革質量和速度。近年以來，我國財務預算單位出現了資產流失、資產浪費等現象，這導致政府的職能發生了巨大的轉變。因此，我國于2012年頒布《行政事業單位內部控制規范》，并在2014年1月1日正式實施，提升行政事業單位內部控制建設的水平，解決內部控制建設遇到的相關問題。進一步完善我國行政事業單位內部建設的結構體系，促進行政事業單位改革有效進行。

一、行政事業單位內部建設的難點問題

（一）出納崗位沒有有效發揮其職能

由于行政事業單位的人員是相對較少，再加上人員之間編制等問題，造成行政事業單位一個承擔著多個職務。在解決問題時候，不能夠在責任分配上不能夠履行相應的職責。這給行政事業單位內部的資金管理埋下了很大的安全隱患，也增大了管理的難度。除此之外，目前在我國的行政事業單位中，多數是“先審批，再審核”的資金管理流程，這種方式使得單位內部的出納崗位相關的人員無法直接參與單位內部重大事件的決策和管理中去，也沒有辦法更好地參與到單位經濟相關的業務中去。使得單位中出納部門在單位經濟事項方面的參與僅僅是最后的財務發放，使得出納單位沒有發揮好自身的監督職能[2]。

（二）行政事業單位內部的控制意識欠缺

行政事業單位內部在管理方面，對于怎樣更合理化、更科學化管理單位內部具有一定的認知，但是對內部控制這一新興的管理手段的了解和認知并不一定到位。比如：內部控制的目標、怎樣有效地實施、相關的影響因素等。另外，由于內部控制是一種新興的管理方式，還需要不斷地實踐和完善。因此在實施的過程中可能會和傳統的管理方式在一定程度上產生沖突，導致一些不必要的問題。內部控制對權力起到了一定的約束作用，改變了以前“一支筆”的行政辦事的狀況，提高了行政事業單位辦事的質量。但是，目前在一些行政事業單位中，由于部分財務人員對單位內部控制的不重視，只注重自己的工作，沒有從整個單位發展前景上去考慮，這就是典型的缺乏控制意識。

（三）內部控制制度不夠完善

在進行內部控制改革的時候，會出現各種問題。由于沒有相關管理制度的約束和管理，使得一些問題不能及時解決，嚴重阻礙內部控制改革的進程。比如：法律規范制度不夠完善，雖然我國頒布了《行政事業單位內部控制規范》，但是由于該文獻的不完整，相關的約束性也達不到要求，使得在規范內部控制的時候，不能夠保證各方面都能夠很好地規范和指導。另外財務內部控制是內部控制建設的主要方面。但是，在目前的大多數行政單位中，財務部門僅僅是行使財務核算的職能，并沒有起到財務部門相關的職能。另外，一些單位雖然建立了內部控制制度，但是這些制度和財務制度是相沖突地，使得內部控制制度不能發揮其作用。

二、解決內部控制建設難點的有效措施

（一）充分發揮出納崗位在內部控制管理中的作用

在行政內部建設過程中，出納崗位的職能發揮的好與壞直接決定著內部建設的進度和取得的效果。為此，事業單位在內部需要建立一個完整的會計機構，行使出納崗位權利，保證會計崗位設置得合理性、科學性。就分工制度而言：根據《中華人民共和國會計法》規定，會計部門內部應當建立稽核機構，出納人員不得兼管稽核。因此，在內部建設過程和實際的工作過程中，出納部門需要充分發揮職能，將外界的經濟信息及時與內部溝通，促進內部建設的全面進行。在具體的財務工作中，應該建立健全內部控制制度和協調出納內部的工作。單位內出納部門還需加強單位內部經濟業務的審批流程的管理，確保整個審批流程規范、合理。同時，出納部門需要適當增加單位人員，確保一人一職，一責。在單位內部經濟業務處理的時候，確保分工明確，流程合理。避免出現一人多職、“一支筆”現象的發生。另外，增強出納工作人員在財務審批中的作用，比如：審核單位內部經濟業務是否合理、相關的手續是否完成等。當單位有外部業務時，應該行使出納部門的權力，要求業務部門及時上交相關的業務材料、票據，及時完成財務入賬和交接手續等。單位還需要加強單位票據的使用管理，保證單位票據在使用過程中的規范性、合理性。除此之外，單位在進行重大事件的時候，需要出納部門在重大決策的時候，做出科學性的財務處理，比如：成本、資金流向、風險預估等，確保單位的財政業務的安全[3]。

（二）完善內部控制管理制度

在行政單位內部建設管理中，由于缺乏相關的管理制度，在出現問題的時候，沒有有效的管理制度進行約束和指引，使得建設問題得不到有效地解決，甚至進一步惡化，阻礙整個內部控制建設的進程。另外，在內部控制建設中出現重大問和追究責任的時候，由于沒有明確題的制度和追究責任制度，讓單位內部人員相互推卸責任，造成單位內部人員不和諧，影響單位內部工作氛圍，給內部控制建造成嚴重的影響。在財務管理制度方面也需要進一步完善，增強財務方面的管理力度。根據財務部門的不同業務性質、不同崗位性質等特點，制定相關的管理制度和業務評價標準。強化財務部門在進行財務工作時的合理性和科學性。在內部管理的時候，建立健全上下級之間的管理制度，確保內部責任和職能劃分明確，保證單位內部工作的有效進行。除此之外，在單位內部信息管理方面，也需要建立健全相關的管理制度，逐步完善單位內部信息化管理，加強單位內部各個部門之間的信息交流，有效改善單位內部因信息交流問題引發的問題的現狀，使得各個部門密切聯系，在解決問題的時候，保證有序性、科學性、及時性。

（三）提高內部的控制意識

管理制度不斷完善，對內部控制建設具有引導的作用，在單位內部出現建設問題的時候，提供明確的方面，有利于內部控制建設的進行。但是，僅僅是擁有完善的管理制度是不夠的，內部人員的控制意識也是至關重要的。因此，單位的領導人員就要作為表率，起到帶頭的作用。因為領導的意識關系到整個單位的發展方向，對單位內部控制建設具有重大作用。首先要增強單位內部管理階層人員的控制意識，單位可以不定時舉行內部控制建設的學習交流會，因為每個人的控制意識是不同的，對控制管理的認知程度也是不一致的，通過學習交流這種方式，促進管理階層之間相互交流意見和看法，提高管理階層的控制意識。除此之外，行政單位職員是內部控制建設的主要參與者，在單位的運作和發展中起到了至關重要的作用。另外，財務部門可以發揮其監督作用和宣傳的作用，為單位內部職員營造一個內部控制的學習氛圍，對內部控制的優勢進行宣傳，提高內部職員的學習興趣，使得內部職員理解和接受內部控制理念[4]。

三、結束語

由于行政事業單位內部控制建設的好壞，直接關系到國家的利益。因此，對于行政事業單位內部控制建設的改革時刻不容緩的。從當前行政事業單位內部管理的情況中不難看出，仍然存在很多的問題，比如：資金流向不明、資金浪費的現象。進行內部控制管理改革，一方面，解決了內部管理混亂的現象，促進管理更加規范、科學。另一方面，保證了資金的流向明確，一定程度上解決了資金浪費的問題。讓資金利用更加充分，為社會創造很大的經濟價值。

參考文獻：

[1]鄧尤全.行政事業單位內部控制建設的難點和解決對策[J].行政事業資產與財務，2017 （6）：51-52.

[2]趙婧.行政事業單位內部控制建設難點和解決對策研究[J].財經界（學術版），2017 （12）.

[3]劉艷.淺析行政事業單位內部控制建設難點和解決對策[J].行政事業資產與財務，2017 （15）：37-37.

[4]宋院征.行政事業單位內部控制建設應注意的問題及對策思考[J].財會學習，2017 （8）：246-247.