企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探討

袁藝

【摘要】企業(yè)可以利用貨幣資金在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的不斷流動(dòng)與周轉(zhuǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益以及活動(dòng)增值。但貨幣資金有好的一面，同時(shí)也存在不好的一面，有許多違法亂紀(jì)的行為例如貪污、詐騙等都是與貨幣資金有關(guān)。本文以企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制作為切入點(diǎn)，重點(diǎn)討論貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題以及針對(duì)這些問(wèn)題提出的相應(yīng)對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)貨幣資金 內(nèi)部控制 問(wèn)題及對(duì)策探討

一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的簡(jiǎn)介

（一）實(shí)施企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的背景與意義

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性很強(qiáng)的一種資產(chǎn)，它是企業(yè)資產(chǎn)當(dāng)中的重要組成成分，更是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不可或缺的必要條件，而內(nèi)部控制則是企業(yè)貨幣資金管理的重要手段。因此，要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行相應(yīng)的研究，確保企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，健全完善的貨幣資金內(nèi)部控制，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在合法的基礎(chǔ)上提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的原則

一是真實(shí)性原則。企業(yè)在實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制一定要講究真實(shí)性，基層員工不可對(duì)上層領(lǐng)導(dǎo)謊報(bào)管理工作，上層領(lǐng)導(dǎo)不可對(duì)公司高層存在欺騙行為，貨幣資金內(nèi)部管理工作要講究實(shí)事求是，不可為了“賬本上好看”就謊報(bào)情況，這樣不利于管理者對(duì)企業(yè)近期情況的判斷，以及對(duì)企業(yè)今后發(fā)展道路做出決策。

二是嚴(yán)謹(jǐn)性原則。相關(guān)部門(mén)在進(jìn)行企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理一定要對(duì)工作負(fù)責(zé)，可以將管理工作中的環(huán)節(jié)分給各個(gè)部門(mén)，每個(gè)部門(mén)確定負(fù)責(zé)人，將管理工作落實(shí)到位，確保部門(mén)負(fù)責(zé)人的責(zé)任心以及對(duì)負(fù)責(zé)人在管理工作要時(shí)刻保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對(duì)待工作，保證企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作可以科學(xué)、有序的展開(kāi)。

（三）實(shí)施企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制后帶來(lái)的變化與創(chuàng)新

一是工作人員的素質(zhì)水平提高。企業(yè)實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制最主要的就是提高財(cái)務(wù)人員自身的素質(zhì)，企業(yè)加大員工思想上、道德上的建設(shè)，嚴(yán)禁員工假公濟(jì)私，杜絕將企業(yè)貨幣資金占為己有的現(xiàn)象，整體提高了工作人員的素質(zhì)，從而促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

二是企業(yè)管理制度更加完善。內(nèi)部控制制度實(shí)施后，從根本上保證了貨幣資金的流通安全，還建立了職務(wù)明確分工的制度，各個(gè)部門(mén)都參與到企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度當(dāng)中，相互合作、相互制約，確保企業(yè)資金安全，更有利于企業(yè)今后發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制面臨的主要問(wèn)題

（一）制度建立不全面，還存在漏洞

許多企業(yè)單位缺少可行的貨幣資金內(nèi)部控制管理制度，例如崗位分離制度存在較嚴(yán)重的漏洞，企業(yè)單位沒(méi)有一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致很多內(nèi)部控制工作無(wú)法落到實(shí)處。有些不法人員就利用制度中的漏洞來(lái)謀取私利，私吞公款、私自放貸的亂象頻頻發(fā)生。這都是企業(yè)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)程度不夠。

（二）企業(yè)貨幣資金授權(quán)審批意識(shí)不強(qiáng)

在授權(quán)審批的實(shí)施過(guò)程中，游移不定貨幣資金的收支都需要經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行審批，還需要相應(yīng)的手續(xù)才可以將貨幣資金批下來(lái)，但少部分企業(yè)并不是內(nèi)部會(huì)計(jì)對(duì)貨幣資金進(jìn)行審批工作，而是由最高領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說(shuō)的算，個(gè)人的主觀意識(shí)過(guò)強(qiáng)，審批的隨意性大，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展。還有些高層濫用私權(quán)，將一些不合理的開(kāi)支全部算在報(bào)銷(xiāo)賬上，導(dǎo)致貨幣資金內(nèi)部控制工作很難展開(kāi)。

（三）現(xiàn)金收支管理存在問(wèn)題

當(dāng)前企業(yè)在貨幣資金內(nèi)部控制中還存在現(xiàn)金收支管理制度不完善的問(wèn)題。現(xiàn)金收支的管理過(guò)程中還是存在著一些問(wèn)題。例如部門(mén)對(duì)現(xiàn)金清查工作不重視，導(dǎo)致白條的存在，收入的現(xiàn)金沒(méi)有及時(shí)送到銀行儲(chǔ)存，坐支現(xiàn)象十分普遍，現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出，本該轉(zhuǎn)賬支付的款項(xiàng)卻直接使用現(xiàn)金支付，這些都為不法員工提供充分“作案”機(jī)會(huì)。

三、針對(duì)這些問(wèn)題提出相應(yīng)的對(duì)策

（一）完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的管理制度

企業(yè)要完善貨幣資金內(nèi)部控制的基本規(guī)范，相關(guān)員工要以基本規(guī)范嚴(yán)格要求自己，約束自身的行為，部門(mén)之間相互監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，防止出現(xiàn)營(yíng)私舞弊、中飽私囊的行為出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣資金分配的合理化，確保企業(yè)每筆開(kāi)支以及貨幣的回收途徑安全可靠，加大管理力度，有效的防止相關(guān)人員貪污受賄。

（二）加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的審批意識(shí)

首先企業(yè)要了解到內(nèi)部控制的重要性，貨幣資金在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)的地位至關(guān)重要。審批財(cái)務(wù)也不該是高層說(shuō)的算，需要經(jīng)過(guò)部門(mén)之間討論以及專(zhuān)門(mén)管轄的部門(mén)進(jìn)行審批，審批合格了才可以將貨幣資金放款。企業(yè)高層要約束好自己，公私分明，不可將自己的費(fèi)用記在賬本上，避免貨幣資金內(nèi)部控制管理工作混亂。

（三）完善現(xiàn)金收支管理存在的漏洞

企業(yè)可以制定資金管理限額管理制度，收入的現(xiàn)金要第一時(shí)間送到銀行進(jìn)行儲(chǔ)存，降低貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)部門(mén)要對(duì)現(xiàn)金的開(kāi)支做嚴(yán)格的審核，將支付限額與開(kāi)支范圍的審核工作落到實(shí)處，標(biāo)明需要使用轉(zhuǎn)賬的支出款項(xiàng)堅(jiān)決不可使用現(xiàn)金支出，以及對(duì)超過(guò)企業(yè)規(guī)定額度的現(xiàn)金支出都要進(jìn)行報(bào)備審批，審批合格后必須使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

四、小結(jié)與展望

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，同時(shí)也是控制風(fēng)險(xiǎn)度最高的企業(yè)資產(chǎn)。企業(yè)的貨幣資金貫穿著整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中起到調(diào)控作用，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“血液”，正確的貨幣資金管理有利于企業(yè)今后的發(fā)展，還可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。