化工制造業內部控制存在的問題與對策研究

孫占霞

摘要：我國經濟正在飛速發展，伴隨著經濟的發展，越來越多的發展型企業如雨后春筍般不斷涌現，化工制造業也是其中非常龐大的一支。然而對于化工制造業想要規模性發展，建立完善的內控制度是必備的條件之一。本文主要針對化工制造業企業內部控制展開研究，分析當前化工制造企業內部控制現狀，并提出相應的改進措施建議。

關鍵詞：內部控制;化工制造業;公司治理

一、化工制造業內部控制的重要性

內部控制是企業管理的重要組成部分，影響到企業的健康良性發展。內控控制的重要性體現在以下幾個方面：

（1）它能有效的發現經營風險，并行之有效的控制

內控控制是發現經營風險非常有效的途徑，因為內部控制密集分布在企業生產經營的每一個角落，不管是哪一個環節出現錯誤或風險都會有效地發出預警，提醒相關人員注意，并能夠按照特定的流程制度去化解風險或將其影響控制在可以接受的范圍內。

（2）它能保證公司內部信息特別是會計信息的真實性和有效性

內部控制不允許在權責范圍外執行工作，每個崗位有每個崗位應有的職責權限，不能越級查閱甚至越權審批操作，并且可以檢測信息的準確性，因此能夠有效的保證企業內部信息流特別是會計信息的真實性和有效性。

（3）它能增強各部門的協調與配合

企業是由不同的部門組成的，如果沒有內部控制，各個部門將如同一盤散沙，各自為政，不能凝聚在一起。內部控制能夠進行有效的職責分工，各部門的工作有章可循，相互配合，共同實現企業發展目標。

（4）它能保證公司財產安全

內部控制滲透在企業各個業務流程中，不僅作為各個業務環節的操作指導方針，更是為各個業務環節的相互配合提供一個強有力的指導，再者內部控制制度要求不相容職務相分離，各個部門各個崗位之間相互監督，環環相扣，更好的保證公司良性運轉，更好的保護了公司財產安全。

二、化工制造業內部控制存在的問題

（1）企業內部控制制度體系不夠健全

現如今很多企業并沒有將內部控制用于企業管理，或是沒有認識到內部控制的重要性，因此企業內部控制體系大多雜亂，沒有明確的標準，因此更談不上健全的制度體系了。很多經營者將內部控制歸入財務部的范疇，而財務部在執行工作中沒有明確的職責權限，更多的根據以往的工作經驗，找不到真正的關鍵風險點，缺乏細致性和執行性，造成很多、管理漏洞。長此以往，會使企業在生產經營和財務管理上都受到限制，不利于企業的良好友展和經濟效益的提升。

化工企業生產經營中最重要的三個環節是研發--生產--銷售，環環相扣，個環節出現問題也會使整個企業陷入困境，如果沒有一個系統的內部控制制度體系將三者有效的結合在‘起，將會造成各自為政，相互指責的情形。而現實中，很多企業都存在這種問題。即使在些有一定制度基礎的企業，因為沒有形成完整的內部控制制度體系，存在這樣那樣的漏洞，致使企業管理混亂，起不到內部控制應有的作用。

（2）企業缺乏內部控制良好運行所需的環境

價、企業的良好發展不能單靠山個部門或一個人實現，他需要企業內部從管理層到執行層的共同參與，必須為內部控制的運行創造月、良好的運行環境。很多企業的現狀是，從管理層層面就沒有風險意識，未提起對內部控制的重視，甚至搞“一言堂”，管理層凌駕于內部控制之上的現象時有發生，這嚴重的阻礙了內部控制的運行。此外，很多公司沒有意識到內部控制的重要性，因此未在各部門之間展開內部控制的宣傳教育，使得很多員工不重視內部控制工作，不能有效地配合工作的開展，進而導致內部控制工作的推動存在定的困難。

（3）缺少內部控制專業執行人員，制度落實不到位

內部控制工作不是搞形式主義，要實實在在落到實處。而現實中的情況往往是相關人員未進行專業的培訓，沒有掌握內部控制的知識儲備，進行內部控制不是為了石匕業戰略發展或是風險防范，而僅僅是為了完成任務，雖然企業也有相關的財產清查、定期檢查等管理制度，但是缺少明確的職責分工及清晰的授權，因此在執行過程中往往事與愿違，偏離原始的內控目標。因制度設置不全，執行人員的不專業，甚至有些人受利益驅使，鉆內部控制的空子，甚至無現內部控制的存在，給企業帶來嚴重的損失，造成內部控制制度形同虛設。

（4）缺少有效地信息傳遞系統，信息脫節

良好的信息溝通與傳導機制是企業內部控制得以有效實施的基石。現實中，很多企業沒有建立專業的現代化信息系統，信息孤島和重復建設并存，各個部門的信息不能有效的匯總和傳遞，信息交流不暢，成本較高，使得企業經營管理效率低下。信息傳遞不及時，基層信息不能及時傳遞給管理層，或者傳輸的信息出現錯誤或者遺漏，管理層依據不實或者過時的信息作出決策，那這個決策的有效性會大大折扣，相反，管理層的決策不能及時有效的傳遞給基層，基層不能依據有效的決策開展工作，企業日后工作中一旦出現問題，責任就會人人推諉，相互不負責任，會給企業帶來非常嚴重的損失。再者，企業的信息管理水平相對不高，各個業務環節的數據不能共享，不能相互配合協作，使得內部控制工作無法有效開展，給企業帶來很大的風險。

（5）未將風險管理列入內控控制的范疇

風險管理是內部控制重要的組成部分，不管是內部風險還是外部風險對于ilA來說都面臨著嚴峻的考驗。很過企業在制定內部控制內容時未考慮到風險的因素，具有片面性，風險意識不強，沒有設置專有部門或專人負責風險評估的內容，因此沒辦法及時發現內部及外部風險，給企業帶來很大的威肋、。

三、完善化工制造業內部控制的對策

（1）建立健全企業內部控制制度體系

對于化工制造企業的發展，建立完善的企業內部控制制度體系是非常重要的，也是激勵與約束機制的客觀要求。完善企業內部控制管理，制定一套符合實際情況、科學的內部控制管理流程，將具體工作劃分到具體責任人，讓企業相關工作人員有明確的職責分工，可以做到有章可循、照章辦事。

《企業內部控制基本規范》指出健全的內部控制體系應包含不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等措施。首先企業應設計符合企業實際的崗位，將不相容職責分離，并且進行各崗位職責和權力的劃分，完善會計系統，成立專門的預算部門、運營分析部門以及績效考評部門（根據企業規模與買際可只設立預算崗、運營分析崗、績效考評崗），此部門或崗位獨立于其他部門直接向董事長匯報工作，將全面預算、運營分析以及績效評價系統地實現其價值。另外設置財產保護制度，特別是對于化工企業的倉庫管理以及生產車間管理，設置財產責任制，保護公司財產安全，避免造成企業財產損失及成本浪費。

（2）宣揚企業內控文化，改變意識

良好的公司治理環境是企業內部控制得以有效實施的基礎保障，首先應從管理層建立內部控制意識，通過系統學習，充分認識到內部控制的重要性，從成功的案例中總結內部控制的實施辦法。其次必須構建和諧的內部控制氛圍，注重企業內控文化建設，開展特色的職業道德教育，加強企業員工的內部控制思想，全員參與，增強責任意識。必要時可外聘內部控制專業人才。

（3）建立科學的內部控制獎懲制度、激勵制度和評價制度

現實中大部分企業內部控制制度設置不到位，獎懲制度和激勵制度設置不合理甚至形同虛設，沒有起到應有的作用。建立科學完善的內音隴制獎懲制度、激勵機制以及評價機制，考核時秉持公平、公正、公開、合理、民主的原則全面、科學、綜合的考慮。比如說設置一定的獎勵政策，提高每位員工的參與意識，調動他們的積極性，讓工作成果與實際的收入有效地結合在.起，能大大提高內部控制的執行力度。

（4）加強企業信息化建設，建立完善的信息傳遞系統

隨著信息化技術的普及，便捷的信息溝通成為企業內部控制運行的必要條件。企業的經營范圍較廣，必須采用信息化手段，才能保證信息的及時傳遞，集中匯總，實現信息流、資金流、物質流的集成與共享，促使企業內部控制參與企業生產經營活動的全過程和各個環節，提高內部控制協調性與高效性。企業可以通過專門的信息技術平臺，聘請專業的平臺構建機構或人員，制定符合實際的業務流程，把內部控制嵌入到管理信息系統中，不僅實現全公司平臺的信息共享，而且在系統流程中實現業務辦理、授權、執行、數據錄入與審核相互獨立、相互牽制和相互監督。這樣能有效的實現信息溝通與傳遞，減少信息傳輸成本。

在構建信息技術平臺的同時，要加強相關使用人員的培訓，確保相關使用人員都能規范化操作，設置相應的操作權限，避免出現操作失誤現象，另外要加強系統的維護，保證良好運行的基礎上為企業內部控制更好的服務。

（5）建立風險評估和預警機制

每個企業都不可避免的面臨各種內部及外部風險，良好的風險評估預防體系可以幫助企業有效的識別企業所面臨的各種經營風險，能夠幫企業有效地甄別風險的種類，形成的原因以及如何應對，降低風險的影響程度。企業的發展是不允許出錯的，一個小的錯誤可能會影響全局，因此必須要在生產經營的每一個環節中加以預防，實行內部與外部控制的有效結合，建立彼此之間的相互監督機制。

四、結束語

內部控制是企業管理的重要組成部分，也是保證企業正常運行強有力的手段，它貫穿整個生產經營的全過程，需要企業管理層的高度重視并為其創造一個良性的運行環境，保證內部控制真正發揮其效力，降低經營風險，增強經營效率，提高會計信息質量，保護資金資產安全，增強企業管理水平，實現整體利益最大化，增強企業整體競爭力。

參考文獻

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