基于新會計準則下事業單位內部控制制度的規范分析

張媛

摘 要：一個單位一個企業中最核心的管理體制就是內部控制制度，這樣的制度牽扯到企業中每個員工以及每個部門。一個完善的內部控制制度不但對會計信息的采集和歸類等過程有著保證作用，同時對整個企業單位在未來的運營發展也起到了至關重要的作用。為了企業可以獲得更高的利潤需要去不斷的體現出一個企業單位資金運營的整體情況并進行及時的更正來保證整個企業可以正常的去進行運營。

關鍵詞：事業單位內部控制? 內部控制制度規范? 新會計準則

事業單位無論是對人們服務還是對國家負責都起著至關重要的作用同時也在扮演著十分重要的角色。

一、我國事業單位內部控制的現狀

（一）有效的去落實內部控制制度

在現階段我們國家絕大部分的事業單位中就算是在內部控制方面進行了構建，那么在實際落實的時候依然還不是很到位，讓企業中的內部控制實際上并沒有起到多少作用。

主要就是體現在了大部分的事業單位在內部控制的制度實施上僅僅是對書面的細則進行了詳細的制定，但是在實際的工作當中對于這樣的控制制度并沒有按照相應的規范去進行更加嚴格的管理，讓內部控制這樣的制度并不能實際的應用到工作當中。

另外還有一些事業單位在實行內部控制制度的時候和自身經營的實際情況也嚴重不符同時也并沒有根據新會計準則的要求與標準去進行嚴格的制定，這些原因從根本上直接導致了內部控制在進行執行的時候十分缺乏有效性和可操作性以及科學性。

（二）關于工作人員的技能與態度方面問題

在事業單位中有很多工作人員在工作方面的能力很值得我們去思考，尤其是相當大一部分人對工作的認識程度非常淺薄職業道德方面也完全不夠，特別是那些經歷過專業系統學習培訓的會計人員更是少之又少。

而且很大一部分人都是半路轉行業過來的還有一部分人是托關系走后門進來的，所以對于這一部分人來說他們最缺少的就是專業方面的能力。因此就直接的導致了單位內部審計制度的執行和認識上難以勝任，對領導也不能提出良好的建議在很多工作中也是得過且過，這些情況都說明了我們國家事業單位中工作人員的素質以及職業素養并不是很高。

（三）在辦事時沒有按照相關的規定進行

對我們國家的事業單位而言，其中大部分的事業單位都建立了相關的內部控制制度，但是在實際應用的過程中所體現的效果并不是十分好，造成這樣的現象有很多方面的原因。

那么首先事業單位制定內部控制制度的標準就是新會計準則，但是他們在進行實際制定的時候對自身的情況并沒有認識清楚，對新會計準則方面相關的要求也沒有嚴格的去照其進行制定，所以從根本上就導致了制定出的控制制度并沒有可操作性以及缺少一定的科學性。

其次就是對于事業單位來說，單位中已經制定了相關的內部控制制度，但是在實際的操作過程中相關的單位人員并沒有按照規定來對其進行嚴格的執行，所以就算是制定出了內部控制制度也不能有效的發揮出控制制度的實際效能。

二、加強并完善內部控制制度

（一）對內部控制的意識進行有效的提高

如果想要對內部控制制度去進行有效的完善那么最開始我們就要在單位工作人員的思想上去進行出發，對于事業單位而言我們要做的就是讓其可以盡最大的可能發揮出它所具有的功效，那么在具體的實施過程中我們要先讓事業單位的工作人員可以充分的認識到內部控制制度所具有的重要性。

如果一個事業單位從基層部門再到管理層所有人員都缺少內部控制制度方面的意識，那么在企業中設立這樣的制度根本就沒有任何意義，制度所具有的效能也完全發揮不出來，所以直接就導致了這個單位的發展受到了嚴重的阻礙作用。

（二）單位文化氣氛的形成和會計人員的職業道德提高

在企業的內部控制中財務人員在其中起到了至關重要的作用所以我們更加應該對會計人員的職業素養去進行提高，那么如何才能夠有效的去提高會計人員的職業素養，首次就是所有在位的會計人員必須要有相關的職業資格證明，堅決杜絕那些利用其他關系才上崗作業的會計人員出現，同時對于有職業資格證明的會計人員他的獨立性還要比較強并且還要有十分扎實的基本功可以對會計方面的各種工作完全勝任。

其次就是在現在這個社會經濟不斷的發展變化的情況下很多具有特殊經濟的業務都在這個時候出現，所以對于會計人員來說還是一種十分艱難的考驗，因此對于會計人員來說在后期還需要對專業技能方面的培訓工作去經行不斷的學習與加強。

最后就是讓所有會計人員在企業中每隔一段時間就去不同的崗位上進行工作，這樣做可以有效的對會計人員的工作能力進行快速加強以此來提升每一個人員的職業能力以及在很大程度上去杜絕每一個細節方面出現的錯誤。

（三）內部控制制度進行完善并執行

各個事業單位在新會計準則出臺的背景下都不應該對相應的制度去進行盲目的制定，想要制定出科學合理并符合事業單位本身所具有的特點的內部控制制度那么就要做到可以和自身的實際情況之間進行有效的融合，而且還要保證事業單位人員可以嚴格的按照相關的規定制度去執行并且在進行執行的時候還不能具有隨意性。

我們可以通過制定物資采購制度和內部員工建立制度以及獨立的內部審計制度以此來不斷的完善內部控制制度，內部控制的生命力就是我們所說的執行，如果一個單位在內部控制制度上嚴重的缺少相應的執行力那么就很有可能演變出貪腐違法這樣的行為。

如果想要制度本身并沒有形成虛設那么就要在制度的執行上去進行嚴格的把控，所以事業單位要對單位人員定期的去進行資產盤點對單位人員的制度意識也要去進行強化，為了可以有效的避免腐敗以及違法等問題的出現還需要去對資產動態進行全面的掌握，以此來對制度的高效性去進行保證。

（四）單位的審計去嚴格的執行

在事業單位加強單位內部的自律行為的時候也要對外部的審計去進行有效的加強，關于工作人員的職業態度方面的問題可以連貫所有的部門并通過內部審計去進行相互的監督，同時嚴格的按照有關內部審計的原則去執行相關的工作任務。不但要注意各個部門之間的每個崗位同時也要不斷的加強部門和部門之間的內部監督與審計，以此來讓每個工作人員在工作的時候都可以去進行相互的監督，有效的避免違規與違法的行為，為了可以形成一個良好的風氣去加強每一個工作人員的職業修養。

三、結束語

總而言之事業單位內部控制制度的建設是受著新會計準則出臺的推動才逐漸的建設出來的，同時新會計準則的有效實施和內部控制制度的完善有著密不可分的關系，因此在這樣相互促進的作用下可以不斷的對事業單位的可持續發展起到促進作用同時也可以給事業單位創造出更多的利潤，進而可以更好的對我國事業單位的健康長久發展不斷的促進以及推動。

參考文獻：

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