淺談新形勢下建安企業的稅務風險管理

劉麗

[摘要]近年來，伴隨社會進步及經濟發展，稅收管理機制日趨完善，社會對于企業稅務管理提出的要求也更為嚴格，而如何于競爭白熱化的市場環境中幫助建安企業防范稅務風險，提高經濟效益控制稅收成本，是建安企業在發展進程中所面臨的主要問題。同時，稅務風險管理受經營業務活動多樣化及結構復雜性的限制，其自身管理工作難度較高。本文以新形勢下建安企業稅務風險管理為切入點分析其現存問題，就提出具體的管理措施進行深入探究，旨在為相關從業人員積累更多的實踐經驗。

[關鍵詞]新形勢 建安企業 稅務風險管理

自進入21世紀以來，在市場經濟體制改革持續深化的大背景下，企業之間競爭局面趨向白熱化，特別是建安在企業發展進程中過于依靠國家扶持政策則難以提高自身核心競爭力，可能阻礙企業各項工作有序開展，進而影響國民經濟穩定增長。由此可見，建安企業要從根源上認識到發展趨勢及發展局面，不斷改變企業傳統管理模式。同時，稅務管理作為建安企業經濟來源的主要渠道，對于促進建安企業長遠發展具有不可比擬的積極作用，換而言之強化稅務風險管理力度能向建安企業提供更多的資金支持，有利于大大增強其市場核心競爭力。然而，從目前我國建安企業稅務風險管理水平來看，仍存在著較多問題有待解決，這也導致企業長遠發展受阻。鑒于此，本文針對新形勢下建安企業稅務風險管理的研究具有重要的現實意義。

1新形勢下建安企業稅務風險管理現狀

1.1自身性質特殊

一般說來，建安企業指以法人資格為行為主體建立具備相應資格的組合體。受建安企業自身性質特殊的影響，具有工期長，項目點分布廣泛，施工環境復雜等眾多特點。企業建造產品及提供勞務等方面的周期相對漫長且區域跨度較大，不同程度上增加其成本管控的難度。同時，當前我國納稅環境相對復雜且多變，也大大增加建安企業風險管理的工作量及工作難度。大多數建安企業普遍存在跨省市跨區域經營的問題。企業在管理過程中考慮過多的是如何組織施工，解決施工問題，減少安全隱患，盡可能節約成本，增加利潤，往往忽略稅務方面風險，因為疏于稅務管理一旦卷入稅務稽查中，就會給企業造成惡劣的影響。大大增加建安企業的稅務風險。

1.2管理能力較弱

從目前我國建安企業稅務風險管理水平來看，大多數企業內部人員缺乏稅務風險管理意識和稅務風險管理制度不到位的問題，特別是部分建安企業對于稅務風險管理尚未形成階段性的理念。此外，部分設有總分機構的建安企業存在總部設置稅務管理機構但分部稅務管理機構缺乏的問題，甚至極個別中小型建安企業缺乏內控制度，導致內控體系中對稅務風險的事先籌劃，事中監督，事后整改的職責權限和業務流程模式缺少。管理層稅務風險意志薄弱，稅務方面缺少培訓，不能及時了解國家稅法的修訂內容，也會導致建安企業在納稅合法上存在很大風險。

1.3政策執行偏差

當前我國大多數建安企業普遍存在稅收政策執行力偏差的問題，一定程度上產生各種稅務風險。地方政府及相關部門對于建安企業外地施工項目分別實行注冊地總部及施工地分部雙重管理及雙重征稅政策，大大增加企業稅收政策的執行難度，例如：外出施工異地登記注冊、工程項目個稅附征等。同時，所在區域不同其稅務機關具體要求也存在著明顯差異性，一旦建安企業自身稅務管理力量薄弱或稅務風險意識相對淡薄則難以于施工前期進入總部及施工所在地稅務機關了解具體的稅收政策，大大增加稅務風險的總體管控難度。此外，極個別企業普遍存在人員配置不合理的問題，難以全方位把握稅法的變化情況。

2新形勢下建安企業稅務風險的類型

2.1內部稅務風險

按風險程度，建安企業內部稅務風險可劃分為集團管控風險、稅法差異風險、財務會計風險、日常經營活動風險及重大投資經營決策風險。其中，重大投資經營決策風險指并購、分立及投資等重大投資活動中所面臨的突出性稅務風險，客觀上要求公司于改變經營模式及作出重大投資決策期間密切關注稅務規劃環節，預防出現各種涉稅問題反而影響合理的商業目標;日常經營活動風險指企業生產經營活動期間所產生的稅務風險，例如：產品入庫前驗收周期過長增值稅發票無法抵扣，一旦企業選擇小規模納稅人則直接影響抵扣稅率;稅法差異風險指企業會計機制及稅法間差異所產生的風險。

一旦會計人員無法正確理解快速掌握具體差異則直接影響公司納稅申報工作有序開展，而具體差異以資產要素、負債要素及所有者權益要素為集中體現，例如：以資產要素為例普遍為減值準備、收入處理、折舊及攤銷、入賬價值等方面差異;以負債要素為例普遍為預計負債等方面差異;以所有者權益要素為例普遍為轉增資本業務等方面差異。同時，集團管控風險指公司合并報表戶數相對較多，而各個子公司出現稅務問題且無法及時與母公司聯系溝通解決時，促使各種問題持續累積，埋下公司稅務風險管理隱患。此外，母公司自身缺乏統一的稅務風險管理體系也難以全方位評估公司所遭遇的稅務風險。

2.2外部稅務風險

當前我國稅收政策仍存在著不夠健全的問題有待解決，例如：政策針對性不強、政策處于持續變化的狀態、各個地區稅收政策規定不夠明確等，直接影響企業各項經營活動有序開展，造成稅務執法隨意性過大。即便各個地區稅務機關以自身實踐經驗為出發點開展具體的管理工作，其主觀能動性相對較強，但是受稅收政策理解程度差異性的影響可能埋下各種稅務風險。同時，基層稅務征管人員普遍存在綜合素質水平及專業能力薄弱的問題，對于稅務政策理解及認知相對狹隘，自身會計業務知識及財務方面知識相對欠缺，直接影響企業實現全面稅務管理的目標。

3新形勢下建安企業稅務風險管理措施

3.1樹立管理意識

在實際管理的過程中，相關建安企業秉持實事求是的工作原則，提倡誠信納稅的管理理念，以實現市場競爭公平性目標為前提條件，于企業內部營造良好的稅務風險管理氛圍，樹立企業職工稅務風險意識。同時，即便大多數建安企業重視施工期間安全風險管理，但是普遍存在忽略納稅風險控制的問題，促使稅務風險內控體系無法充分發揮其真正作用。由此可見，建安企業項目運營期間將施工安全管理視為工作重心，將建設企業文化與稅務風險管理相結合，樹立正確的納稅意識及風險管理意識，確保文化建設與企業發展戰略相融合，預防出現偷稅漏稅等方面問題。

3.2把握控制力度

當前我國建安企業稅務風險管理工作以事后管理為中心環節，無法有效提前評估防范稅務風險，難以制定風險處理方案。因此在實際管理的過程中，相關建安企業將稅務風險管理工作重心向事中監督及事前分析等方向轉移，盡可能于項目運營期間系統全面搜集企業內部及施工地點的相關信息，排查項目運營期間可能出現的稅務風險，實現源頭規避風險的目標。同時，動態化管理建安企業分公司及項目部門，針對存在重大稅務風險的項目則采取跟蹤監控的措施，規范稅務管理工作流程，以綜合考慮風險管理影響因素為前提條件，結合企業具體經營情況設置相應的稅務管理崗位，確保企業、企業內部與稅務機關間信息正常溝通。

3.3增強專業水平

與其它管理工作相比，稅務管理工作兼顧政策性及專業性，特別是當前我國稅收機制尚未健全，一旦稅務機關工作人員綜合素質及業務水平參差不齊或政策條例理解程度存在著明顯差異性則會增加企業稅務管理的工作難度。因此在實際管理的過程中，相關建安企業結合國家稅收政策的具體情況，通過綜合培訓稅務管理人員等方法不斷增強其自身業務素質及職業道德水平，充分發揮稅務風險管理的作用及職能。同時，稅務管理人員以全方位熟悉財務管理業務流程為前提條件，了解各個項目的施工過程，立足于企業總體戰略目標嚴格把控稅務風險管理工作流程。

總而言之，稅務風險管理是企業內部控制管理工作的主要組成部分，將稅務風險管理視為實現全面性內部風險管理目標的有力手段。

4結語

通過本文探究，認識到稅務風險管理是企業風險管理工作的主要組成部分，其管理效果與企業總體生產經營活動是否正常開展間存在著密切聯系。一旦稅務風險管理系統不夠健全則直接影響總體管理效果。因此，相關管理人員秉持具體問題具體分析的工作原則，立足于自身實踐經驗及理論知識，搭建具有企業特色的稅務風險管理體系，全面評估稅務風險程度采取相應的風險控制措施，進一步提高稅務風險管理效率，有助于規避各種稅務風險。