稅務籌劃在企業會計處理中的應用探討

張麗

摘 ?要：隨著市場經濟的不斷發展，企業之間的競爭也越來越激烈，企業要想獲得更高的利益及遵守國家的法律法規的前提下，應將企業的籌劃稅務變得科學合理，從而企業納稅降低，實現更多的利潤。所以企業在稅務籌劃過程中需要優秀的會計人員進行參與，通過計算及找到合理的納稅方案，是每一個企業管理者應該具備的意識，文章對稅務籌劃在企業會計工作處理中的應用進行闡述，以促進企業的發展。

關鍵詞：稅務籌劃; 企業會計;探討

納稅是每一個企業應盡的職責及義務，一個成功的企業會為社會及國家做出更多的貢獻，通過納稅的方式也能夠體現出優秀的企業價值。稅務籌劃是每一個企業積極主動繳納稅費的主動表現形式，也是企業重視納稅的體現，但稅務籌劃不夠科學合理，將使公司在稅費上形成多交稅及錯交稅的現象，所以在籌劃繳費的過程中添加會計的科學合理規劃十分重要，文章對會計工作在稅務籌劃中所起的作用進行分析，希望為相關企業提供參考。

一、企業稅務籌劃過程中相關注意事項

（一）堅持經濟原則

一個企業的盈利體現就是經濟利潤高低，企業稅務籌劃就是對國家的稅收進行主動繳稅，所以稅務籌劃過程既要保證繳稅的全面性也要保障其具有經濟性。企業在進行相關生產銷售的過程中，繳納稅費是必須要進行的事項，包括企業所得稅與個人所得稅，但在企業實施各項稅務的繳納過程中，通過會計工作將稅費進行優化，從而使企業在稅費的繳納中形成科學合理節約財務開銷是始終堅持的原則。

（二）遵循法律原則

偷稅、漏稅是法律所不允許的，企業的稅務籌劃就是遵守國家的相關法律，并根據相關法律法規將稅務達到最優，從而滿足繳稅政策也保障收入企業個人等的利益。例如，優化繳稅方案，科學合理的控制支出及合理支配收入，及合理的進行繳納稅費。企業在經營收入的過程中使用科學納稅的方法有很多，但不能夠進行非法避稅及逃稅，如采用非法手段進行獲取公司的利用，一定會得到法律的制裁。

（三）全局觀念原則

企業稅務籌劃過程中，理當有全局統籌的觀念，針對于不同的稅務籌劃，進行一分為二的看待，其最終的目的也是為了制定出最為理想、切實可行的最有利于企業經濟發展的決策。因為企業稅務籌劃的主要目的就是實現企業利益最大化。所以企業在實際的稅務籌劃中，一方面要充分考慮到企業營業的根本目的，另一方面也要考慮國家的宏觀調控政策，并非只是將某個納稅環節的稅負大小放在首位。

二、稅務籌劃在企業會計處理中的應用

（一）選擇正確投資核算方式

投資核算方式是會計工作中重要的工作方式之一，如何正確進行投資核算是會計工作的重中之重。對于企業長期股權投資一般投資方法有兩種，即成本法與權益法，二者的算法不同，但是所得稅的處理法通常一致。企業長期股權投資由于投資時間長，涉及投資內容也較廣泛，所以對長期股權投資的核算方式選擇要謹慎，因其中核算方式較復雜，如不進行科學合理的核算可能造成企業多交稅或形成錯誤交稅。例如，應用權益法進行會計核算時，被投資方的利潤進行收稅要在投資方進行利潤分配時才進行稅收處理，從而被投資方獲得實際的利益。但根據企業所得稅法實施條例，居民企業直接對居民企業進行投資，作免征稅費處理。所以會計核算人員要認清稅法，從而選擇正確的核算方式。

（二）選擇合理的銷售方式、結算方式

通常營銷企業作為銷售與結算的終端，所使用的銷售模式多種多樣，所以結算的形式也不是唯一的，另外銷售的時間也不具有時限，所以對銷售企業在進行納稅的義務時會有不同的納稅方案。所以對銷售企業會計工作來說，納稅是必須要進行合理選擇及規劃的重點。例如，代銷商品行業，通過收取手續費的方式從而進行盈利，并根據所簽約的合同及合約方式進行稅收計算。但其中的銷售方式與結算方式有著很多差異，應進行合理安排從而進行繳稅，當委托方進行利益計算的時候不是將商品發出去而進行利益計算，而是要根據被委托方的銷售清單，從而算作委托方的利益，再進行結算，并實施繳稅，不能夠根據發貨清單的數量進行利潤的計算，否則可能形成多交稅及錯誤繳稅。所以選擇合理的銷售方式、結算方式對公司的利益具有重要影響。

（三）選擇資產計價會計處理方式

選擇資產計價也是會計工作的一部分，是會計工作在權衡利弊之后對資產進行的最終及最理想的稅費方案，即通過商業資產的總體進行評估從而形成交稅。例如，在房地產行業中，房產稅對于開發商來說是一筆重要的開銷，所以稅費不僅要準確而且要科學。房產稅是按照1.2%的稅率對房產原值的10%-30%進行計算并繳稅，而房產的原值指的是房產本身并不包括附屬設備，如煤氣管、暖氣管、下水道、水管等。但跟我國稅法規定，這些附屬設備在房屋投入使用之后都應視為房屋的資產。因此，建筑工程的企業在進行資產會計處理方案時，應充分考慮房屋的投入使用及未投入使用的資產會計處理繳稅方案，并能夠分析出該計入資產的部分與不應該計入資產的部分。

（四）折舊和攤銷方法的合理使用

企業的繳稅方案較多，折舊攤銷的會計計算繳稅方案應是會計從業的必備技能，也能在一定程度上為企業帶來利潤。通常企業在進行利潤的所得稅繳納之前，有一部分項目的繳稅的優化是被允許的。例如企業的無形資產、固定資產折舊、遞延資料攤銷等項目。通過這種繳稅方法在一定程度為企業的財務減少了開銷。固定資產折舊的是簡單實用的，即對固定資產以損失損耗處理，從而降低固定資產的價值，從而減少納稅的額度。對于企業攤銷是指在企業的利潤中，沒有規定確切的時間及年限的部分可以進行順延到下一個月及季度在進行繳稅處理。

三、結束語：

綜上所述，企業在國民經濟中企業重要的支柱作用，所以企業的經營，不能夠只注重經濟效益，對稅務籌劃工作的重視也會為企業帶來經濟效益，所以將會計工作深入到稅務籌劃中也是十分重要的企業管理手段。通過文章敘述在一定程度上能夠幫助企業在稅費繳納過程中，通過會計計算做到科學合理，但在實際的稅務籌劃中，會計工作仍有進步優化的空間，這就需要企業管理者的加大重視及會計人員的認真負責，從而促進企業的發展。

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