全面脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)下精準(zhǔn)扶貧資金審計(jì)問題研究

常森林 張翠 楊璽

摘 要：面臨高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)，國(guó)家越來(lái)越重視貧困問題，提出“精準(zhǔn)扶貧”的理念。扶貧資金的管理是精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目的重要組成部分，然而扶貧資金審計(jì)在給精準(zhǔn)扶貧帶來(lái)便利的同時(shí)，也給國(guó)家審計(jì)工作帶來(lái)了挑戰(zhàn)。因應(yīng)時(shí)代發(fā)展的客觀需要，在全面脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的背景下，以文獻(xiàn)分析法為主要研究方法，總結(jié)國(guó)內(nèi)精準(zhǔn)扶貧資金審計(jì)的現(xiàn)狀，厘清全面脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)下精準(zhǔn)扶貧資金審計(jì)存在的問題，最后給國(guó)家精準(zhǔn)扶貧資金審計(jì)工作提供參考。

關(guān)鍵詞：全面脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)；精準(zhǔn)扶貧；扶貧資金；審計(jì)

一、研究背景

“十三五”是中國(guó)實(shí)現(xiàn)階段性戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的關(guān)鍵時(shí)期，同時(shí)脫貧攻堅(jiān)已經(jīng)到了啃硬骨頭、攻堅(jiān)拔寨的沖刺階段，必須齊心協(xié)力、眾志成城實(shí)現(xiàn)脫貧攻堅(jiān)目標(biāo)。精準(zhǔn)扶貧資金審計(jì)是“十三五”規(guī)劃的重要任務(wù)之一，也是實(shí)現(xiàn)脫貧攻堅(jiān)、邁向小康社會(huì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。按照黨的十九大關(guān)于打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)總體部署，以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持精準(zhǔn)扶貧精準(zhǔn)脫貧基本方略，聚焦深度貧困地區(qū)和特殊貧困群體，確保到2020年我國(guó)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)下農(nóng)村貧困人口實(shí)現(xiàn)脫貧，貧困縣全部摘帽，解救區(qū)域性整體貧困，做到脫真貧，真脫貧。

目前，我國(guó)脫貧攻堅(jiān)取得了顯著成就。近幾年來(lái)，國(guó)家加大扶貧資金投入力度，扶貧資金投入總量穩(wěn)步增長(zhǎng)，其中2016年扶貧資金總額超過600億元、增長(zhǎng)比率達(dá)43.4%。在國(guó)家扶貧資金的大力支持下，貧困人口從2012年的9899萬(wàn)減少到2018年的1660萬(wàn)，連續(xù)六年平均每年減貧1300多萬(wàn)人。

扶貧工作作為國(guó)家的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象和新時(shí)期的熱點(diǎn)問題，受到了國(guó)內(nèi)專家學(xué)者的重視。以全面脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的時(shí)代背景為導(dǎo)向，反思目前我國(guó)精準(zhǔn)扶貧資金審計(jì)的現(xiàn)狀，分析精準(zhǔn)扶貧中資金審計(jì)存在的問題，并探討出解決對(duì)策。

二、我國(guó)扶貧資金審計(jì)現(xiàn)狀

（1）扶貧資金管理現(xiàn)狀

近年來(lái)，隨著國(guó)家財(cái)政收入的增加，扶貧資金的投入力度越來(lái)越大，極大地改善了貧困地區(qū)的物質(zhì)水平和生活質(zhì)量，但扶貧資金在使用過程中存在虛報(bào)冒領(lǐng)、擠占挪用和違規(guī)招投標(biāo)等問題，甚至因盲目決策，扶貧政策貫徹落實(shí)不到位，導(dǎo)致資金大量浪費(fèi)。

據(jù)相關(guān)資料顯示，新疆自治區(qū)察布查爾縣2015年安排財(cái)政扶貧資金576.5萬(wàn)元用于新修防滲渠53.9公里，經(jīng)核實(shí)，實(shí)際僅建設(shè)29.888公里，套取財(cái)政扶貧資金264.2萬(wàn)元。湖北省巴東縣使用2010-2015年財(cái)政扶貧資金1130萬(wàn)元興建民族文化活動(dòng)中心，2013年項(xiàng)目完工，至今未對(duì)外公開，巴東縣民宗局2013年5月至2017年4月將該中心一層用于辦公，其余三層閑置。因此，加強(qiáng)扶貧資金的監(jiān)管力度和提高扶貧資金的審計(jì)問題十分必要。

（2）扶貧資金審計(jì)現(xiàn)狀

管好用好扶貧資金是有效開展國(guó)家扶貧開發(fā)工作的重要前提。精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目中，扶貧資金審計(jì)工作能否有效開展直接影響到精準(zhǔn)扶貧的效果。據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，2017年交叉審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)不符合貧困人口建檔立卡標(biāo)準(zhǔn)的疑點(diǎn)共14類575人；建檔立卡貧困人口中存在身份證號(hào)重復(fù)655人，涉及記錄1314條， 存在貧困人口身份證號(hào)位數(shù)不符的98人。2017年6月，審計(jì)署在《158個(gè)貧困縣扶貧審計(jì)結(jié)果》中指出扶貧資金在使用中尚需進(jìn)一步精準(zhǔn)聚焦，個(gè)別地方存在扶貧舉措不實(shí)等問題。因此，在全面脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)下，發(fā)現(xiàn)扶貧資金審計(jì)中的問題，并提出有效的解決措施勢(shì)在必行。

三、我國(guó)扶貧資金審計(jì)存在的問題

（1）扶貧資金審計(jì)透明度低、獨(dú)立性弱

我國(guó)精準(zhǔn)扶貧審計(jì)工作的主體是政府，根據(jù)在審計(jì)署得到的數(shù)據(jù)，國(guó)家對(duì)于精準(zhǔn)扶貧的資料公開有限。在對(duì)我國(guó)精準(zhǔn)扶貧工作的資金審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行查找時(shí)，網(wǎng)絡(luò)上公開的數(shù)據(jù)也十分有限，這顯示了目前我國(guó)相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)的公開程度明顯不足。審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與政府密切相關(guān)，盡管近期已經(jīng)在審計(jì)制度上已經(jīng)作出一定的改進(jìn)，但審計(jì)過程中不可避免地要受到政府權(quán)力的制約。審計(jì)職權(quán)與政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作之間存在一定的利益牽制，難以嚴(yán)格落實(shí)職責(zé)與權(quán)利。

（2）扶貧資金審計(jì)尚未普及現(xiàn)代信息技術(shù)

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)各方面的廣泛運(yùn)用，審計(jì)手段的創(chuàng)新變得尤為緊迫，特別是在精準(zhǔn)扶貧資金審計(jì)方面。近幾年來(lái)，國(guó)家大力推進(jìn)“金審工程”三期建設(shè)工作，地方也緊跟中央步伐，遼寧、湖北和江蘇等地積極推進(jìn)全省的“金審工程”三期建設(shè)工作和大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用工作。但是，精準(zhǔn)扶貧資金審計(jì)應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)仍處于起步階段，面臨公共基礎(chǔ)設(shè)施不健全、相關(guān)技術(shù)水平不成熟和缺乏相應(yīng)素質(zhì)的審計(jì)人員等困難，導(dǎo)致大部分貧困區(qū)縣尚未普及現(xiàn)代信息技術(shù)，未能搭建較為完善的數(shù)據(jù)收集、存儲(chǔ)和處理的技術(shù)系統(tǒng)，依舊采用審計(jì)人員實(shí)地走訪調(diào)查的審計(jì)手段，不利于精準(zhǔn)扶貧資金的監(jiān)管和扶貧資金審計(jì)工作的整改。

（3）精準(zhǔn)扶貧資金審計(jì)目標(biāo)認(rèn)識(shí)不明晰，績(jī)效考核仍需完善

精準(zhǔn)扶貧資金審計(jì)的主要目標(biāo)是加強(qiáng)對(duì)扶貧資金使用的監(jiān)督，促進(jìn)扶貧政策的有效落實(shí)。主要包含兩方面的內(nèi)容：

一方面，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金使用的合法性、合規(guī)性審查，防止出現(xiàn)虛報(bào)冒領(lǐng)、資金挪用、資金閑置等問題；另一方面，應(yīng)該完善對(duì)資金使用合理性和經(jīng)濟(jì)性的審查，防止出現(xiàn)資金分配不合理、資金使用不當(dāng)?shù)葐栴}。從審計(jì)署和扶貧開發(fā)辦的公布的相關(guān)信息來(lái)看，我國(guó)的審計(jì)部門，通常只注重扶貧資金的撥付和收取是否合規(guī)、合法，很少關(guān)注到資金使用的效率和預(yù)期達(dá)到收益的情況。《財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金管理辦法》中提出的扶貧資金績(jī)效考核指標(biāo)也傾向于對(duì)政府職能的考核，對(duì)扶貧資金使用產(chǎn)生的效益考核關(guān)注不夠，不能起到系統(tǒng)全面的績(jī)效審計(jì)作用，績(jī)效考核體系仍需完善。

（4）審計(jì)監(jiān)管效果有限，審計(jì)成果難以落實(shí)

審計(jì)監(jiān)督，是監(jiān)管扶貧資金使用和扶貧政策落實(shí)的有效手段。近幾年來(lái)，國(guó)家審計(jì)署充分發(fā)揮職能，加強(qiáng)了對(duì)我國(guó)扶貧資金使用的監(jiān)管，對(duì)促進(jìn)扶貧政策的有效開展和扶貧資金的合理使用等方面具有重要作用。然而，審計(jì)人員對(duì)違規(guī)使用扶貧資金的相關(guān)部門處罰權(quán)力有限，對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，并不能后續(xù)持續(xù)跟進(jìn)，提出的措施缺乏針對(duì)性，導(dǎo)致相關(guān)部門對(duì)審計(jì)結(jié)果重視不夠，審計(jì)的監(jiān)管作用有限。整改的問題不能及時(shí)解決，使得審計(jì)結(jié)果難以真正意義上得到落實(shí)。

四、關(guān)于改進(jìn)我國(guó)扶貧資金審計(jì)的建議

（1）增強(qiáng)扶貧資金審計(jì)的透明度和獨(dú)立性

審計(jì)單位主動(dòng)把審計(jì)結(jié)果向社會(huì)公眾公開，是精準(zhǔn)扶貧工作審計(jì)單位應(yīng)該肩負(fù)的責(zé)任。《審計(jì)法》、《審計(jì)法》實(shí)施條例應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前精準(zhǔn)扶貧的實(shí)行狀態(tài)進(jìn)行一定的調(diào)整，將公示制度進(jìn)一步完善，對(duì)相關(guān)資金審計(jì)資料的公示時(shí)間、公示內(nèi)容、公示形式作出具體的規(guī)定。這些都將不斷推動(dòng)扶貧工作的深化，促進(jìn)我國(guó)的扶貧事業(yè)。

當(dāng)政府審計(jì)運(yùn)用于政府自己的工作內(nèi)容，這使審計(jì)工作變得類似于“內(nèi)部審計(jì)”，從而缺乏獨(dú)立性。在審計(jì)部門的基礎(chǔ)上，增加一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)督部門，對(duì)審計(jì)部門形成的報(bào)告做出實(shí)質(zhì)性監(jiān)督。同時(shí)，還應(yīng)該增加內(nèi)部審計(jì)的完善程度，加強(qiáng)外部審計(jì)。因此，針對(duì)精準(zhǔn)扶貧資金工作的審計(jì)應(yīng)該聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)作公共審計(jì)，由此增加審計(jì)報(bào)告的可信度。

（2）應(yīng)用大數(shù)據(jù)，推進(jìn)審計(jì)技術(shù)改革

1.完善相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。國(guó)家應(yīng)加大對(duì)貧困地區(qū)的扶持力度，推動(dòng)建設(shè)必要的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，實(shí)現(xiàn)貧困區(qū)縣互聯(lián)網(wǎng)全覆蓋，為擴(kuò)展大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用的廣度和深度打下良好的基礎(chǔ)。

2.推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用。審計(jì)署黨組書記、審計(jì)長(zhǎng)劉家義提出，對(duì)于審計(jì)數(shù)據(jù)的收集和分析要做好數(shù)據(jù)的橫向和縱向關(guān)聯(lián)，要加強(qiáng)大數(shù)據(jù)在扶貧資金審計(jì)中的應(yīng)用，從而實(shí)現(xiàn)“精準(zhǔn)管理”的目標(biāo)。

3.培養(yǎng)精通信息技術(shù)的審計(jì)人員。大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用離不開“人”的作用，更需要高素質(zhì)的審計(jì)人員做后備軍。按照國(guó)家相關(guān)政策的規(guī)定，對(duì)地方審計(jì)人員重點(diǎn)進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，提高實(shí)際應(yīng)用能力，打造針對(duì)精準(zhǔn)扶貧資金審計(jì)的大數(shù)據(jù)應(yīng)用團(tuán)隊(duì)。

（3）明確審計(jì)目標(biāo)，優(yōu)化績(jī)效考核

實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)扶貧是全面建成小康社會(huì)的一場(chǎng)攻堅(jiān)戰(zhàn)。審計(jì)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持國(guó)家精準(zhǔn)扶貧的基本方針、政策，對(duì)照脫貧攻堅(jiān)的任務(wù)目標(biāo)，把提高扶貧資金使用效益、優(yōu)化扶貧資金管理、規(guī)范扶貧資金使用作為工作的發(fā)力點(diǎn)。在日常工作中，進(jìn)一步加大扶貧資金審計(jì)力度，下放部分權(quán)力，使其常態(tài)化，更好地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，突出“精準(zhǔn)、安全、績(jī)效”三大主題。扶貧資金的高效利用還應(yīng)該優(yōu)化扶貧資金績(jī)效考核，相關(guān)部門應(yīng)建立健全扶貧資金責(zé)任落實(shí)、扶貧資金使用效益考評(píng)、扶貧資金整合等機(jī)制，做到扶貧資金管理分工明確、責(zé)任清晰、考核到位。

（4）強(qiáng)化監(jiān)管，積極落實(shí)審計(jì)成果

扶貧資金審計(jì)在加強(qiáng)對(duì)資金使用過程監(jiān)督的同時(shí)，對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，也要持續(xù)跟進(jìn)。在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)項(xiàng)目存在的問題，提出專業(yè)性的意見，并積極跟進(jìn)項(xiàng)目后期的整改工作，持續(xù)性檢查，保證審計(jì)成果積極落實(shí)。對(duì)于部分問題嚴(yán)重的地區(qū)，還應(yīng)積極落實(shí)責(zé)任，建立相應(yīng)的考評(píng)體制，加強(qiáng)監(jiān)督，促進(jìn)問題有效解決。

總之，全面脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)下精準(zhǔn)扶貧資金審計(jì)在審計(jì)透明度和獨(dú)立性、審計(jì)手段、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)結(jié)果等方面都存在一些不足，使得國(guó)家審計(jì)未能充分發(fā)揮預(yù)防、揭示和抵御的功能，影響了扶貧開發(fā)工作的效果。通過實(shí)施審計(jì)手段技術(shù)化、審計(jì)目標(biāo)具體化、審計(jì)結(jié)果公開化等一系列有針對(duì)性的舉措，提高了精準(zhǔn)扶貧資金審計(jì)的工作質(zhì)量和效率，推動(dòng)國(guó)家順利開展扶貧開發(fā)工作。關(guān)于扶貧問題的研究尤其是精準(zhǔn)扶貧資金審計(jì)的探討將是未來(lái)重要的研究方向，貧困問題迫在眉睫，扶貧行動(dòng)刻不容緩。

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作者簡(jiǎn)介：

常森林（1997—），女，漢，重慶，本科，重慶工商大學(xué)，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)。

張翠（1998—），女，漢，四川，本科，重慶工商大學(xué)，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)。

楊璽（1998—），女，漢，四川，本科，重慶工商大學(xué)，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)。