信息化管理條件下加強醫院財務內部控制的思考

李莉

摘要：根據財政部、衛健委的要求，公立醫院需要加強內部控制，構建內部控制體系，而財務內部控制則是公立醫院內部控制體系的重要內容。信息時代的到來為醫院財務內部控制提供了巨大的便利，成為醫院財務內部控制的有效憑借。文章從此出發，介紹了醫院財務內部控制的要點，并就如何從信息化管理條件出發，加強財務內部控制提出了相應對策。

關鍵詞：信息化管理條件;醫院財務;內部控制

隨著內部控制在我國醫院管理應用中的日益廣泛，絕大多數公立醫院已經建立了內部控制體系。財務內部控制是內部控制體系的重要組成部分，也是醫院強化財務管理的有效手段，在醫院的財務安全以及戰略發展中均具有重要的意義。受各種因素的影響，當前醫院財務內部控制中存在著一些問題，而信息化管理則是有效克服財務內部控制問題的重要措施。因此，醫院需要立足信息化的宏觀背景，推動財務內部管理的信息化建設，提升醫院財務內部控制的水平，確保醫院的健康良性發展。

一、信息化管理條件下加強醫院財務內部控制的要點

（一）醫療收入核算

1.醫療收入是醫院最主要的收入來源，因此，醫療收入核算的內部控制也是至關重要的。每日財務部門出納員應根據HIS信息系統數據及時收繳收費員現金，票據管理員逐筆核對已交款收費匯總表，對于一些沒有及時匯總的收入應進行追蹤，避免收費員將醫院收入截流入私囊;門診、住院收入要實現管理系統內部雙重核對，即收費系統內部至少提供兩種以上不同方式提取數據的報表，實現兩種報表之間核對一致，實行三級審核控制，即收費員、票據管理員和會計審核，防范財務風險。

2.醫療收費票據的管理

醫院應指定專人對門診、住院醫療收據進行專門管理，做好醫院門診、住院醫療收據的購進、入庫、發放、收回、復核、核銷、歸檔等情況，以及住院患者預交按金票據的管理。管理人員應逐張核查所收回的票據的序號是否連號，確認是否與電腦系統一致、是否及時繳清應交款項。重點核查門診病人作廢、退費發票情況，確保退回的發票聯一式三聯相一致，退款手續齊全，所退金額與 HIS系統的退費金額相符，詳查可疑的退費。

3.病人支付方式管理

隨著移動信息時代的到來，患者對于醫療費用的支付已不局限于現金、社會保障卡、銀聯卡，而多采用移動支付方式：微信支付和支付寶。HIS應做好同銀聯中心、微信、支付寶的連接，確保每筆款項都能順利轉入醫院賬戶，財務部門應做好各種支付方式的數據核對，重點核查銀聯卡、微信、支付寶退款情況。醫院內部審計部門應對收費收據的作廢、退費，銀聯卡、微信、支付寶退款情況進行專項審計，以堵塞漏洞，防范收入流失，確保收入全過程得到有效控制。

（二）藥品核算

對醫院而言，藥品是舉足輕重的物資，因此，必須加強藥品的內部控制工作。首先，財務科要重視藥品票據的審核工作，重點審核發票的規范性以及入庫手續的齊全性等項內容，提升藥品核算的標準化程度。其次，嚴格操作權限。工作人員只有在明確授權的前提條件下，才能辦理具體的工作，其他部門在未經授權的情況下，僅能查詢或使用藥品信息系統的各項信息，不得隨意錄入或更改藥品信息，保障藥品信息管理的規范性。定期盤點藥房藥庫，是否出現異常盈虧情況。

（三）庫存物資核算

醫院的庫存物資具有種類多樣、數量巨大、出入庫的頻率比較頻繁的特點，存在一定的管理難度，而信息化管理對此有著巨大的應用價值。因此，醫院一方面需要重視基本流程的信息化管理，包括申請采購、請購審批、物資收驗等;另一方面除了建立庫存物資系統一級庫管理，還應對臨床科室、醫技科室在一級庫領出的庫存物資實行二級庫管理;特別是高值耗材的二級庫管理，使每件高值耗材的流向都可追蹤，不會造成遺失，實現“零庫存”管理。定期盤點庫存量，確保信息系統的物資記錄與醫院的實際庫存物資相一致，賬實相符。

（四）固定資產核算

醫療衛生結構的特殊性使得固定資產在醫院資產中占據非常大的比重，因此，固定資產自然也就成為信息化管理條件下醫院財務內部控制的重點內容。醫院需要嚴格按照政府職能部門的要求，加強固定資產的清點，借助財政國有資產動態管理信息系統將醫院固定資產的數量、總價同步顯示。對于新購置的固定資產，醫院要嚴格按照固定資產管理辦法，制作專門的卡片，詳細記錄固定資產的基本信息，既能為醫院領導層了解資產分布提供幫助，也有助于醫院系統與外部系統的銜接。

（五）應付賬款管理

醫院購入的藥品、耗材品種和批次較多，金額大，且難以用人工進行核算。對于每一筆藥品、耗材的付款業務，財務部門在HIS信息系統里對每個品種每一批次進行付款審核、勾對，保證付款的準確性，并能實時了解每個供貨商、每個藥品和耗材的付款和未付款情況。每月財務信息系統與醫院HIS信息系統核對藥品、耗材購進和付款情況，做到賬賬相符。

（六）會計電子檔案

信息技術在財務內部控制中的廣泛應用極大地改變了醫院財務內部控制的方式，最為典型的便是會計檔案從紙質檔案向電子檔案的轉變。電子檔案不僅可以有效降低醫院的辦公經驗，也有助于檔案的分析與利用。當然，信息化建設也對電子檔案的管理提出了更高的要求，醫院需要加強會計電子檔案的管理工作，一方面從保密的角度，提升會計電子檔案的安全性，另一方面則要做好會計電子檔案的備份，以防出現丟失現象。

二、信息化管理條件下加強醫院財務內部控制的對策

（一）提升財務內部控制認知

信息技術的誕生與發展為醫院財務內部控制的強化與完善提供了前所未有的便捷條件，從信息化管理條件出發，加強財務內部控制，是醫院提升內部治理水平的必然要求。首先，醫院領導要將信息化作為財務內部控制發展的著力點，以信息化來提升財務內部控制的效果，并在資源配置上向信息化傾斜;其次，醫院要加強對財務管理工作人員進行專業化的培訓，加強財務人員的信息素養培育，建立一支復合型、成長型財務人員隊伍。

（二）健全內部信息控制系統

隨著信息技術的不斷發展，信息技術在醫院財務內部控制中的應用也越來越深入，為了更好地發揮財務信息系統的價值。醫院不僅要實現院內的HIS、人事管理、資產管理、采購、財務管理等系統數據的橫向對接，還要與銀聯中心、社保等外部數據的縱向聯通，逐步形成高效整合、信息互通、功能全面、使用便捷的院內信息系統。

（三）完善財務內部控制制度

“沒有規矩，不成方圓”，在醫院財務內部控制中，制度建設居于核心地位。首先，建立健全財務內部控制制度，以信息化為中心，將醫院內部信息化管理的要點嵌入到既有的制度體系中，不斷優化、完善財務管理制度，為財務內部控制信息化的穩步開展與深入推進奠定堅實的制度基礎;其次，加強內部控制制度設計與實施的有效性評價。醫院要經常性開展財務內部控制制度的有效性評價工作，結合財務內部制度的執行效果以及反饋內容，不斷優化財務內部控制，提升財務內部控制制度的實效性。

（四）確保財務內部信息安全控制

信息化是財務內部控制發展的必然趨勢，在提升財務內部控制效率與質量的同時，也給財務安全帶來了更大的挑戰。醫院在財務內部控制中必須從以下兩點出發，確保內部控制的安全性。首先，注重信息數據的安全性建設，從防火墻技術、數據加密技術、權限設置等角度，推動數據安全性建設。其次，加強信息設備的檢修與維護，定期檢查信息設備的運行狀態，及時更新財務信息設備，確保財務信息系統的高效運行。

三、結語

財務內部控制在醫院內部控制中具有特殊的地位與作用，而信息化建設則是加強醫院財務內部控制的有效手段，因此，醫院必須從財務內部控制的信息化作為當前的重點內容，從提高認知、建設系統、完善制度、確保安全等角度采取有效的措施。

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