關于工業(yè)企業(yè)內部控制存在的問題及對策

鄭潤明

摘要：企業(yè)的風險一般包括經營風險與財務風險，在近代的企業(yè)經營管理中，如果經營者忽略兩者任何其一，都會使得企業(yè)的業(yè)務活動都受到影響。因此，如何降低企業(yè)的風險是現代企業(yè)經營者必然要考慮的一件事情。現代管理學中內部控制制度可以保證會計信息的真實性和準確性，有效地防范企業(yè)經營風險，維護財產和資源的安全完整，降低財務風險，最終促進企業(yè)的有效經營，完成企業(yè)戰(zhàn)略目標，提升企業(yè)價值。筆者以此為出發(fā)點，通過完善企業(yè)內部控制來降低企業(yè)風險。

關鍵詞：企業(yè)風險;內部控制;問題及對策

一、工業(yè)企業(yè)完善內部控制制度的必要性

所謂的企業(yè)經營風險是指企業(yè)的生產經營過程中，供、產、銷各個環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導致企業(yè)資金運動的遲滯，產生企業(yè)價值的變動。或者說，企業(yè)由于戰(zhàn)略選擇、產品價格、銷售手段等經營決策引起的未來收益不確定性。而企業(yè)財務風險是指在各項財務活動過程中，由于各種難以預料或控制的因素影響，財務狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。企業(yè)風險時刻影響著企業(yè)的經營活動和財務活動，企業(yè)必須防患于未然，對企業(yè)風險進行較為準確的計算和衡量，從而降低企業(yè)經營與財務風險，增加企業(yè)價值。

內部控制制度是指內部控制制度是單位內部建立的使各項業(yè)務活動互相聯系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。內部控制可以通過內部單位間的聯系和制約，加強企業(yè)管理，增加對企業(yè)風險的預測和控制能力。它就像是企業(yè)內部的神經系統，對于企業(yè)發(fā)生的任何事情都能做出相應的反應。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，其重要性就越突出。內部控制是否健全，往往是單位經營成敗的關鍵。首先，健全的內部控制制度可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實地反映企業(yè)的生產經營活動的實際情況，并及時發(fā)現和糾正各種錯誤，從而保證會計信息的真實性和準確性。其次，為了滿足企業(yè)的各種經營活動，管理者就必須面對各類風險，應對各類風險進行有效的預防和控制，內部控制作可以通過對企業(yè)風險的進行有效評價，從而加強對企業(yè)經營薄弱環(huán)節(jié)的控制，防范企業(yè)風險。最后，由于內部控制能夠科學有效地監(jiān)督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，從而確保財產物資的安全完整，并能有效地糾正各種損失浪費現象。

二、工業(yè)企業(yè)內部控制存在的問題

鑒于企業(yè)內部控制制度的重要作用，很多工業(yè)企業(yè)的管理者都已經有意識的在本單位實行內部控制，但是在實踐的過程中，發(fā)現工業(yè)企業(yè)的內部控制要面對眾多的問題。現將問題進行了簡單的歸納，具體如下：

（一）對于企業(yè)內部控制的認識不全

雖然我國改革開放已經有了四十年，但是很多工業(yè)企業(yè)的經營模式都逃不開計劃經濟時期的影響，尤其是國有企業(yè)受影響最重，因此，國有企業(yè)的經營者往往受到原有制度的影響，對內部控制缺少全面的認識;而一般的中小型工業(yè)企業(yè)，由于經營者往往是白手起家，缺少正規(guī)的管理方法培訓，主觀臆斷在工業(yè)企業(yè)經營管理過程中經常出現。雖然以上情況隨著時間的推移，市場經濟的不斷深化，經營更加的國際化，已經有所改變。但是很多企業(yè)的管理者依然存在一些舊有觀念，對企業(yè)內部管理工作認識不全，使得內部控制制度與企業(yè)現有工作方式落后于世界先進水平。這種情況使得企業(yè)的內控制度的改革和完善工作阻力較大，制約了企業(yè)內控制的發(fā)展，延緩了企業(yè)的管理水平。

（二）內部控制制度不健全

工業(yè)企業(yè)內部控制制度一般包括職責分工制度、審批檢查制度、會計制度和企業(yè)管理制度、保管保衛(wèi)制度、內部審計制度以及反饋制度。雖然隨著時代的進步，企業(yè)的各項管理規(guī)章制度都已建立，但是由于相關的制度要和企業(yè)實際生產經營情況結合，工業(yè)企業(yè)的生產工藝的不同，很多工業(yè)企業(yè)的內部控制制度實質上是極其混亂的。例如：很多工業(yè)企業(yè)的職責分工制度是存在的，但是分工十分不科學，多重管理或管理不明的顯現普遍存在與企業(yè)中。除此之外，一些企業(yè)忽略了反饋制度的建立，即缺少獎懲制度。企業(yè)缺乏獎懲制度，無法對優(yōu)秀員工給予激勵，對懶惰員工給予懲罰，那么即使有好的內控制度，也無法激勵員工。這種情況下，使得很多企業(yè)的內控制度無法發(fā)揮應有的功能，讓其名存實亡。

（三）內部控制存在的其他問題

隨著科學技術的進步，信息的傳遞要求比以前提高很多，既要保證數據的準確性，也要提高信息的傳遞速度，做到及時有效的傳遞企業(yè)數據到經營管理者手中。這就需要有一個完整、高效的信息技術作為內控制度的基礎技術支持。而不同的工業(yè)企業(yè)存在著不同的生產工藝流程，就使得數據的收集、傳遞存在著千差萬別。管理者想要通過內部控制有效的應對企業(yè)所面臨的各種風險，就需要有一套是很本企業(yè)的信息傳遞系統，而對于一般的中小型企業(yè)來說，這部分的成本是很多企業(yè)無法接受的，從而造成企業(yè)的數據傳遞出現問題，使得內部控制無法及時有效的應對企業(yè)風險。

內部控制涉及到的并不是單一部門，而是企業(yè)整體。但是由于員工的對于內控制度的認識不足，造成對其產生了認識上的誤區(qū)，以為內控只是企業(yè)財務部門的工作，而非本部門工作;或者僅僅以為只是期末考評的一種指標。很多員工對于內控制度是很抵觸的。這些錯誤認識都使得企業(yè)的內部控制無法在企業(yè)內部全面有效的起到作用。

三、內部控制問題的對策

（一）提高相關人員的管理水平

提高企業(yè)全體員工對內部控制的認識，加強他們對內部控制的重視程度。為了保證企業(yè)內部控制的有效開展，及時應對企業(yè)風險，企業(yè)要對內部控制工作在企業(yè)內部進行全面的培訓。首先是從企業(yè)上層領導方面提高認識。要建立管理者對內控的重視程度，讓其了解內控對于控制企業(yè)經營，應對企業(yè)風險的重要作用。其次是加強企業(yè)基層員工方面的認識。在日常生產經營過程中，不斷的宣傳內控制度，促使內部人員意識到內控制度在保護企業(yè)資產，降低企業(yè)成本，提高經濟效益方面的作用。同時，對于表現優(yōu)良的員工要給予獎勵，表現差的員工給予懲罰，從制度上加強員工對于內部控制的重視程度。

（二）完善企業(yè)內部控制制度

企業(yè)的管理制度不僅要建立，而且要隨著企業(yè)生產經營的變化，管理者需求的變化，不斷地進行改進、完善。例如：在職責分工制度上要確定單位的組織形式，明確相關的管理職能和報告關系，以及為每個組織單位內部劃分責任權限;在審批檢查制度上要求明確一般授權和特別授權的責任和權限，以及每筆經濟業(yè)務的授權批準程序;在會計制度上要保證會計信息反映及時、完整、準確、合法。企業(yè)管理者要意識到：制度的完善是一個長期的工作。不是一朝一夕的工作，它是要貫穿企業(yè)生命周期的全過程的。除此之外，一個好的管理制度不能照搬他人，要與本企業(yè)的實際工作相適應，否則就是“照貓畫虎反類犬”。

（三）完善企業(yè)的信息系統

現今社會是一個信息傳遞極快的時代，每個信息的準確、快速傳遞，都可能是企業(yè)及時避免不必要的損失，或者獲得意外的收益。而這一切的基礎就是企業(yè)內部信息系統的建立與健全。即使是小型的企業(yè)，在如今的時代發(fā)展下，都一定會進行現代化的辦公。很多單位的信息化都是模塊化，并沒有進行有效的串聯，這就意味著他無法在企業(yè)內部形成一個有效的信息傳遞系統，很多信息數據都是在事件發(fā)生后一段時間獲取，使得企業(yè)管理者無法有效的應對。因此，如果想要在現今社會中有效的對企業(yè)各種生產經營情況進行及時的應對，就需要有完善企業(yè)的信息傳遞系統。除了要完善企業(yè)內部的信息傳遞系統外，還要完善企業(yè)外部的信息系統，要將供應商、客戶、市場供需、經濟政策等外界因素都囊括進來，為管理者的內控工作提供最有效的信息支持。

企業(yè)的內部控制隨著社會的進步，科技的發(fā)展，企業(yè)的需求而不斷進行演變的，雖然在我國計劃經濟時代內部控制“英雄無用武之地”。但是筆者相信隨著市場經濟的不斷深化，國內國際的競爭不斷加劇，內部控制已經成為企業(yè)不可缺少的管理工具，而其以后也會不斷的進行“進化”。

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