“1+X”證書制度試點下“會計”課程與“稅法”課程整合教學模式研究

張明敏

【摘 要】隨著國家職業教育改革的推進，“1+X”證書制度的實施，各個職業院校也跟隨國家政策做出人才培養模式的調整。會計與稅法關系密切，隨著“金稅三期”全面升級，增大了社會對于稅務技能人才的需求，如何在高職院校會計專業的課程設置中體現“會計”課程與“稅法”課程的結合及培養出高素質的會計人才？文章基于目前課程設置的現狀探索性地對該問題進行了研究。

【關鍵詞】“1+X”證書制度;“會計”課程;“稅法”課程;教學模式

【中圖分類號】F230-4;D922.22-4 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）10-0161-02

1 研究背景

2019年1月24日，國務院發布了《國家職業教育改革實施方案》，在改革實施方案中強調職業教育與普通教育是兩種不同教育類型，但是具有同等重要地位。2019年3月，在職業院校、應用型本科高校啟動“1+x”證書制度試點工作。在此次首批試點的專業中開設了5個職業技能領域的試點，開通了信息化平臺的建設，并陸續開通其他領域試點。此次的試點會計專業并未涉及，但是依照國家的職業發展需求，會計專業也需要探索“學歷證+若干技能等級證書”的培養模式，適應大趨勢的需求。

目前的高職院校中，普遍存在的現狀是會計專業人才培養的目標比較單一，只是單純培養會計人才。2019年3月1日“金稅三期”全面升級，逐步形成基于互聯網的納稅服務平臺，促使企業對于稅務人才的需求增大。高職院校培養服務區域發展的高素質技能人才，重點服務中小企業。在現有的高職會計專業中，對于稅務知識的普及體現在“稅法”或“稅務會計”等核心課程中。很多學校因時間限制僅開設“稅法”課程。因此，在會計專業中整合“會計”課程與“稅法”課程的教學模式改革成為一種新的探索。

2 “會計”與“稅法”課程的教學現狀

（1）“會計”課程的教學現狀。對于會計專業而言，開設“基礎會計”“財務會計”“會計”（或“高級會計”）“成本會計”及“管理會計”等核心課程，這些課程與會計相關。可是涉及稅務知識，也就是在教授財務“會計”課程時會涉及增值稅或消費稅等簡單的業務處理。在“高級會計”中會涉及所得稅的章節，涉及所得稅費用的計算問題，這是與企業所得稅相關的。在“會計”課程中，還是側重于經濟業務的核算，很多情況下不考慮稅的處理。在最新的教材編寫中涉及固定資產、無形資產中涉稅的問題，也會考慮到稅的問題，但都是淺層的。而且，會計實踐課程也限于手工賬務的處理，“電子信息化”課程中對于財務軟件的操作，這些都是偏向于財務，而與稅的融合不是很多。

（2）“稅法”課程的教學現狀。稅法課程作為會計專業的核心課程，在會計人才的培養中起著至關重要的作用。在一些高職院校中，會開設“稅法”或者“稅務會計”課程。如果開設“稅務會計”課程，又與“財務會計”的核算方面相重合。而“稅法”課程具有綜合性、復雜性、時效性、實踐性強等特征，側重于稅額的計算、納稅申報，不涉及與稅相關的會計核算問題。所以，在許多院校的會計專業開設“稅法”課程而不開設“稅務會計”，這也有教學時間限制的原因。

“稅法”課程開設的學期需要與“會計”同步或者安排在“會計”課程之后，因為綜合性強，尤其與“會計”課程結合密切。稅法的實操性比較強，但是與稅法相關的實踐性課程并不多，有學時的限制，也有硬件設施不全的原因。涉及稅額的計算也是根據條文的規定進行的。單一的稅種講解、稅種的關聯性講解不多，與“會計”課程的結合更是很少涉及。涉及與實務最為緊密的納稅申報，也因為缺少素材而僅限于納稅申報表的認知，并未真正填寫。知識的獨立性明顯、綜合性欠缺就是目前“稅法”課程現狀。

3 目前課程設置面臨的問題

（1）“會計”課程與“稅法”課程結合不緊密。教授“會計”課程的老師側重于會計，“稅法”課程老師側重于稅法，會計與稅法的關聯性很少涉及。如果開設的是“稅務會計”課程，那涉及稅種的會計核算是充分的，可是對于完整的稅種的認知不足，以及涉及納稅申報的環節還有所欠缺。同時，“稅務會計”這門課程相對來說綜合性較強，對于職業教育的學生而言，如果會計基礎不扎實，這門課程的學習將會很難推進。在課程設置時不僅涉及稅法與會計結合的一面，也要體現出稅法與會計不一樣的地方，以及對于不一致規定的處理方法。目前，在很多高職院校對這兩門課程的設置還是相互獨立的。

（2）教材的更新程度跟不上稅制改革的速度。教材滯后是一個通病，不管選擇哪本教材，內容都是陳舊的，因此時刻更新教材的知識是對教師的一個挑戰。但是，教師補充信息較多又會浪費教學時間，所以必須編制電子教材，保持時刻更新，補充最新資訊及相應的練習題，才能使學生的知識可以與社會的發展同步。針對“稅法”的教材，由于稅收政策每年都在變，而稅收政策的改變也會影響會計的核算，這些都應該在教材中或者課程講授過程中及時體現。

（3）教學方法陳舊單一。雖然“互聯網+”成為社會發展的趨勢所在，但由于資金或學校場地等原因的限制，許多課程還是以課堂的填鴨式講授為主。對于“稅法”這門課程，河南工業貿易職業學校還采用傳統的講授方式，教師的一言堂為主。每學期分配的課時全部用于理論知識的講解，實踐環節僅限于作業的布置及作業的講解。而這些也都是老師自己的安排，因為教材中并未有相應的練習題，因此練習量也有限。

而“會計”也是面臨同樣的問題，這門課程涉及的業務很多，哪些要講哪些不需要講，怎么銜接稅法知識也是一個難題，在“會計”課程的講授過程中，涉及稅種的計算都很簡單，一般都是一帶而過，也不會深入講解。那么，學生對于接下來“稅法”的學習也會有認知不清、不知道學習“稅法”到底為何的疑問。

（4）實踐性教師缺乏及實踐課程不足。國家現在大力推動職業教育的改革，實施職業院校教師隊伍素質提升計劃，建立100個“雙師”型教師培訓基地，落實教師5年一周期的全員輪訓制度。由于經濟的快速發展，使得會計專業的招生數量不斷增多，現有教師的結構比例已經不能滿足現實的需求。而新進的教師大部分是從學校剛畢業，沒有經歷過社會實踐而直接進入高職院校做老師，實踐教學經驗欠缺。

河南工業貿易職業學院的“稅法”課程目前未使用相應的軟件或平臺，教授課程以理論教學為主，所謂的實踐也就是習題的練習。這與“稅法”這門課的教學目標是相違背的。“稅法”課程實踐性強是其特點之一，需要學生進行大量的實踐操作。“會計”課程中的實踐比較充分，主要是用友財務軟件進行學習。用友財務軟件（用友U8）不僅涉及財務會計的核算，同時也涉及管理會計與納稅申報表的一些知識，是一款綜合財務軟件。可是，在軟件的不同模塊中，還是把財務會計中會計分錄的核算及報表的填寫放在首位，這與學生的學習能力及教學時間的安排有直接關系。因此，教師要引導學生充分利用軟件，學習不同的模塊，體驗不同的身份，成為一個綜合型會計人才。

4 “會計”課程與“稅法”課程試探性整合途徑

（1）課程的整合以“稅法”課程為主。針對會計知識的系統性及內容的豐富性，在“會計”課程中引入大量稅法知識不太現實，那么通過改革“稅法”課程，把“會計”與“稅法”課程知識進行整合。

大體思路為把“稅法”課程內容壓縮，重點講解實體法中的18個稅種，將稅種分為5個模塊：增值稅模塊、消費稅模塊、企業所得稅模塊及個人所得稅模塊。每個模塊中又分為4～5個任務，即學習稅種、計算稅額、與會計相關的會計核算、納稅申報。重點是加入了會計核算的環節，講解相應的會計分錄的編寫。如果課時充足，還可加入納稅籌劃知識。

（2）運用相應的軟件教學，以賽促學，引入校企合作機制。會計、稅法都是實操性很強的學科，如果可以引入相應的軟件，那么對于教學來說是最直接的實踐操作。在稅法領域，有衡信教育集團推行的全真模擬的實踐操作軟件，從公司的基本信息到發票的開具及報表的報送及納稅申報變的填列，所有的模塊都是仿真稅務局的系統建立的，而且還涉及部分納稅籌劃環節。這也符合學生的學習習慣。在納稅申報環節需要進行財務報表的填寫，這就涉及會計與稅法的緊密聯系，不僅要求學生會填寫分錄，而且也要理解業務中涉及的稅收優惠、稅率的選擇及稅種的判別等問題。與企業合作，開設相應的實訓基地或者實訓室，把企業真實的納稅業務引入教學。分崗位讓學生體驗稅法知識的運用，這樣能加深學生對理論知識的理解，更能提升學生的興趣。

（3）提前做好“1+X”證書制度實施的準備。雖然現在會計專業并未進入“1+X”證書的試點專業，但是在普遍推行之前，需要做好準備，培養學生考證的意識，提升學生考證的能力。“X”不要求一定是國家財政部門組織的考試，可以是校企合作中推行的一些證書，只要獲得社會認可即可。現在需要的是在新一屆的學生中培養他們的考證的意識，不只是初級會計的證書，還可以是企業推行的一些資格認證。只要能夠提升學生的技能，以培養技能型的人才為目標的，學校就應該大力支持。

參 考 文 獻

[1]何玉嶺，張風麗.會計專業本科課程混合式教學改革——以《稅法》課程為例[J].現代企業，2019（3）：104-105.

[2]韓晗.應用型高等院校法學專業《稅法學》課程教學之實踐與思考[J].教育現代化，2019（21）：181-183.

[3]鄧倩.高職院校稅法課程內容改革探索[J].現代經濟信息，2019（5）：464.