財務報表分析在納稅評估中的應用研究

徐秉聰

摘 要：在新時代的背景下，我國的國民經濟水平得到了快速的發展。經過了最近幾年的發展，解決了不少關于財務報表的相關問題，但是其不適應我國當前國情的本質問題并沒有得到根本上的解決。財務報表在我國的發展過程中起到了一定作用，但并不完全適應我國的財務制度的實際情況，同時與我國財務制度的未來發展方向也不太適應。這就使得財務報表在我國納稅評估制度中難以得到發展。所以就需要我們對于我國現階段下的財務報表進行研究分析，把并且要結合當前我國的實際情況，使財務報表得到最大程度的應用。

關鍵詞：財務報表? 納稅評估? 問題? 應用措施

在我國，稅收是我國財政的重要組成部分，稅收在財政收入籌集、宏觀經濟調控等方面起到了以重要的最作用，對于我國的國民經濟的穩定發展與人民穩定有重要的意義，但隨著我國最近幾年的經濟發展，我國的相關稅收方面的制度也隨之確立的起來，但還是有部分企業機構存在著偷稅漏稅的行為，這對國家的經濟發展起到了阻礙的作用，損害了我國的國家利益。由于財務報表制度在一定程度上可以解決我國當前的稅務情況，但也存在著不少問題，所以只有對財務報表以及納稅評估進行一些列的研究與分析，根據我國的實際情況，進行系統、有效的統籌規劃，才能夠最大程度的利用財務報表的優勢，解決我國當前的稅收問題。

一、納稅評估與財務報表的概述以及二者之間的關系

（一）納稅評估的分析

納稅評估是由相關部門也就是稅收管理部門，在根據自己所收集到有關納稅企業的相關資料再加上納稅企業自行報送的相關數據資料，進行數據分析，依照國家的納稅標準，計算出相應的納稅企業所需繳納的稅款。但是由于納稅評估的工作流程主要是由于相關工作人員的控制，所以就會帶有一定的主觀意識，從審核方面所得到的數據并不是很精準。僅僅可以作為參考的對象，不適合作為最終納稅的依據。

（二）財務報表的分析

財務報表則是由于企業的財務人員在以實際的企業運行情況以及所積累的財務數據的基礎上，進行一些列的統計與分析，并且將得到的相對應的數據進行后期的整理，制作成相對直觀的且財務數據信息比較全面的表格。由于當前我國稅收流程的原因，要對表格中的相應的數據進行分析，保證所有的財務數據真實有效并且能夠充分地利用起來。這種財務表格的分析與制作，既是我國會計相關性的一種體現方式也是我國稅收工作中的一種需要。

財務報表分析主要的為了能夠幫助企業管理者以及企業投資者等人在直觀的了解企業的經濟現狀的前提下做出科學正確的決策，并為企業未來的發展提供有效的依據。

（三）納稅評估與財務報表之間的關系

納稅評估工作的進行主要就是對企業的財務報表以及其他一些附件的分析，所以財務報表是我國納稅評估工作的基礎，要充分的發揮好各類財務報表的優勢以提高納稅評估的精準性。

納稅評估的過程相對來說是比較復雜的一個工作流程，雖然是有我國的納稅管理部門主導，但不能只靠納稅管理部門來進行這項工作實施，同時還需要納稅企業的參與，這樣就能夠更好的幫助納稅管理部門完成對各個納稅企業的數據的分析，幫助納稅管理部門得到更加精準的納稅數據。

而納稅企業如果想好參與到納稅評估工作過程中去，就是依靠納稅企業自身所制訂的財務報表以及分析來參與納稅評估。而由于不同企業的具體情況不同，也就導致每個企業的財務報表也不盡相同，所反映出來的數據情況也不同，所以就導致財務報表的分析具有一定的專業性與獨特性。

納稅評估工作人員只有在對財務報表與所分析的數據的基礎上與自身所收集的相對應的企業的數據信息相結合，藉此對納稅企業形成了一個比較全面詳細的了解，并在充分了解的基礎上，結合我國的稅收制度，就能得到相對精準的納稅數據。

在我國當前的國家政策下，稅收管理部門的納稅評估對我國納稅企業所繳納的稅額有極大的影響。同時也能在此基礎上對于納稅企業的內部生產數據也有更加詳細的了解，從而進行納稅企業的增值稅的計算。所以，財務報表分析在我國的稅收制度下，對納稅評估工作起到了極大的重要作用。

二、我國當前的財務報表分析在納稅評估工作中所存在的問題

（一）財務報表的信息失真問題

由于財務報表以及稅務評估工作是有人力來進行的，再加上我國現階段下，對于會計相關的監督管理制度并沒有完全的確立起來，導致了我國的會計信息數據出現了失真的現象。有案例顯示，我國有超過2000家以上的會計信息都出現了失真現象，這其中還包括的一些專業的會計從業人員的參與。會計信息的確實導致了大量的稅收流失，影響了我國的經濟發展，給我國的社會帶來的巨大的影響。

（二）財務報表的統計數據標準不一

由于納稅制度相關的財務報表的統計數據的標準相對滯后，已經不適應行業發展的實際需求，所以就會導致部分企業在進行實際數據統計中按照行業內部的共識，私自劃分統計標準，而不是按照國家規定的標準進行統計。這種標準不一的財務報表給納稅評估工作就帶來了諸多的不便，由于納稅管理部門的工作人員對于相關行業的實際情況不了解，就導致了納稅評估人員難以進行快速有效的分析工作。

（三）財務報表的分析方法太過傳統

現階段下，我國所使用的財務報表多是過去的一些傳統的財務報表分析方法，相比較于現階段西方國家的財務報表分析而言，我國的財務報表分析方法的工作效率就略顯低下，而且以下特殊的財務指標與分析方法與我國的財務分析標準并不一致。一些企業的工作人員并沒用將財務報表分析方法充分發揮起來，只是簡單的進行數據填充。

三、財務報表分析在納稅評估工作的有效應用措施

（一）完善相關的法律法規，建立良好的管理體系

在我國不斷提倡依法治國的大趨勢下，設立針對會計信息的準確性的管理機制，不斷的完善會計信息的管理體系，嚴格劃分相關的管理標準。還要對會計信息處理人員以及相關監督工作人員建立工作評價以及工作管理制度，加強對于會計信息的管理針對性，提高對于會計信息的管理，從而提高我國會計信息的準確性。

（二）劃分財務報表以及分析的數據標準

應該由我國的會計信息管理部門、稅收管理部門以及行業標志制定者在全國范圍內，將各個行業的基礎財務報表數據信息的統計指標進行統一。提高我國納稅評估工作的順利開展以及數據統計的高效進行。同時針對一些行業、地區的特殊性，要單獨劃分出相對應的財務報表數據的統計標準，但是要加強統計指標的管理。

（三）創新發展財務報表的分析方法

要在我國特有的社會性質以及我國的經濟發展的狀況下，針對不同行業，對現階段財務報表分析方法進行有效的創新發展，使財務報表能夠逐漸的適應我國當前的經濟發展的需要。

四、結束語

在我國稅務評估工作是影響我國稅收收入的關鍵部分，所以要保證我國稅收收入的正常發展，就要保證稅務評估工作行之有效的進行。然而在我國現階段下，財務報表以及相應的納稅評估工作還存在著像統計數據標準差異化嚴重、會計信息嚴重失真以及財務報表分析方法比較落后等問題。所以就要完善我國會計信息監督管理相關的法律法規，并嚴格執行。同時還要完善我國財務報表分析的統計數據標準體系，并且不斷地創新發展我國的財務報表分析方法，從而實現我國稅務評估工作的高效進行，從而推動我國經濟的發展。

參考文獻：

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