石油化工企業內部控制建設存在的問題及對策分析

楊華山

摘 要：合理有效的內部控制是企業為保證經營管理活動正常有序、合法的運行，減少企業運行的風險，提高企業競爭力，采取對財務、人、資產、工作流程實行有效監管的系列活動。 企業內部控制要求對企業日常運行中的管控建立有效的監督機制。本文首先從現階段石油化工企業利用企業的內部管理制度和內部的財務控制制度來實行企業內部管理，以及在實際運用中所遇到的困難進行逐項分析，，其次根據企業對內控管理的認知、成本預算管理中存在的問題、企業組織架構、內部執行力和監督和評價方面分析了石油化工企業內部控制建設中存在的問題，最后針對問題提出改善石油化工企業內部控制建設的些許建議，希望可以對石油化工企業的企業內部控制的提升提供一些參考依據。

關鍵詞：石油化工企業；內部控制；問題及對策

從建國至今，石油化工行業一直是我國的產業支柱之一，在面對國企改革和國家政策進一步放開的局面下，能做到在石油化工能源行業中脫穎而出，成為行業中的佼佼者，一定是實施企業內部控制的排頭兵。本文打算從石油化工行業企業內部控制的特點及困難、現狀及形成的因素以及對策方面進行研究，希望可以為規范石油化工企業的經營行為、減少企業的運行風險提供參考。

一、石油化工企業內部控制特點及困難

（1）特點

企業的內部管理制度和內部財務控制制度是石油化工企業內部控制的兩大制度。

首先、企業的內部管理制度是針對公司財務的一個控制（例如會計人員管理辦法、預決算管理辦法等），它具有監督企業內部會計業務處理、會計報表及會計記載真實可靠性的作用，對公司財務不產生直接的影響。

其次、企業財務控制制度根據一系列的規定（例如：報銷制度、資金管理制度、差旅費管理制度、發票管理制度等）來對公司的業務進行相應的管控，也對公司的管理者提供一個參考。現實情況中，內部管理制度對內部財務控制起到了一個監督管理作業，而內部財務控制會直接作出回應，反映出內部管理制度是否存在缺陷，二者相輔相成、相互控制、相互監督，共同發展與完善。

（2）石油化工企業內部控制的困難是：

第一、內控管理制度更新不及時。很多石油化工企業都是利用不斷完善的業務去更新內控管理制度，有時候內控管理制度較業務層面滯后，如2018年上海國際能源交易中心上線成品油品種后，一些石油化工企業利用套期保值來減少企業的風險和增加利潤，而原來的內部控制并未涉及到此模塊，需要在實際業務的操作過程中不斷去完善內控制度。

第二、專業人才欠缺。隨著國企深化改革和成品油市場的逐步放開，更多地方民企、私企加入到石油化工貿易中，石油化工企業很多業務都在不斷創新和改革。除了上市企業和國有企業有成熟完整的企業內部控制流程及制度外，民營和私營企業由于缺乏專業方面的人才，大部分采用的是照搬上市公司和國企的企業內部控制流程及制度，并沒有量身定制切合自身企業的性質的流程和制度。

二、石油化工企業內部控制建設現狀及存在的問題

結合目前國內石油化工內部控制實際的運行情況來看，存在的問題主要體現在以下幾個方面：

（1）企業內控制度不夠完善

通過對比發現，企業把團隊建設和公司發展前景作為重心，而忽略企業內部控制制度的重要性，從財務信息的可靠性、企業財產物資安全、企業的發展目標和企業的工作效率上都會出現問題。這些問題主要呈現在兩方面：一是管理層會認為企業嚴苛的內部控制制度會影響員工的工作積極性，對企業很多決策以及發展起到限制性的作用，而內部控制產生的效應又不能直觀的表達出來，對企業產生直接的利潤；二是其他部門員工對企業內部控制認知不全，認為企業內部控制會因各種簽字審批流程和會議影響工作效率，產生抵觸心理。

（2）財務成本預算內部控制方法存在問題

企業內部其他部門會認為財務成本預算只是財務部的工作，其他部門都有各自的工作職責，例如：投資、銷售和生產任務。企業每年的預算工作均是高層定主要任務數據，包含銷售、利潤任務等，其他各個部門就是按照目標數值進行分解，配合財務部編制匯總。在實際的業務執行過程中，產生預算差異，企業并沒有認真弄清預算執行與實際的差距產生的原因以及落實預算調整的程序。

（3）企業組織架構不夠合理

除上市公司和國有企業有完整的組織架構外，很多民營企業都是老板一言堂，組織架構虛設甚至并沒有組織架構。企業各部門之間分工不明確，出現不兼容崗位為一人的情況，導致企業內部控制流程不能有效的實施，監督和控制不能得到有效的發揮，企業內部風險管控有很大的人為性。

（4）企業內部控制執行力不夠

執行力，這關系到各部門之間以及企業整體的工作進度和工作效率，對企業的程序化、規范化運作會產生很大的影響。企業沒有立章建制，規范化運行操作程序是一方面，還有另外一方面是員工在處理業務的時候，企業責任感不強，懶散的心態也會影響執行力。員工在工作的過程中精神狀態不好會使業務的整個流程都變的松散和隨意，會影響整體工作的進度，工作效率也得不到提高，最后讓企業在外部也因為業務程序的緩慢進展導致其在行業的競爭力下降。

（5）監督和評價的機制不夠完善

企業內部控制要求整個流程都需要監控。監控是指企業的內控人員及時地對

內部控制的設計和運作情況的過程進行評估。企業內部控制是否能夠持續有效的運作需要內部監控能來保障。監控機制的完善需要內部審計人員加外部專業審計，通過流程、制度的檢查與日常業務的核對，確保企業的正常運行。而有些石油化工企業只實行內部審計來進行監控，而且內審部門人員也不是專職人員，職責也不明確，不能獨立的實施審計權利和發現企業內部控制中所出現的問題。

三、改善石油化工企業內部控制狀況的對策

（1）加強內部控制制度建設

采用部門內部交流和培訓的方式，讓公司全體員工都知曉企業內部控制，在企業內部提升管理層、經營層以及基本員工對待內部控制的態度。一方面得到管理層從企業發展的大局意識上認同企業內部控制的重要性，另外一方面要培訓和引導員工參與到企業內部控制中來，通過崗位職責的編寫、內控流程的梳理、關鍵節點的制定等來進行全面的認知。通過引用國內外企業的典型案例，對案例分析的同時結合企業自身情況，來加深員工對內控流程的理解，還可以讓員工對現有的企業內部制度、流程提意見，說想法。

（2）加強企業的成本費用預算管理

以一系列的預算、控制、考核為內容，遵循“以收定支，量入為出”原則，既要確保其全面性，將所有經營業務都納入到預算中，又要根據不同時期的發展戰略和經營目標，突出管控重點。要做到組織有序、全員參與、全員編制、責任清晰、考核到人，把經濟活動預算分解到每個環節，層層落實，并每月對預算的執行情況進行分析，查找預算差異產生的原因，出現較大預算的成本費用時，需要通過總經理辦公會審議。

（3）完善企業組織架構

組織實施企業內部控制的石油化工企業，要先確定單位的組織形式，組織框架明晰，嚴禁“一言堂”，企業內部各部門和各崗位設置合理，各部門及各崗位的職責權限明確，避免因設置不合理造成權責過于集中、不相容職務相互交叉，使得企業內部控制流于形式。

（4）強化企業內部控制的執行力

建設系統性、針對性的內部控制制度體系，公司管理層依據工作目標和內部控制制度體系，制定出合理制度與方案，通過樹立企業先進和標桿發揮影響作用，提升企業員工的執行力，構建合理的工作流程，明確工作目標，明確員工分工，做到職責清晰，提供工作方式方法，將企業目標融入到各部門的工作中，將各部門協調起來強化效率意識。

（5）加強企業內部控制的監督和評價機制

按照石油化工行業的特性，以企業開展的各項業務的運行風險、法律風險以及財務、資金風險為起點，建立起企業的風險評估體系以及風險控制和應對措施。

每年通過結合企業內外審計人員對公司的內部控制制度、流程及關鍵節點進行監督和評價，對滯后和不適用的進行修改和刪除，確保企業的內部控制與業務同步。

四、結語

石油化工行業在我國屬于高危行業，不只是生產過程的危險性，更重要的是企業運行過程中財務風險的高危性。在國家逐步放開成品油市場的過程中，各民企、私企的大量涌入勢必會對市場造成一定的沖擊，企業在做好自身業務的同時，必須也要做好企業的內部控制和管理，將安全與內部控制完美的融合，減少企業風險，并帶動經濟進一步發展，同時也能引導其他行業同時縱向飛速發展。

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