金融企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策

欽培豪

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融改革不斷深化，金融企業(yè)也隨之蓬勃發(fā)展，與此同時(shí)金融企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也隨之不斷的加劇，金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增強(qiáng)，內(nèi)部控制實(shí)施的重要性越來(lái)越明顯。然而從現(xiàn)階段金融企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施情況來(lái)看，其中還存在一些問(wèn)題有待解決，這些問(wèn)題不僅影響著內(nèi)部控制的有效實(shí)施，同時(shí)還在一定程度上阻礙著金融企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，因此，金融企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)施，并積極采取相應(yīng)的策略解決這些問(wèn)題，以此不斷的改進(jìn)和完善金融企業(yè)內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè);內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;有效對(duì)策

近些年，隨著金融改革不斷深化，金融機(jī)構(gòu)實(shí)力大大增強(qiáng)，我國(guó)已成為重要的世界金融大國(guó)。目前，金融業(yè)已經(jīng)成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種非常重要的力量。但是，隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，金融風(fēng)險(xiǎn)也隨之被迅速放大，而金融企業(yè)自身脆弱性的特點(diǎn)是引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)內(nèi)在原因，尤其是目前我國(guó)部分金融企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的全面認(rèn)識(shí)，再加之缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制和監(jiān)督以及尚未形成良好的內(nèi)部控制企業(yè)文化，這些是引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。

一、金融企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

自1997年中國(guó)人民銀行頒布《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度和指導(dǎo)原則》以來(lái)，我國(guó)監(jiān)管部門已陸續(xù)出臺(tái)多部相關(guān)金融企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)章制度。但就目前的情況來(lái)看，我國(guó)金融企業(yè)自身的內(nèi)部控制還存在以下幾個(gè)問(wèn)題：

（一）缺乏對(duì)內(nèi)部控制的全面認(rèn)識(shí)

現(xiàn)階段，我國(guó)部分金融企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的全面認(rèn)識(shí)，致使企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施難以得到順利的落實(shí)，更加難以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。主要表現(xiàn)為：一方面部分金融企業(yè)片面的認(rèn)為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展等同于對(duì)各項(xiàng)規(guī)章的整理和各項(xiàng)制度的建立，并未認(rèn)識(shí)到金融企業(yè)業(yè)務(wù)的開(kāi)展與內(nèi)部控制的執(zhí)行具有密切的關(guān)系，并且是相互影響、相互聯(lián)系的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制。另一方面部分金融企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)內(nèi)部各個(gè)部門、各個(gè)工作崗位的工作行為進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)內(nèi)部控制的手段、方式、方法未形成正確的認(rèn)識(shí)，更無(wú)從提及靈活運(yùn)用。這不僅僅會(huì)阻礙金融企業(yè)內(nèi)部控制的全面落實(shí)，同時(shí)還會(huì)在一定程度上阻礙金融企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）缺乏內(nèi)部控制信息化的建設(shè)

部分金融企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)較為落后，這部分金融企業(yè)信息化技術(shù)的應(yīng)用還僅僅停留在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)方面，而針對(duì)企業(yè)管理層管理系統(tǒng)建設(shè)則較為滯后，致使企業(yè)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并化解風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，由于內(nèi)部控制信息化建設(shè)的缺乏，致使信息傳遞的效率較低，這就很難為企業(yè)管理層的決策提供具有較高時(shí)效性的信息參考。在信息傳遞的過(guò)程中很容易因?yàn)槿藶榈囊蛩爻霈F(xiàn)拖延的現(xiàn)象，造成執(zhí)行的偏差，也就是管理層的行動(dòng)與基層工作人員的行動(dòng)難以保持步調(diào)一致。

（三）缺乏內(nèi)部控制的監(jiān)督

金融企業(yè)自身就是具有較高風(fēng)險(xiǎn)性的行業(yè)，因此，金融監(jiān)管、會(huì)計(jì)監(jiān)督一直以來(lái)都得到了高度的重視，并且大部分金融企業(yè)設(shè)置有專門的會(huì)計(jì)稽核、內(nèi)部審計(jì)、事后監(jiān)督等職能部門，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)相對(duì)較為健全。但是隨著金融企業(yè)的不斷發(fā)展與壯大，信息技術(shù)的飛速發(fā)展，新金融業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)。內(nèi)部控制監(jiān)督已經(jīng)由以往的業(yè)務(wù)差錯(cuò)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑陲L(fēng)險(xiǎn)的控制和防范。而金融企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制監(jiān)督很難適應(yīng)金融企業(yè)新業(yè)務(wù)的發(fā)展需要。主要表現(xiàn)為：第一過(guò)于重視事后監(jiān)督，缺乏對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的事先預(yù)防。第二依然在沿用以往的對(duì)業(yè)務(wù)工作偏差進(jìn)行查糾的內(nèi)部控制監(jiān)督模式。第三內(nèi)部控制監(jiān)督手段較為滯后，缺乏對(duì)信息化內(nèi)部控制的監(jiān)督，并且內(nèi)部控制監(jiān)督工作人員綜合素質(zhì)有待提高。

（四）缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制

現(xiàn)階段，我國(guó)部分金融企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)還尚不完善，各個(gè)內(nèi)部控制點(diǎn)未能夠很好的聯(lián)系在一起，并且缺乏合理化的內(nèi)部控制系統(tǒng)。主要表現(xiàn)為：第一金融企業(yè)自身具備的金融決策程序以及制度體系不夠完善。第二金融企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理崗位控制的重視程度明顯不足，嚴(yán)重阻礙內(nèi)部控制重要作用的充分發(fā)揮。第三金融企業(yè)在設(shè)置一些崗位的過(guò)程中缺乏對(duì)其的合理規(guī)范，工作職責(zé)不明確。

（五）缺乏良好的內(nèi)部控制企業(yè)文化

企業(yè)文化是企業(yè)在激烈的市場(chǎng)環(huán)境下不斷發(fā)展與壯大的過(guò)程中實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的升華和沉淀，是企業(yè)的一種態(tài)度和精神成果。目前，我國(guó)部分金融企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制企業(yè)文化，致使企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率較低，內(nèi)部控制難以得到有效的落實(shí)。另外企業(yè)文化還在很大程度上影響著金融企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

二、金融企業(yè)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心。金融安全是國(guó)家安全的重要組成部分，是經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)。“金融活、經(jīng)濟(jì)活，金融穩(wěn)、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)”，因此必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度在金融企業(yè)中的重要地位和作用，把防控金融風(fēng)險(xiǎn)放到更加重要的位置，扎扎實(shí)實(shí)把金融工作做好。

（一）注重加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建

金融企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制得以順利實(shí)施的重要基礎(chǔ)和保障。一般主要包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、企業(yè)文化等。影響金融企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建的一個(gè)重要因素就是企業(yè)管理階層和整體工作人員對(duì)金融企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)涵的認(rèn)識(shí)缺乏準(zhǔn)確性，片面的認(rèn)為內(nèi)部控制就是企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的全面執(zhí)行。為此，金融企業(yè)應(yīng)注重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部整體工作人員相關(guān)內(nèi)部控制方面知識(shí)的培訓(xùn)，并制定企業(yè)內(nèi)部工作人員行為規(guī)范，以此對(duì)整體工作人員內(nèi)部控制的執(zhí)行進(jìn)行制約。另外，金融企業(yè)還應(yīng)該注重強(qiáng)化內(nèi)部整體工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，并及時(shí)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行防范。同時(shí)金融企業(yè)還應(yīng)該加大內(nèi)部控制宣傳的力度，促使整體工作人員都能夠正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，進(jìn)而積極自主的參與到內(nèi)部控制中來(lái)，完成良好內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建[1]。

（二）推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

隨著信息化技術(shù)的飛速發(fā)展，其應(yīng)用的范疇越來(lái)越廣泛，金融企業(yè)作為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量之一，應(yīng)該緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，注重加強(qiáng)信息化技術(shù)的應(yīng)用，尤其是內(nèi)部控制信息化建設(shè)[2]。推動(dòng)金融企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，有助于適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。因此，金融企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制工作人員，必須掌握先進(jìn)的信息化技術(shù)，靈活的運(yùn)用先進(jìn)的信息化工作和手段開(kāi)展內(nèi)部控制工作。金融企業(yè)應(yīng)該積極的構(gòu)建起一個(gè)健全的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，以此通過(guò)信息化技術(shù)手段完成信息的準(zhǔn)確且快速的傳遞，并對(duì)這些數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整理和分析。例如：某金融企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)十分的重視，投入了充足的資金用于內(nèi)部控制系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，在設(shè)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)處理程序時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督與制約功能加入進(jìn)去，并限定操作人員的權(quán)限，同時(shí)制定完善的內(nèi)部控制信息化制度，操作人員在系統(tǒng)中處理業(yè)務(wù)時(shí)必須嚴(yán)格遵守該項(xiàng)制度。該金融企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施不僅具有較高的效率同時(shí)實(shí)施效果較佳。

（三）科學(xué)的構(gòu)建內(nèi)部控制制度體系

金融企業(yè)若想充分的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，就需要科學(xué)的構(gòu)建內(nèi)部控制制度體系，這不僅是內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的一個(gè)重要保障，同時(shí)還是金融企業(yè)各部門、各崗位、各工作人員對(duì)自身內(nèi)部控制工作職責(zé)與權(quán)力的明確[3]。現(xiàn)階段，各金融企業(yè)應(yīng)該結(jié)合我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)以及自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況科學(xué)的制定內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格遵循授權(quán)制約、分工牽制的基本原則，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行細(xì)化，制定相應(yīng)的具體實(shí)施細(xì)則，以此形成完整的內(nèi)部控制制度體系。在構(gòu)建內(nèi)部控制制度體系的過(guò)程中，首先，應(yīng)該以金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制為主要切入點(diǎn)替代以往的以預(yù)防業(yè)務(wù)工作人員出現(xiàn)工作偏差為主。其次，強(qiáng)化信息安全意識(shí)，確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的安全。最后，從企業(yè)全局出發(fā)，對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行穩(wěn)定和合理調(diào)整，逐漸形成一個(gè)完善的有機(jī)整體。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

首先，金融企業(yè)應(yīng)該明確內(nèi)部各個(gè)部門、各個(gè)崗位、各個(gè)工作人員內(nèi)部控制職責(zé)，并加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，以此確保內(nèi)部控制的效果。其次，金融企業(yè)應(yīng)該注重加強(qiáng)優(yōu)質(zhì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人才隊(duì)伍的建設(shè)[4]。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作人員不僅需要具有較高的理論知識(shí)水平和技能，同時(shí)還需要熟練的掌握內(nèi)部控制程序和制度。因此金融企業(yè)應(yīng)該注重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作人員的培養(yǎng)，定期的組織內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作人員進(jìn)行專業(yè)理論知識(shí)與技能的培訓(xùn)，促使其充分明確內(nèi)部控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的程序，并組織其學(xué)習(xí)最前沿的調(diào)控技術(shù)，以此不斷的提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作人員的綜合素質(zhì)。再次加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的完善，主要包括兩個(gè)方面：一方面是金融企業(yè)業(yè)務(wù)部門自身內(nèi)部控制工作實(shí)施情況進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。另一方面是指金融企業(yè)的稽查部門，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門內(nèi)部控制實(shí)施情況的評(píng)價(jià)，該種評(píng)價(jià)方式的重要對(duì)象就是金融企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，實(shí)質(zhì)上是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行嚴(yán)格的控制。最后，充分發(fā)揮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的最大作用。將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果提交給金融企業(yè)管理階層，以此為其決策提供參考。

（五）創(chuàng)設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制文化

作為現(xiàn)代金融企業(yè)不可以僅僅通過(guò)硬性的規(guī)章制度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，還應(yīng)該注重良好企業(yè)文化的創(chuàng)設(shè)，并通過(guò)職業(yè)道德對(duì)內(nèi)部工作人員進(jìn)行軟性方面的約束。這樣不僅有助于激發(fā)內(nèi)部整體工作人員的責(zé)任感和創(chuàng)造力，同時(shí)還由于促使內(nèi)部控制體系的整體框架越來(lái)越合理化，并且有助于提高內(nèi)部工作人員遵守內(nèi)部控制制度的自覺(jué)性，從而確保各項(xiàng)內(nèi)部控制工作能夠得以有效順利的實(shí)施[5]。同時(shí)，金融企業(yè)還應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)文化納入到企業(yè)內(nèi)部控制文化中，作為企業(yè)管理階層首先應(yīng)該樹(shù)立強(qiáng)烈的金融風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作引起高度的重視，通過(guò)激勵(lì)機(jī)制的建立充分調(diào)動(dòng)工作人員風(fēng)險(xiǎn)防范的積極性和主動(dòng)性。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著金融企業(yè)的飛速發(fā)展，內(nèi)部控制的重要性越來(lái)越明顯，金融企業(yè)應(yīng)該對(duì)其引起高度的重視，積極的采取相應(yīng)的對(duì)策對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)與完善，以此充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，進(jìn)而確保金融企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

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