淺談優化企業財務內部控制的措施

孫銘徽 王雪彤

[摘要]從財務的角度來看，企業其最本質的特征在于組成單個企業或者是相關企業之間的連接紐帶是資本。也正是這個原因，只有具備這樣特征的企業，才有可能在真正意義上成為具備了統一戰略規劃和力爭實現企業目標的有機組織體。企業的內部控制制度是一項能夠確保企業財務制度得到落實的有效保證性機制，其主要的作用就在于能夠使得建筑項目財務及其相關的工作人員能夠有效實施財務管理的各項制度。避免受到很多主觀和客觀因素的影響，杜絕徇私現象的產生。同時，財務內部控制制度的有效實施，其本身的目的就是以規范化的行為落實財務管理的制度，確保財務管理活動能夠科學有效的開展。為了確保這些財務管理制度的有效實施，內部控制就要求財務管理人員從各個方面落實財務管理的各種制度。所以，制定適合企業項目管理需求的內部控制制度是必須的。其是一種追求將成熟的財務管理程序有效的落實在管理環節中的過程。本文主要對優化企業財務內部控制的措施探討進行了探討。

[關鍵詞]建筑企業;財務管理;內部控制;優化措施

一、企業財務內部控制的定義、目標

（一）企業財務內部控制的定義

企業財務內部控制，是指企業在經營狀況下，為了可持續發展以及不斷提高其市場競爭力，確保財務信息的準確性：公司財物的安全性：公司方針的可行性以及公司效益的可競爭性而對財務進行的內部控制、管理、規劃以及評價等一系列方法與措施。內部控制中大體包括：環境控制、風險評估控制、信息系統控制、監督以及活動控制等幾大類，財務控制通常采取對一項要素單獨進行控制或幾項結合控制的管理辦法。這些控制要素之間密切相關，既互相獨立又相互影響。

（二）企業財務內部控制的目標

企業財務內部控制的目標是：（1）保證企業財務相關信息的合法性，保障企業在符合國家法律法規的狀態下正常運行，合法經營，也為企業提供了良好安全的運營環境：（2）確保財務報表的準確性，為企業的經營狀況和經營成果提供有利可靠的數字依據和現實依據，有利于企業客觀公正的了解本公司的財務狀況以及運營現狀;（3）提供客觀可行的經濟計劃，以幫助企業做出正確的經濟策略和改善措施，從而提高企業的經濟效益和競爭力。

二、我國企業財務內部控制的現狀及存在問題

（一）企業的管理者對財務內部控制不夠重視

我國企業財務內部控制的基礎薄弱，目前有相當一部分企業的管理者對建立財務內部控制制度不夠重視，有的并沒有建立財務內部控制制度，有的雖建立但卻不健全，也有些企業對財務內部控制存有誤解，認為財務內部控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制等，還有些企業有章不循、執法不嚴，使內部控制制度流于形式，而不管財務內部控制制度的執行情況如何。

（二）制度規范缺乏、財務管理制度不夠完善

有些企業雖然也頒布了許多管理制度，如公司規章、董事會工作條例等，但忽略了內部控制制度的制定，有些企業雖然頒布了內部控制制度的規章，但卻不能貫徹執行，達不到應發揮的效果，而大部分企業尚未建立有效的完整的財務預算制度，沒有明確的規章制度對財務預算管理內部控制制度進行詳細描述。

（三）對外投資管理不完善

許多企業為了資金不閑置，對外搞投資，但卻忽略了一些問題。首先缺乏對外投資項目的分析和可行性評估、投資質量分析等。其次，缺乏對某些子公司的控制，不能將這部分投資反映在企業的財務上，從而造成企業財務管理問題的失誤。最后是在投資后對項目缺少必要的質量分析，沒有按內部控制要求對投資單位進行管理，忽略了存在的潛在風險，從而導致企業投資的風險加大。

（四）管理會計環節十分薄弱

現代會計包含財務會計和管理會計兩個方面，財務會計是管理會計的前提，為企業內部的決策者各類決策、籌資、投資等行為提供信息。很多企業只重視財務會計卻忽略了管理會計，甚至未專門配備從事管理會計的人員，因此，無法為公司提供強有力的投資決策信息，使企業資金運作存在著風險。

三、優化企業財務內部控制的措施

（一）建立高效的財務內控制度

企業應根據自身的實際情況，進行合理的組織結構設計，有針對性的建立完善的財務內控制度，并貫穿于企業經營管理的始終。該內控措施應具備的特性有：1.系統性、整體性。涵蓋范圍要涉及到各項經濟業務，并尋找關鍵控制環節，保證各部門和各崗位職責明確并均能按照特定的目標相互協調、檢查與監督共同發揮作用，實現內部財務控制系統的總體功能。2.高率性。內部財務控制制度要想最大程度提高效益就要做到有選擇的控制，做到精簡人員和手續，避免重復勞動。3.適應性、科學性。企業的財務人員針對企業不同的經營管理活動制定出科學具體的標準，在內控制度中起到組織、指揮和協調作用。同時，做到內控制度要隨著企業業務職能的調整和管理要求的提高不斷修訂和完善，保證內部財務控制的適應力和活力。

（二）強化企業財務內控制度的實施力度

建立有效的激勵機制，加強對內部控制制度實施情況的檢查與考核。為了保證企業內控制度的有效實施，并使之不斷完善，企業必須定期對內控制度進行檢查和考核，以觀察其是否得到有效執行，執行效果如何，從而不斷改進內部控制制度，促使其日趨合理有效。對于嚴格執行內部控制制度的部門和個人，應給予精神和物質獎勵，反之則進行處罰，以達到內部控制的目的。

（三）健全預算控制體系

預算控制體系，能夠有效控制費用支出，達到降低成本，提高資金使用效率。比如依據企業在年度內的建設狀況、當地的市場發展狀況以及銷售任務等等，科學、合理的進行預算編制，制定出年度預算：再把年度預算按照企業實際的發展水平分成具體的季度、月度指標，并且落實到部門、崗位以及每一位員工的身上，并以定期考核的方式，監督預算的落實情況。健全預算控制的最終目的就是保障財務內控的落實執行，降低公司成本，以實現企業經營目標。

（四）會計電算化環境下財務內控的完善

會計電算化是以電子計算機代替人工，實現需要由人腦完成的對會計信息（數據）的統計、分析、判斷乃至提供決策的過程。電算化會計信息系統環境下企業財務內部控制的主要內容包括：1.電算化會計信息系統的一般控制。一般控制是指任何電算化會計信息系統普遍適用、為系統的安全可靠而對系統構成要素（人、硬件、軟件）及環境實施的控制，包括程序開發、程序變更程序和數據訪問以及計算機運行等四個方面。2.計電算化系統的應用控制。應用控制是對會計電算化系統中具體的數據處理活動所進行的控制。

四、結束語

在社會主義市場經濟條件下，現代企業的財務內部控制對企業的生產經營以及企業的市場競爭力都有非常重要的意義。雖然現階段我國的企業財務內部控制存在很多的問題，隨著經濟的發展，通過不斷的創新和改革，逐步建立健全企業的財務內部控制的體制機制，促進企業的健康快速發展。