淺析全面預算管理在工程監理行業企業中的運用

胡慧麗

摘要：工程監理行業隨著改革開放的春風在中國大地應運而生，隨著改革開放不斷深化，工程監理行業也面臨新的機遇和困難，工程監理企業需要不斷適應新的行業特點，以公司內部管理機構為基點，不斷提高全面預算管理意識、優化全面預算管理方法、提高全面預算管理水平，以嚴的管理保障工程質量。另外，要從嚴格規定工程實施步驟，不斷強化系統的工程施工監理步驟的管控，促使企業項目管理科學化、標準化，實現資源的合理配置。本文對工程監理企業預算進行探析，并針對相關問題，提出相關建議與優化思考，以期在實踐中能為廣大工程監理企業在企業和項目管理中通過更好的運用預算來降低企業成本，提高管理效率提供一些有價值的參考意見。

關鍵詞：工程監理;預算;成本控制

工程監理企業由于其行業的特殊性，主營業務收入（監理服務費）采用成本加成定價法。成本加成定價法是指在估算產品平均成本上增加一定百分比作為利潤，后以成本加利潤來決定價格，也叫成本加利潤定價法。所以實行全面預算管理對于工程監理企業而言，對工程監理企業的管理規范化、標準化、科學化起到很好的作用。企業全面預算一方面對企業未來發展規劃作出部署，一方面促進企業加強內部財務管理，降低企業成本，同時也有利于企業對業績績效給予科學評價。全面預算管理在企業內部控制中發揮著主要作用，對于工程監理企業來說，實施全面預算管理關系到企業未來的長期發展規劃與戰略，決定企業今后能否持續健康發展，實現工程監理企業的發展目標。

一、全面預算管理的內涵及重要性

（一）全面預算管理

全面預算管理通過對企業內外部環境的分析，在預測與決策基礎上，充分調配相應的資源，對企業未來一定時期的經營活動和財務活動等做出一系列具體計劃。主要是全面預算計劃的數字化、表格化、明細化。它是全過程、全方位和全體人員參與的綜合性系統管理工具。

全面預算以銷售預測為起點，以管控投入增加產出為目的，以價值為計量單位，對企業未來一定時期內經營活動進行總體計劃和安排，它將企業全部經濟活動用貨幣表示出來。它是平衡各種資源的有效方法。通過對全面預算管理目標的考核，使企業內部運營管理、財務管理、人力資源管理、生產資源調控、績效管理工作協調有效逐步按預定目標開展，對一定預算周期內的管理存在的問題進行有效的解決，促使企業在全面預算管理模式中逐步實現企業長期戰略目標。

工程監理企業指的是，獲得“企業工商營業執照”、由交通運輸部或住房與城鄉建設部頒發的監理單位資質證書，作為第三方機構，保證自身與工程建設企業不存在隸屬及危害關系，對于工程建設項目進行科學、客觀、有效的監督和建議，為工程建設發包方提供咨詢監理服務，以協助工程順利實施，確保工程質量達到目標要求。工程監理企業的全面預算管理主要以業務計劃和年度預算組成，其中年度預算又分為業務預算、資本預算、財務預算，通過可量化、可計量的具體指標來衡量企業的經濟效益，對于企業經營活動進行合理規劃與協調。

（二）全面預算管理的重要性

“凡事預則立，不預則廢”，全面預算管理通過先進的、全方位的、系統的管理手段將企業資源加以整合和優化，通過內部化來節約交易成本，達到資源利用效率最大化的目的。因此，完善的全面預算管理系統非常有利于企業發展戰略實現，“三分戰略，七分執行”。通過全面預算管理將企業的長期戰略目標和年度經營管理活動緊密結合起來，從而實現“化戰略為行動”。全面預算管理為工程監理企業的項目成本預算和項目成本規劃提供了管理方法保障，有利于工程監理企業項目成本的管控。工程監理企業通過實施全面預算管理，通過對全面預算執行結果的綜合考評，以檢查各項預算指標的完成情況并實施相應的獎懲，促使工程監理企業的公司治理結構細化，提高工程監理企業治理的水平和有效性。對于工程監理企業來說，由于其行業特殊性，更要利用行之有效的全面預算管理工具來提高管理水平，降低項目成本，保障工程質量。

二、工程監理企業全面預算管理的基本內容

（一）主營業務收入預算

主營業務收入預算是全面預算管理的重要一部分，主營業務收入預算的準確性直接關系到全面管理預算的合理性和可行性。工程監理企業主營業務收入預算由經營部門、所監工程項目總監和財務人員根據已簽訂的工程監理服務合同文件編制。編制應以已簽訂的工程監理服務合同為基礎，按照合同約定的工程監理服務費支付方式計算出監理服務合同總額、監理服務人工費、監理服務辦公設施費、監理服務生活設施費、監理服務車輛使用費、監理服務試驗檢測儀器設備費、根據合同文件要求業主扣除的暫定金、合同約定的質量保證金、缺陷責任期費用等，根據以上各明細項目、監理項目的合同期限以及預計完監理服務的工作量情況等預計每年的監理服務費收入，再根據監理行業按月或按季度支付監理服務費的特點，確定每期主營業務收入金額以及扣減的質量保證金和實際到款金額，匯總各項目監理服務費收入，形成工程監理企業主營業務收入預算。

（二）成本費用預算

監理服務成本費用預算是業務預算的重點，在工程監理行業，監理服務成本費用是決定企業經濟效益高低的決定性因素，期間費用的控制也很重要，直接影響工程監理企業的經營成效。

工程監理企業主營業務成本的預算主要由各個項目總監和總監辦配備的財務人員提高項目具體的基礎數據。工程監理企業于每年第四季度末召開各監理項目總監、監理項目財務人員、企業財務負責人和公司領導班子成員參加的財務預算動員會。根據工程監理項目的工程進度對監理項目人員，所需辦公設施、試驗檢測設施、生活設施、辦公用房，車輛等的配置及所需物資耗用的預測，測算出企業下一年度各工程監理項目的主營業務成本。再將各監理項目的主營業務成本匯總，形成工程監理企業的主營業務成本預算。

公司各職能部門編制本部門的管理費用、營業費用預算，由財務部匯總整理各職能部門上報的管理費用、營業費用預算。

（三）資本性預算

資本性預算分為固定資產投資和技術改造預算和對外投資預算，資本性預算要堅決堅持“量入為出，量力而行”的原則。既要考慮適度舉債，利用杠桿原理，提高資金利用效率，又要考慮企業的償債能力，堅決杜絕沒有資金來源或負債風險過大的資本預算。

（四）財務預算

財務預算包含資產負債表、利潤表、現金流量表預算。現金流量表預算是企業預算期內全部經營活動順暢運行的資金保證，現金流量表預算是對所有現金收支流預算的匯總，全面反映企業在預算期內現金流轉的預計情況，是企業資金調控管理的依據。資產負債表和利潤表預算主要是預測企業資產、負債、所有者權益的增減變動情況;通過財務預算，可以保證企業資產的完整、有效，對企業的經營成果提前預計，對企業存在的財務風險提前預警。

三、監理企業預算管理中所存在的問題

（一）管理體系不健全

由于目前工程監理企業中公司經營決策者對全面預算管理認識不夠，甚至很多工程監理企業連基本的預算也沒有，沒有在預算管理中構建科學系統的全面預算管理體系，即使實行了全面預算管理，但在全面預算管理過程中各項制度、考評方法、績效管理方法還是存在很多漏洞，另外，業務計劃、業務預算、資本預算等預算制度也不夠完善。因此，很多工程監理企業預算管理流于形式，特別是不切合實際需求的預算指標頻繁發生。

（二）執行力度不足

有部分工程監理企業管理層和項目負責人對預算管理的作用認識出發點不同，導致工程監理企業的預算管理與所監工程實際情況不符，特別是對于辦公設施、試驗檢測設施、生活設施、辦公用房，車輛等的配置、人力資源的規劃方面控制力度不夠，使所監工程預算在執行過程中有超支現象發生。同時，信息化軟件配備不到位，舍不得投入，沒有系統的操作軟件和操作方法，預算管理數據不能及時提供，預算起及時的作用，也是工程管理中存在的一大難題。而在預算管理實際運行過程中，部分項目負責人由于自身利益問題，高于實際情況上報預算數據，在成本控制上不能很好地發揮作用。

（三）預算管理太細

有部分工程監理企業認為，預算越細越好，對企業未來經營活動中的每一個細節都盡可能做到事無巨細，規定太過細致。這將使各職能部門缺乏應有的靈活機動性，使企業運營的效率降低，另一方面也增加了企業的管理成本。

四、對工程監理企業實施全面預算管理的優化建議

（一）細化管理編制

企業應成立專門的預算編制機構，對企業的全面預算初稿進行深入細致的分析，依據科學系統的操作流程、編制方法對管理內容進行細致分析，不斷提高預算編制水平，從而提供預算管理水平，降低企業風險。具體有以下幾個方面（1）操作順序。預算編制委員會對企業各職能部門下達預算指標，并明確監理項目預算編制方法。同時各監理項目完善本項目范圍內的預算方案，反饋給預算編制委員會，并分析其可行性，預算委員會協同各部門高效溝通和平衡，形成預算初稿上報董事會，預算委員會根據股東大會批準的全面預算方案逐級下達各職能部門預算指標，年終對各監理項目和各職能部門進行全面預算績效考核。獎優罰劣。（2）抓住重點。預算編制必須重點對監理服務費收入、占比較大的監理項目的成本費用和現金流量進行可行性研究，進而促使本企業的工程監理成本與費用支出得到有效的控制，保證企業的核心利益。

（二）強化預算考評

在全面預算管理中，對各工程監理項目和各職能部門的全面預算管理績效考核是全面預算管理重要的，不可或缺的環節。為發揮好全面預算管理的作用，必須對預算執行結果進行全面跟蹤、細致分析。通過分析工程監理企業績效的考評結果，結合全面預算管理目標，對工程監理企業所有員工進行全面的預算績效考評。及時發現全面預算管理中存在的偏差和問題，并予以改進，提高工程監理企業的形象。考核結果公開透明，獎優罰劣，真正通過績效考核與預算管理相結合，促進企業經營管理和工程質量管理。

（三）提高監督意識

工程監理企業應不斷完善法人治理結構，成立專門的全面預算管理監督機構，對全面預算管理實施全過程監督，進而促使全體員工提高預算管理意識，真正達到全面預算管理的目的，使工程企業進行高質量的財務、人力資源、工程監理項目成本的有效調控，實現企業的戰略目標。

五、結語

總之，全面預算管理是一種整合性的管理系統，具有全面控制的能力，它是在為實現工程監理企業整體利益的目標下，明確各職能部門、各工程監理項目的權利和責任區間，使各責任單元的責、權、利以表格化的形式體現。工程監理企業經營管理者應盡可能使監理企業內部各部門、各環節都能統籌規劃，協調行動，整合有效的各種經濟資源。全面預算管理既是由銷售、采購、生產、盈利、現金流量等單項預算組成的責任指標體系，也是公司的整體的“作戰方案”。它不只是財務部門的事情，更是工程監理企業綜合的、全面的管理，是具有全面控制約束力的機制。工程監理企業需要深化預算管理的內涵，通過全面預算管理完善企業的核心管理機制，促使工程質量問題、企業管理制度問題、人力資源管理問題等得到有效解決，從而提高工程的質量和經濟效益。

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