煉化企業精細化預算管理應用分析

[摘要]目前，我國煉化企業面臨著新能源沖擊等一系列的問題，實施精細化預算管理對于煉化企業應對困難、控本降費、提質增效具有極其重要的作用。文章主要探索和分析了精細化預算管理在煉化企業四個環節中的具體應用。從而認為“精”“細”兩字貫穿于煉化企業預算管理的各個環節，只有將每個預算管理環節做“精”、做“細”，才能實現成本控制、提質增效的目標。

[關鍵詞]預算管理：提質增效；成本控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201911101

1問題的提出

隨著國際原油市場的趨穩向上，全球煉化產業進入了新一輪上行周期，中國煉化產業蘊藏著巨大的增長潛力。然而，伴隨著新能源的不斷發展，環保標準日趨嚴格，煉化企業也正面臨著巨大的壓力。在這種情況下，煉化企業創新思路、著眼細節，采取了一系列精細化管理措施。

預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。預算管理在煉化企業生產經營過程中處于龍頭地位，而實施精細化預算管理對煉化企業應對現階段困難，挖掘自身潛力、控本降費、實現效益最大化發揮著重要作用。

2煉化企業精細化預算管理應用分析

21預算編制

一般來說，年度預算在預算年度前一年末編制。首先，預算管理辦公室進行預算分工安排；其次，各預算相關單位在充分考慮當年生產經營實際和預算年度預計生產經營變化的基礎上，編制各部門預算；最后，預算管理辦公室進行匯總和平衡，經審批后，確定年度預算目標。年初，煉化企業通常編制內部分解預算，結合公司實際生產經營情況，在與各部門充分溝通的基礎上編制內部分解預算，內部分解預算將預算目標層層分解至各部門、各車間。內部分解預算要將所有指標納入內部預算范疇，形成全方位的預算指標體系。一般來說，為了確保年度預算目標的完成，內部分解預算指標要好于或者等于當年確定的年度預算目標。內部分解預算指標下達后，各部門、各單位必須嚴格執行。

煉化企業通過上述兩級預算編制的方式，確保年度預算指標的完成，實現成本控制、增加效益的目標。

22預算控制

預算控制是指企業以預算為標準，通過過程監督、差異分析等促使日常經營不偏離預算指標的管理活動。

221歸口管理，層層把控

對于煉化企業來說，一些成本費用可以采用歸口管理的模式。即，某一個部門作為某一項費用的管理部門。年初，公司將內部分解預算指標下達到歸口部門，由歸口部門負責該項成本費用的總體把控，并對該項成本費用指標進行層層分解和下達，實行層層控制。

化工材料、能耗和物耗是非常重要的變動成本指標。在內部分解預算中，公司將化工材料、能耗和物耗指標下達給技術部門，技術部門作為歸口部門將指標分解至各車間，有的車間將分解下來的車間指標再次分解至技術員或者班組。

至于五項費用、信息系統維護費、排污費等支出，公司可以將指標下達給辦公室、科技信息部、安全環保部等部門，歸口部門再將指標分解至全公司其他單位，形成了指標層層分解下達，一級對一級負責的良好氛圍。

222有效分解，系統控制

結合煉化企業的生產經營特點，對于一些非生產性經營支出，可以應用集中報銷平臺預算系統，從而實現對非生產性經營支出的控制和跟蹤。每年年初，以內部分解預算指標為基礎，將各單位、各車間的預算指標按季度分解，納入預算管理系統，對費用實施系統自動控制。集中報銷平臺預算系統基于企業內部局域網構建，傳遞實時信息，全過程實現了預算的動態控制。當某些部門提交報銷費用超預算時，便無法提交報銷申請，不能進行業務處理。預算系統的有效應用，較好地實現了費用的事前、事中控制。

由于市場環境變化較大，對于原料成本和產品銷售情況，需要相關部門高度重視，持續跟蹤市場，根據油品價格變化，合理把握原料進廠和產品出廠節奏，及時進行分析預測，有效調整策略。

23預算分析

預算分析就是將企業的預算執行情況與預算目標或標準進行對比，找出差異，分析差異形成的原因，并根據差異的大小和性質，提出相應改進措施的過程。從而，有效地發揮預防作用、控制作用、評價作用和預測作用。

在煉化企業，一方面，建立預算執行情況分析制度，定期召開預算執行分析會議，通報原油加工量、產品銷售量、各項變動加工成本及非生產性經營支出等指標的預算執行情況，認真分析偏差原因，研究、解決預算執行中存在的問題，提出解決措施。另一方面，積極做好對標工作，與規模相同、工藝相似的煉化單位進行對標。通過對標分析，可以了解本企業在行業中的地位，明確本企業加工費用、能源消耗、化工材料消耗等財務指標和經濟技術指標的水平，查找差距，發現短板，便于提升管理水平，做好降本增效工作。

24預算考核

預算考核是通過對各預算執行單位的預算完成結果進行檢查、考核與評價，為企業實施獎懲和激勵提供依據，為改進預算管理提供建議和意見，是企業進行有效激勵與約束，提高企業公司績效的重要內容。能夠有效發揮明確戰略導向、強化激勵機制、改善業績評價和提升管理水平的作用。預算考核過程中，應堅持上級考核下級、逐級考核、預算執行與預算考核職務相分離的原則。

結合煉化企業生產經營特點，首先應制定煉化企業預算考核管理辦法，使得預算考核工作有法可依、有章可循。其次相關預算考核主體應收集考核相關資料，每月初出具上月的預算完成情況表及分析報告，逐項列示各預算執行單位的實際完成數、預算數及二者的差異。對于實行歸口管理的指標，要逐級出具預算完成情況表及分析報告，報績效考核部門進行考核評價，將考核結果體現在月度業績獎勵工資中。

應當科學設計、合理確定預算考核指標體系。預算考核指標要以內部分解預算指標為主，本著相關性原則，增加一些全局性的預算指標。預算考核指標可以采用簽訂績效合同的方式，激勵各單位落實好預算指標分解工作，最大限度地發揮員工的積極性和能動性。應當充分利用預算考核結果，一是真正實現激勵與約束并重；二是堅持問題導向，抓住影響預算完成的重點因素和短板問題進行深入分析。

值得一提的是，預算考核過程中，有一種現象時常發生：一方面，一些預算執行單位為了完成預算指標，在編報本部門預算時，故意做大預算，以便給當年的預算執行留出空間；另一方面，如果預算考核單位對指標實際完成數比預算數節省較多的預算執行單位同樣考核，又會帶來預算執行單位不考慮成本節約，為了完成預算而花錢的問題。本文認為，杜絕該現象的發生應該從兩方面入手：一是提高各部門對預算管理的認識，樹立大局意識；二是要在設置預算考核指標上下功夫，突出考核指標導向，進一步提高公司總體指標與全員的關聯度。

3結論

綜上所述，“精”“細”兩字貫穿于煉化企業預算管理的各個環節，各個環節的精細化預算管理是相輔相成的，只有將每個預算管理環節做“精”、做“細”，才能達到最好的效果，實現成本控制、提質增效的目標。

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[作者簡介]王雪（1982—），女，2008年畢業于內蒙古大學，碩士，中級會計師，主管，中國石油呼和浩特石化分公司財務處。