基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的規(guī)范分析

張媛

摘 要：一個(gè)單位一個(gè)企業(yè)中最核心的管理體制就是內(nèi)部控制制度，這樣的制度牽扯到企業(yè)中每個(gè)員工以及每個(gè)部門。一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度不但對(duì)會(huì)計(jì)信息的采集和歸類等過程有著保證作用，同時(shí)對(duì)整個(gè)企業(yè)單位在未來的運(yùn)營(yíng)發(fā)展也起到了至關(guān)重要的作用。為了企業(yè)可以獲得更高的利潤(rùn)需要去不斷的體現(xiàn)出一個(gè)企業(yè)單位資金運(yùn)營(yíng)的整體情況并進(jìn)行及時(shí)的更正來保證整個(gè)企業(yè)可以正常的去進(jìn)行運(yùn)營(yíng)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位內(nèi)部控制? 內(nèi)部控制制度規(guī)范? 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

事業(yè)單位無論是對(duì)人們服務(wù)還是對(duì)國(guó)家負(fù)責(zé)都起著至關(guān)重要的作用同時(shí)也在扮演著十分重要的角色。

一、我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）有效的去落實(shí)內(nèi)部控制制度

在現(xiàn)階段我們國(guó)家絕大部分的事業(yè)單位中就算是在內(nèi)部控制方面進(jìn)行了構(gòu)建，那么在實(shí)際落實(shí)的時(shí)候依然還不是很到位，讓企業(yè)中的內(nèi)部控制實(shí)際上并沒有起到多少作用。

主要就是體現(xiàn)在了大部分的事業(yè)單位在內(nèi)部控制的制度實(shí)施上僅僅是對(duì)書面的細(xì)則進(jìn)行了詳細(xì)的制定，但是在實(shí)際的工作當(dāng)中對(duì)于這樣的控制制度并沒有按照相應(yīng)的規(guī)范去進(jìn)行更加嚴(yán)格的管理，讓內(nèi)部控制這樣的制度并不能實(shí)際的應(yīng)用到工作當(dāng)中。

另外還有一些事業(yè)單位在實(shí)行內(nèi)部控制制度的時(shí)候和自身經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況也嚴(yán)重不符同時(shí)也并沒有根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求與標(biāo)準(zhǔn)去進(jìn)行嚴(yán)格的制定，這些原因從根本上直接導(dǎo)致了內(nèi)部控制在進(jìn)行執(zhí)行的時(shí)候十分缺乏有效性和可操作性以及科學(xué)性。

（二）關(guān)于工作人員的技能與態(tài)度方面問題

在事業(yè)單位中有很多工作人員在工作方面的能力很值得我們?nèi)ニ伎迹绕涫窍喈?dāng)大一部分人對(duì)工作的認(rèn)識(shí)程度非常淺薄職業(yè)道德方面也完全不夠，特別是那些經(jīng)歷過專業(yè)系統(tǒng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)的會(huì)計(jì)人員更是少之又少。

而且很大一部分人都是半路轉(zhuǎn)行業(yè)過來的還有一部分人是托關(guān)系走后門進(jìn)來的，所以對(duì)于這一部分人來說他們最缺少的就是專業(yè)方面的能力。因此就直接的導(dǎo)致了單位內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行和認(rèn)識(shí)上難以勝任，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)也不能提出良好的建議在很多工作中也是得過且過，這些情況都說明了我們國(guó)家事業(yè)單位中工作人員的素質(zhì)以及職業(yè)素養(yǎng)并不是很高。

（三）在辦事時(shí)沒有按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行

對(duì)我們國(guó)家的事業(yè)單位而言，其中大部分的事業(yè)單位都建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際應(yīng)用的過程中所體現(xiàn)的效果并不是十分好，造成這樣的現(xiàn)象有很多方面的原因。

那么首先事業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的標(biāo)準(zhǔn)就是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但是他們?cè)谶M(jìn)行實(shí)際制定的時(shí)候?qū)ψ陨淼那闆r并沒有認(rèn)識(shí)清楚，對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面相關(guān)的要求也沒有嚴(yán)格的去照其進(jìn)行制定，所以從根本上就導(dǎo)致了制定出的控制制度并沒有可操作性以及缺少一定的科學(xué)性。

其次就是對(duì)于事業(yè)單位來說，單位中已經(jīng)制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際的操作過程中相關(guān)的單位人員并沒有按照規(guī)定來對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行，所以就算是制定出了內(nèi)部控制制度也不能有效的發(fā)揮出控制制度的實(shí)際效能。

二、加強(qiáng)并完善內(nèi)部控制制度

（一）對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)進(jìn)行有效的提高

如果想要對(duì)內(nèi)部控制制度去進(jìn)行有效的完善那么最開始我們就要在單位工作人員的思想上去進(jìn)行出發(fā)，對(duì)于事業(yè)單位而言我們要做的就是讓其可以盡最大的可能發(fā)揮出它所具有的功效，那么在具體的實(shí)施過程中我們要先讓事業(yè)單位的工作人員可以充分的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度所具有的重要性。

如果一個(gè)事業(yè)單位從基層部門再到管理層所有人員都缺少內(nèi)部控制制度方面的意識(shí)，那么在企業(yè)中設(shè)立這樣的制度根本就沒有任何意義，制度所具有的效能也完全發(fā)揮不出來，所以直接就導(dǎo)致了這個(gè)單位的發(fā)展受到了嚴(yán)重的阻礙作用。

（二）單位文化氣氛的形成和會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德提高

在企業(yè)的內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)人員在其中起到了至關(guān)重要的作用所以我們更加應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)去進(jìn)行提高，那么如何才能夠有效的去提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，首次就是所有在位的會(huì)計(jì)人員必須要有相關(guān)的職業(yè)資格證明，堅(jiān)決杜絕那些利用其他關(guān)系才上崗作業(yè)的會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)，同時(shí)對(duì)于有職業(yè)資格證明的會(huì)計(jì)人員他的獨(dú)立性還要比較強(qiáng)并且還要有十分扎實(shí)的基本功可以對(duì)會(huì)計(jì)方面的各種工作完全勝任。

其次就是在現(xiàn)在這個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展變化的情況下很多具有特殊經(jīng)濟(jì)的業(yè)務(wù)都在這個(gè)時(shí)候出現(xiàn)，所以對(duì)于會(huì)計(jì)人員來說還是一種十分艱難的考驗(yàn)，因此對(duì)于會(huì)計(jì)人員來說在后期還需要對(duì)專業(yè)技能方面的培訓(xùn)工作去經(jīng)行不斷的學(xué)習(xí)與加強(qiáng)。

最后就是讓所有會(huì)計(jì)人員在企業(yè)中每隔一段時(shí)間就去不同的崗位上進(jìn)行工作，這樣做可以有效的對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作能力進(jìn)行快速加強(qiáng)以此來提升每一個(gè)人員的職業(yè)能力以及在很大程度上去杜絕每一個(gè)細(xì)節(jié)方面出現(xiàn)的錯(cuò)誤。

（三）內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善并執(zhí)行

各個(gè)事業(yè)單位在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)的背景下都不應(yīng)該對(duì)相應(yīng)的制度去進(jìn)行盲目的制定，想要制定出科學(xué)合理并符合事業(yè)單位本身所具有的特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度那么就要做到可以和自身的實(shí)際情況之間進(jìn)行有效的融合，而且還要保證事業(yè)單位人員可以嚴(yán)格的按照相關(guān)的規(guī)定制度去執(zhí)行并且在進(jìn)行執(zhí)行的時(shí)候還不能具有隨意性。

我們可以通過制定物資采購(gòu)制度和內(nèi)部員工建立制度以及獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)制度以此來不斷的完善內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制的生命力就是我們所說的執(zhí)行，如果一個(gè)單位在內(nèi)部控制制度上嚴(yán)重的缺少相應(yīng)的執(zhí)行力那么就很有可能演變出貪腐違法這樣的行為。

如果想要制度本身并沒有形成虛設(shè)那么就要在制度的執(zhí)行上去進(jìn)行嚴(yán)格的把控，所以事業(yè)單位要對(duì)單位人員定期的去進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)對(duì)單位人員的制度意識(shí)也要去進(jìn)行強(qiáng)化，為了可以有效的避免腐敗以及違法等問題的出現(xiàn)還需要去對(duì)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)進(jìn)行全面的掌握，以此來對(duì)制度的高效性去進(jìn)行保證。

（四）單位的審計(jì)去嚴(yán)格的執(zhí)行

在事業(yè)單位加強(qiáng)單位內(nèi)部的自律行為的時(shí)候也要對(duì)外部的審計(jì)去進(jìn)行有效的加強(qiáng)，關(guān)于工作人員的職業(yè)態(tài)度方面的問題可以連貫所有的部門并通過內(nèi)部審計(jì)去進(jìn)行相互的監(jiān)督，同時(shí)嚴(yán)格的按照有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的原則去執(zhí)行相關(guān)的工作任務(wù)。不但要注意各個(gè)部門之間的每個(gè)崗位同時(shí)也要不斷的加強(qiáng)部門和部門之間的內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)，以此來讓每個(gè)工作人員在工作的時(shí)候都可以去進(jìn)行相互的監(jiān)督，有效的避免違規(guī)與違法的行為，為了可以形成一個(gè)良好的風(fēng)氣去加強(qiáng)每一個(gè)工作人員的職業(yè)修養(yǎng)。

三、結(jié)束語

總而言之事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)是受著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)的推動(dòng)才逐漸的建設(shè)出來的，同時(shí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有效實(shí)施和內(nèi)部控制制度的完善有著密不可分的關(guān)系，因此在這樣相互促進(jìn)的作用下可以不斷的對(duì)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展起到促進(jìn)作用同時(shí)也可以給事業(yè)單位創(chuàng)造出更多的利潤(rùn)，進(jìn)而可以更好的對(duì)我國(guó)事業(yè)單位的健康長(zhǎng)久發(fā)展不斷的促進(jìn)以及推動(dòng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]呂宏艷.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（18）：254+256.

[2]褚志偉.事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度探討——新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2013，25（23）：116-117.

[3]韓愛國(guó). 淺談新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的規(guī)范[J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012（04）：139+141.