我國(guó)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理分析

熊秀婧

[摘要]銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是保障銀行穩(wěn)定、健康與可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展的重要手段。隨著近些年我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的深化改革以及金融市場(chǎng)的日漸完善，銀行行業(yè)得到迅速發(fā)展，其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理的重要性日漸提升。基于此，本文立足我國(guó)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理現(xiàn)狀進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，并提出幾點(diǎn)優(yōu)化措施，以供參考。

[關(guān)鍵詞]銀行會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 建設(shè)與管理

銀行作為金融市場(chǎng)中的重要金融機(jī)構(gòu)，要想尋求生存與可持續(xù)發(fā)展，需加強(qiáng)內(nèi)部管控力度，注重自身資產(chǎn)運(yùn)行的穩(wěn)定、安全與可靠。而銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控建設(shè)與管理作為銀行內(nèi)部控制工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，在保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性，保障銀行資產(chǎn)穩(wěn)定與安全運(yùn)行，提升銀行管理與發(fā)展能力上存在重要影響。對(duì)此，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理的研究存在一定重要性與必要性。

一、我國(guó)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理意義

銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理對(duì)我國(guó)銀行機(jī)構(gòu)、銀行行業(yè)的建設(shè)與發(fā)展存在重要現(xiàn)實(shí)意義。

首先，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有利于保證銀行資產(chǎn)運(yùn)行的穩(wěn)定與安全。資產(chǎn)是銀行經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的核心資源，其安全性、完整性對(duì)銀行穩(wěn)定與健康發(fā)展存在直接影響。而通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可準(zhǔn)確掌握銀行貨幣資金流向，基于相關(guān)信息的完整、全面、真實(shí)記錄、分析與利用，明確資金運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)際情況，以避免資產(chǎn)流失、公挪私用等問(wèn)題的產(chǎn)生。

其次，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有利于銀行運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防治。銀行經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品主要以貨幣為載體，而貨幣資金的運(yùn)轉(zhuǎn)與管控易受環(huán)境、政策等多種因素影響，形成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使銀行陷入財(cái)政危機(jī)。基于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可有效提升工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)管控能力，針對(duì)業(yè)務(wù)組織開展存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)識(shí)別、分析、鑒定與管控，提升銀行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

此外，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有利于促進(jìn)銀行相關(guān)部門工作職能的充分發(fā)揮，提升銀行經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益。銀行會(huì)計(jì)部門的工質(zhì)職責(zé)在于銀行財(cái)務(wù)情況的分析、計(jì)算與管控，與銀行業(yè)務(wù)開發(fā)與開展，銀行薪酬管理等存在密切關(guān)聯(lián)性，是銀行管理中不可或缺的內(nèi)容。基于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理，能夠通過(guò)規(guī)劃、監(jiān)督、審核、分析等管理手段運(yùn)用，促進(jìn)會(huì)計(jì)部門職能的充分發(fā)揮，增強(qiáng)會(huì)計(jì)部門與其他部門的溝通與聯(lián)系，推動(dòng)銀行內(nèi)部協(xié)調(diào)發(fā)展，降低金融案件的產(chǎn)生。

二、我國(guó)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理現(xiàn)狀

隨著近些年我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的深化改革以及金融市場(chǎng)的日漸成熟，銀行管理模式、制度建設(shè)、監(jiān)督評(píng)價(jià)等體系不斷完善，會(huì)計(jì)內(nèi)部管理水平也明顯提升。但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理仍存在諸多不足，面臨各種挑戰(zhàn)。例如，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善，可操作性低下;會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)參差不齊;操作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待提高，工作執(zhí)行力不足;管理會(huì)計(jì)的專業(yè)化、科學(xué)化水平不高等。對(duì)此，進(jìn)一步加強(qiáng)我國(guó)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理勢(shì)在必行。

三、加強(qiáng)我國(guó)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理措施

銀行內(nèi)部控制的建設(shè)與管理是一項(xiàng)綜合、長(zhǎng)期、系統(tǒng)的工程，需從多層面、多角度出發(fā)進(jìn)行完善與優(yōu)化。

（一）在思想上，提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重視程度

正確的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念是指導(dǎo)工作人員作出正確決策與行動(dòng)的前提與基礎(chǔ)。對(duì)此，在加強(qiáng)我國(guó)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理時(shí)，需從思想革新與理念優(yōu)化入手。樹立正確會(huì)計(jì)工作理念、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念，提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理的重視程度。在此過(guò)程中，銀行領(lǐng)導(dǎo)層需發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理提升到戰(zhàn)略發(fā)展高度，注重精細(xì)化內(nèi)部控制理念、全過(guò)程動(dòng)態(tài)控制理念等的引入與落實(shí)。與此同時(shí)，基于教育宣傳、會(huì)議分析、文化建設(shè)等提升工作人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，調(diào)動(dòng)工作人員參與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理的積極性、主動(dòng)性。

（二）在制度上，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系

制度作為指導(dǎo)與規(guī)范會(huì)計(jì)內(nèi)部控制行為的重要工具，其科學(xué)性、完善性對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量與效率存在直接影響。基于此，我國(guó)銀行需立足自身實(shí)際情況，進(jìn)行相關(guān)制度，如崗位責(zé)任制度、日常管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)預(yù)算編制制度、財(cái)務(wù)審核制度、財(cái)務(wù)信息管理制度、薪酬激勵(lì)制度的構(gòu)建，形成完善制度管理體系，以推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范性、程序性、系統(tǒng)性發(fā)展。

（三）在組織上，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理隊(duì)伍建設(shè)

工作人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與管理工作開展的重要載體，其能力、素質(zhì)的高低對(duì)工作質(zhì)量存在直接影響。對(duì)此，在進(jìn)行組織架構(gòu)優(yōu)化過(guò)程中，需注重人才的吸引、留住與培育。通過(guò)完善人才選聘機(jī)制、員工教育培訓(xùn)機(jī)制，采用“走出去，引進(jìn)來(lái)”、“思想政治教育”等方法，提升員工整體水平，強(qiáng)化員工職業(yè)素養(yǎng)、豐富員工專業(yè)知識(shí)與技能。

（四）在技術(shù)上，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

抓住全面開展信息化建設(shè)機(jī)遇，善于利用現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，基于系統(tǒng)提升財(cái)務(wù)信息收集、整理、分析能力，增強(qiáng)部門信息共享水平，提升內(nèi)部控制管理監(jiān)督力度。同時(shí)可利用信息資源實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、鑒定、預(yù)警與管控，降低銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

銀行是金融行業(yè)中的重要組成部分，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中具有高風(fēng)險(xiǎn)性。對(duì)此，在面對(duì)日漸激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，銀行需高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理。能夠切實(shí)實(shí)際發(fā)展情況與需求，從制度、組織、技術(shù)等多層面入手，采取行之有效策略進(jìn)行建設(shè)與管理，以提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，為銀行穩(wěn)定、健康與可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。