新會計準則下的會計與稅收協調

陳瑩

[摘 要]在新會計準則的背景下，會計與稅收之間的差異愈加明顯，在很大程度上影響了會計工作、稅收工作的質量與效率。對此，文章將以新會計準則為前提，簡單闡述會計、稅收差異化產生的影響，然后對會計與稅收協調的基本原則進行分析與總結，最后探究會計與稅收協調的主要措施，以期為相關人員提供參考，充分發揮新會計準則的作用。

[關鍵詞]新會計準則;會計;稅收協調

[中圖分類號]F275

在市場改革不斷推進的前提下，國家推動了新會計準則，同時積極對會計、稅收之間的協調，使得二者之間的差異化被弱化，為相關的工作提供了更多便利。就當前的現狀而言，新會計準則的實施不僅承認了會計、稅收相互之間的獨立性，也通過征稅納稅、宏觀微觀等方式，協調會計、稅收之間的關系，促使二者相互配合，以此來推動我國經濟持續發展。

1 新會計準則下會計與稅收差異化產生的影響

（1）納稅與征稅的成本。站在納稅者的角度進行分析，由于新會計準則、稅法之間存在明顯的差異性，所以同一位納稅者會因為制度方面的差異，在很大程度上增加了納稅成本。反之，如果站在征稅者的角度分析，同樣會因為新會計準則、稅法之間的不同，使得稅務人員將更多的費用用在審核數據真實性方面，即增加征管的成本。

（2）存在舞弊與避稅的嫌疑。由于新會計準則、稅法之間的差異性，以及稅法內容的不足等因素的影響，使得與稅收相關的法律體系存在非常明顯的疏漏問題，一定程度為企業提供了舞弊、避稅的“空間”。例如，企業以對會計利潤的調減為切入點，減少納稅所應該支付的費用，不履行企業本身的責任與義務，不利于稅收工作的順利推進。

（3）增加涉稅風險。新會計準則的實施，在一定的程度上拉大了其與稅法之間的差異，甚至使得納稅人、征管部門之間形成了“對立”的關系，進而使得二者的出入更加顯著。在這一前提下，納稅人也許會因為某些非主觀因素的存在，導致征管部門認定其存在避稅等問題，所以會增加納稅人的涉稅風險。

2 新會計準則下會計與稅收協調的基本原則

（1）體系與個性的結合。在文章的分析中，可以將現行新會計準則、稅收法律制度的構成，作為主要的切入點進行探究，發現其相互之間具有多層次、內容分散等特征，同時二者之間的差異性體現在很多不同的業務上，并且產生差異化的原因也不盡相同。也就是說，當前的會計環境、稅收環境都較為復雜，要想在新會計準則的背景下實現協調的目標，就應該立足于稅收法律自身的嚴肅性、新會計準則自身的系統性，以此來實現對雙方差異性的具體的分析、提煉。在這一基礎上，能夠確定會計、稅收差異化中應該予以保留的因素，明確需要對哪些條款進行協調處理，保證具體的工作能夠有序進行，避免發生強制性調整、隨意調整、暫時性調整的問題。不僅如此，因為會計、稅收之間差異性的歷史原因、背景等，也具有非常顯著的差異，因此在協調的過程中盡可能不采用一致性的手段與方式，保證協調方式的個性化、科學性，并實現與體系之間的結合。

（2）效率與公正的融合。以世界稅制的長期發展為例，可以發現各個國家與地區在調整稅制的過程中，都必須建立在效率、公平的原則之上，以此來實現轉換以及協調。在新會計準則的背景下，為了實現對會計、稅收協調的目的，需要對根本的原因進行明確，即會計、稅收的差異性導致相關的制度失去了其應有的公平性、效率性，對于稅收法律的影響最為限制。針對這樣的現象，以體系與個性的結合為基礎，對協調方式的效率、公正性進行合理地把握，避免在經過協調以后出現其他方面的問題。對此，相關部門可以從以下兩方面入手：第一，在承認差異的同時，避免不必要差異的增加，保證差異性存在的適當性、適度性，同時對以后工作的成本進行控制。第二，主管機關應該對存在差異條款的執行意見進行掌握，避免使納稅人產生困惑，以此來增加制度的操作性。

3 新會計準則下會計與稅收協調的主要措施

（1）了解并掌握相關的法律政策。在新會計準則的背景下，執行會計目標的財務會計在工作中最為重要的任務，不僅需要掌握經濟法規、會計法的相關內容與規定，還應該在根本上掌握稅收法律中的具體要求。在這一基礎上，對當前會計法、稅收法律之間的差異性，進行更加完善的總結，盡可能避免出現財務損失等方面的問題。在單位的會計工作中，工作人員應該結合自身的發展情況，制訂一個詳細的、明確的會計工作目標，并在此前主動了解當前的稅收政策。通過這樣的方式，會計人員能夠掌握漏稅、逃稅以及避稅之間的差異，從而采用恰當的方式實現避稅目的，提高財務會計流程的科學性和流暢性。因此，會計人員應該重視各個賬目數據的核對工作，依據新會計準則做好相關的工作內容，如果稅收與會計出現了差異，則應該對其進行詳細的補充說明，保證數據的真實性與有效性。

（2）對會計策略挑選空間的壓縮。就當前的現狀而言，很多企業在經營發展的過程中，其所制定、實施的會計策略，多多少少都會與現行的稅法存在矛盾，即稅法較為單一，而企業的會計策略更加多樣化。為了在具體的工作中，能夠將新會計準則的最新規定落實在實際中，就會增加當前法律中的相關條款內容，所以在無形之中增加了稅務部門工作中的運行成本、工作任務量等。為了能夠對這種方式進行規避，應該對會計策略的挑選空間進行合理的壓縮與控制，營造良好的會計環境、稅收環境等。對此，筆者結合自身的工作經驗提出以下建議：基于成本、效率兩方面的準則，如果發現新會計準則中多出了現行稅法的政策條款，并且這一條款內容對于會計、稅收的決策者、使用者都沒有任何的積極作用，就應該結合工作進行調整，保證稅法的合理性、精準性，幫助工作人員更好地開展工作。

（3）實現對會計信息附注的完善。目前，在企業會計的機制以及具體工作中，并沒有對信息披露機制存在的問題進行合理的解決，其中存在多方面的漏洞需要進行彌補。在這樣的工作環境中，實際上需要企業中的會計部門將準確的財務信息、數據提供給當地的稅收部門，但是因為稅收部門并不能在完成業務以后第一時間將財務信息準確、及時地輸入到信息系統之中，所以，企業、政府之間就會形成非常不暢通的信息交流，進而直接影響了不同信息轉化的效果，很大程度上增加了稅收部門的運營成本。因此，為了對會計、稅收進行有效的協調，相關部門應該及時將會計信息的附注完善、健全，對二者之間存在的差異信息進行適當的披露，以此來實現信息的及時轉化，全面提高增強會計對稅收的保障作用、支撐功能，避免出現不科學、不合理的現象與問題。

（4）結合企業實際調整工作重點。實際上，對于市場上的上市公司而言，如果采用強行的方式，落實新會計準則，要求工作人員將相關的制度應用在工作中，實際上能夠在很大程度上滿足企業投資人的要求。但是，我國的經濟市場中，存在大量沒有上市的中小企業，其在發展中沒有實現對市場的深度開發，同時內部人員具有較大的流動性。所以，如果企業強行將新會計準則落實到會計工作中，就會使得納稅成為最關鍵的工作任務。但是，由于市場的企業大部分都屬于中小企業，甚至在經營發展中沒有設置財務部門，為了完成財務工作需要由第三方代理機構負責，其能力得不到有效的保障。所以，不同規模的企業、不同的行業，在新會計準則的背景下，應該結合自身情況確定側重點，并選擇專業的人員負責財務工作，以此來為會計、稅務的協調提供保障。

4 結 論

綜上所述，會計、稅收之間的差異性，實際上會對很多方面產生直接的影響，使得協調二者的關系具有很強的必要性。以新會計準則為前提，對協調會計、稅收的基本準則進行確定，基于此加深對正常的認識、了解，同時壓縮了會計策略挑選空間、完善了會計信息附注，對具體的工作進行及時調整，為會計人員、稅收人員的工作提供了有力的保障，深化了新會計準則的意義。

參考文獻：

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