我國小微企業內部控制存在的問題及對策分析

陳文

[摘要]小微企業具有較高經濟效率和發展速度，但長期以來卻存在內部控制問題。在全球經濟危機的背景下，小微企業可能會存在或是發生的內部風險缺少完備有效的防控措施，進而導致企業損失財產、財務舞弊等不良事件的發生。因此在小微企業內部建立一套有效的內部控制制度，及時、準確、客觀、有效的判斷企業內部的財務風險與危機程度，不僅能夠有效的預防企業的財務危機，還能在一定程度上為我國經濟能夠進一步健康穩定的發展而作出貢獻。

[關鍵詞]小微企業;內部控制;風險

一、小微企業內部控制的必要性

（一）企業財務效益最大化

財務效益最大化可以說是目前各企業進行經營管理的首要目標，對于小微企業而言，單純追求利潤最大化容易讓企業的經營陷入無序的狀態。因此，小微企業在這種受限于環境與自身因素限制的背景下，只能在通過建立一套較為科學完善且較為合理適合自身企業的內部管控制度的基礎上，規范企業自身的經營情況，才能使企業能夠立足與激烈的市場競爭中，實現可持續發展。

（二）企業內部業務流程科學化

目前，我國小微企業數量眾多，競爭環境可謂是極其激烈。為了提升企業的競爭力，小微企業需要改善內部業務流程，利用較為合理的內部管控措施來進一步使得內部業務流程科學化。

二、小微企業內部控制面臨的問題

（一）對內部控制的重視程度不夠

目前有部分小微企業在對自身企業進行內部管控工作時，對內部控制和風險的理解上發生偏差，沒有意識到加強內部控制在提升企業效益方面的作用。同時，部分小微企業沒有把握好業務發展和風險防范的尺度，只注重效率，只強調所謂的“生存與發展”，導致違法違規行為的產生。

（二）信息與溝通不暢

需要注意的是，內部管控工作的順利進行離不開一個相對較為暢通的溝通渠道。例如企業現如今實施的內部管控制度是否合理，產生什么問題，都將通過這個渠道來傳遞給高層管理人員。然而，目前有相當一部分小微企業沒有建立起一個較為科學合理且完善的反饋機制，使得內部控制制度在實踐中不能被遵循，反饋給領導的違法行為無法及時糾正，導致內部控制制度失效。在企業現有的信息框架中，也存在很多關鍵的信息不對稱，導致溝通效率不高，信息“部門化”。

（三）內部控制執行不力

企業內部控制執行力具體而言也就是企業在進行內部控制工作時的能力以及力度。在小微企業經濟活動過程中，遇到某些問題只一味爭取“靈活辦事”，使得部分規章被違背，沒有將企業的內部控制制度落到企業內部管控工作的實處。實際工作中常常存在責任和權力不對等的現象，這往往會導致財務管理方面的混亂。

三、完善小微企業內部控制的建議

（一）提升領導重視程度

領導重視是確保小微企業內控體系建設工作有序、有效開展的關鍵。內部控制制度，為了確保實現內部控制制度建設目標，小微企業可以將內部控制制度具體的實行情況，加入到具體領導及負責人的績效考核成績中，從而有效地提高內部控制管理的深入研究和嚴格執行的自覺性。

（二）建立暢通的溝通機制

確保內部控制工作的信息溝通和協調到位，是繼續完善內部控制，有效促進科學運行的重要保證。小微企業應明確職責并全面落實各項既有控制。同時，小微企業應實現企業的信息化管理，建立內部聯網等先進性信息傳遞方式，使得各管理層、各部門以及下級與上級之間信息傳遞更快速，溝通更方便有效。加強信息系統的網絡安全，開發維護等方面的控制力度，給予信息系統能夠在一定程度上安全且穩定運行的保障。

（三）提高內部控制執行力

一般而言，小微企業內部控制效果與其企業自身的內部控制制度執行力密切相關。在內部控制體系中融入內控執行力，可以在一定程度上促進企業良好文化的形成。要提高小微企業內部控制的執行力，需要從以下幾方面完善：

第一，加強執行內部控制的前提是要建立系統的，有針對性的制度體系。職能管理滲透到每個部門，簡化其過程：建立起相應的風險管理系統。

第二，小微企業應當改善治理結構、內部系統，通過預算、會計、審計、監察或其他形式實施內部控制，不斷完善自我約束機制。

第三，構建帶有敬畏性的企業治理制度文化十分重要，這強調制度對整個企業，包括企業的最高決策制定者的約束力。因此，小微企業高層管理人員對實施內控制度起到模范作用。

第四，提升內部審計人員綜合能力。小微企業可以通過培訓機制的制定與實施，來提升內部審計人員的能力。在互聯網金融時代，小微企業面臨更為激烈的競爭，小微企業的員工需要具備較強的綜合能力。在這種形勢背景下，小微企業必須建立并進一步完善培訓機制，幫助企業員工不斷的發展，提升綜合能力。與此同時，小微企業還能夠以定期考核的方式對企業員工的具體工作績效作出評價，幫助員工發現自身存在的不足，促進員工完善自身各方面能力并嚴格要求自己。另外，利用競爭和激勵機制加強內部控制機構員工隊伍的建設和管理。通過有效的獎懲措施，來對企業員工的工作積極性以及工作自主性進行有效提升。對綜合素質較差、責任心不強的員工進行降職降薪，嚴重者進行辭退。對工作態度端正積極、業績突出的員工進行物質獎勵和精神獎勵。