納稅籌劃在企業(yè)中的重要作用及對策研究

翟偉

摘 要：本文首先對企業(yè)經(jīng)營管理中納稅籌劃所所具有的重要作用進行分析，然后剖析了企業(yè)納稅籌劃存在的問題，最后提出了當(dāng)前時期下如何開展納稅籌劃工作，目的在于為企業(yè)更高水平地開展納稅籌劃工作提供切實可行的依據(jù)與參考。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)；重要作用；問題；解決對策

一、當(dāng)前時期下納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用分析

（1）可促使企業(yè)財務(wù)管理水平顯著提升

在現(xiàn)行的經(jīng)濟體制的干預(yù)以及影響下，我國各個企業(yè)均清楚地了解構(gòu)成企業(yè)財務(wù)管理的三大支柱包括：經(jīng)濟效益、成本以及資金3個方面的內(nèi)容。科學(xué)地開展納稅籌劃，能夠?qū)⑸鲜?個方面的內(nèi)容進行優(yōu)化，使得3者更加協(xié)調(diào)、和諧，以促使企業(yè)更好地開展納稅籌劃方面的工作。企業(yè)若要提高自身的管理水平，那么就需要聘請一些專業(yè)素質(zhì)過硬、能力強的人才，以促使企業(yè)財務(wù)管理水平進一步提高。納稅籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理過程中謀求企業(yè)資金鏈穩(wěn)固發(fā)展的一種有效途徑，其基于會計核算，開展納稅籌劃時，需要企業(yè)財會工作人員與稅務(wù)工作人員對最新的會計制度以及相關(guān)的法律法規(guī)進行詳細地了解與把握，并使得稅收籌劃工作變得更加規(guī)范化、和諧化，且在這個基礎(chǔ)上全面提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

（2）納稅籌劃可以對企業(yè)的合法權(quán)益加以維護

對于任何經(jīng)濟學(xué)主體來說，權(quán)利與義務(wù)是一對相生相伴的部分，只要有權(quán)利的地方，就需要承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，而需要履行義務(wù)的同時，也應(yīng)該享有相應(yīng)的權(quán)利。而作為企業(yè)的納稅人員也同樣不例外。作為企業(yè)這個納稅主體，不僅應(yīng)該依法納稅，另一方面也就因此享有了納稅籌劃的權(quán)利。即：納稅工作人員在根據(jù)國家稅法規(guī)定依法繳納相關(guān)稅款的同時，也有一定的權(quán)利向不合法的稅收說“不”。對于不應(yīng)繳納的稅款而言，納稅人則可以理直氣壯地加以咀嚼，這是由于納稅人享受自己的合法權(quán)益。

（3）促使企業(yè)經(jīng)營管理者管理水平地顯著提升

企業(yè)的納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理的一個十分重要的組成內(nèi)容。由于企業(yè)納稅籌劃牽涉的領(lǐng)域以及范圍較廣、內(nèi)容較為豐富，若要合理地開展納稅籌劃方面的工作，那么就要求企業(yè)采取多元化的方式開展企業(yè)經(jīng)營管理工作，需要企業(yè)管理層從企業(yè)宏觀戰(zhàn)略的角度等方面進行運籌，從而促使企業(yè)經(jīng)營管理水平地顯著提升。

二、當(dāng)前時期下企業(yè)納稅籌劃工作存在的問題分析

（1）納稅籌劃存在的風(fēng)險的認(rèn)識不夠

一個企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險水平的高低直接受到企業(yè)管理效力水平所決定的。對于那些管理效力水平較低的企業(yè)來說，很多管理者對可能對這個方面的重視度較低，而并未采取相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，常常會導(dǎo)致額外稅負現(xiàn)象的出現(xiàn)。企業(yè)管理效力方面所存在的高水平的風(fēng)險，直接導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險水平也較高。而對于這些風(fēng)險，很多企業(yè)對其認(rèn)識顯得非常不足。

（2）完全忽視了納稅籌劃方案在企業(yè)整體經(jīng)營中的作用

納稅籌劃主要是為企業(yè)實現(xiàn)整體效益最大化而服務(wù)的，屬于一種手段以及方法范疇，并非為企業(yè)的最終目標(biāo)。如若無法認(rèn)識到這一點，那么就會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)錯誤的決定。如：企業(yè)可能會為了降低所得稅而存在鋪張浪費的現(xiàn)象，使得不必要的費用開支顯著增大。同時，也可能會為了推遲獲利年度，便于將減稅期進行調(diào)整，從而對經(jīng)營加以忽略，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)持續(xù)性的虧損。上述行為就是一種本末倒置的行為，對企業(yè)造成了巨大的傷害。對于企業(yè)自身而言，企業(yè)正確的納稅籌劃態(tài)度就應(yīng)該綜合地考慮企業(yè)自身的整體利益，并采取適當(dāng)?shù)募{稅籌劃方案。

（3）無法準(zhǔn)確定位納稅籌劃的基本目標(biāo)

納稅籌劃開展的基本目標(biāo)，主要指的就是通過納稅籌劃所要達到一定的稅負狀態(tài)下經(jīng)濟效益的基本狀況。其對納稅籌劃的具體范圍以及方向起到?jīng)Q定性的作用，是企業(yè)開展納稅籌劃工作亟待解決的一個關(guān)鍵性的問題。目前，對于大多數(shù)企業(yè)而言，就不能很好地對納稅籌劃的基本目標(biāo)進行準(zhǔn)確地定位。

三、當(dāng)前時期下企業(yè)開展納稅籌劃工作的具體對策

（1）企業(yè)應(yīng)該高度地重視納稅籌劃工作

我國企業(yè)納稅籌劃工作層次水平之所以較低，其主要原因在于：當(dāng)前時期下我國很多企業(yè)特別是中小企業(yè)的高層管理人員對納稅籌劃的態(tài)度是一種淡漠的態(tài)度，并未真正地意識到或者并未真正地重視通過合法的納稅籌劃來使得自身的合法權(quán)益得到保護。企業(yè)管理層總是對成本控制方面的工作過分地重視，卻往往忽略了納稅籌劃方面工作的重要性。所以說，企業(yè)管理層應(yīng)該對納稅籌劃方面的工作給予高度重視，應(yīng)該注意對企業(yè)的各個部門進行協(xié)調(diào)，條件允許的情況可以聘請專家或者稅務(wù)中介機構(gòu)幫助企業(yè)開展納稅籌劃工作。

（2）對納稅籌劃的風(fēng)險給予高度重視，并采取有效措施積極應(yīng)對

企業(yè)在對國家的相關(guān)稅法或者政策加以了解地條件下，采取有效的對策合理避稅是一件值得推廣的模式和方法，然而凡事均有利與弊，企業(yè)應(yīng)該對避稅的尺度進行準(zhǔn)確地把握。企業(yè)唯有全面而又周密地對納稅籌劃工作加以考慮，認(rèn)識到納稅籌劃風(fēng)險存在的客觀性以及具體的誘發(fā)因素之后，才能夠真正地規(guī)避納稅籌劃過程中可能發(fā)生的各類風(fēng)險。

（3）加強對企業(yè)納稅籌劃人才的培養(yǎng)

一是企業(yè)可通過招聘的途徑，招聘專業(yè)理論知識強以及實踐操作水平高的相關(guān)工作人員前往企業(yè)工作，為企業(yè)做好納稅籌劃方面的工作。此外，企業(yè)還可以指定人才庫，讓其伴隨企業(yè)而不斷成長，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展特征加以了解與把握，為今后成為一個專業(yè)素質(zhì)水平高的納稅籌劃人才做好準(zhǔn)備。二是企業(yè)可以對當(dāng)前參與到納稅籌劃問題研究的工作人員進行培訓(xùn)，培養(yǎng)他們制定納稅籌劃方案的能力，并讓他們掌握有效規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險的方法。

四、結(jié)論

綜上所述，當(dāng)前時期下企業(yè)納稅籌劃對企業(yè)經(jīng)營管理具有十分重要的作用，但是卻存在很多方面的問題急需解決，對此，應(yīng)該積極地解決這些問題，提高企業(yè)納稅籌劃工作水平，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。