外資企業內部控制問題及對策

劉利娟

摘要：隨著全球經濟一體化發展進程的不斷加深、加快，跨國企業集團已經成為世界經濟舞臺上的主角。外資企業的經營方式能夠使企業充分享受全球范圍內的資源。然而，外資企業在實現優勢互補的同時，也帶來了跨國經營的風險。很多外資企業出現會計信息失真現象，國內外資本市場也頻繁爆發出財務丑聞與舞弊事件。面對這樣的大環境，對于外資企業而言內部控制顯得尤為重要，它能夠幫助企業有效降低成本、幫助企業有效降低成本，并最大限度的提高企業的經濟效益。正是基于此，本文將就在我國設立的外資企業內部控制中存在的問題進行剖析，結合相關案例探討有效的優化策略，旨在為促進我國外資企業的全面發展提供一些參考。

關鍵詞：外資企業;內部控制;存在的問題;應對策略

在全球經濟不斷發展的大環境下，各國實現跨國經營的理念愈演愈烈。隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，外資企業在國民經濟、國際市場中發展的地位舉足輕重。但是，近年來頻繁曝光的一些案件表明，不論是在我國，還是在一些西方經濟發達國家的大型外資企業，經營管理中隱含著諸多問題。通過詳細探查后發現，內部控制體系是否完善將對企業的經營管理、成敗等起著重要的作用。

一、外資企業內部控制中存在的問題

（一）內部控制重要性的認識不足

為了能夠應對激烈的國外競爭市場，為了順應時代發展的潮流，外資企業通常在設立后由外資股東帶來了較為先進的經營管理理念與內部控制制度。通過改革開放四十年的發展，現如今一部分外資企業中有的管理者自己的思維無法與時俱進，反而對員工提出了很多要求，使得企業很難打破固有的管理模式，從而大大降低了企業的市場競爭力。例如：有的外資企業對內部控制的認識缺乏適時性，無法緊跟時代發展的潮流，在控制管理制度的制定上缺乏前瞻性和創新性;還有的企業對內部控制的認識缺乏嚴肅性，在這些企業中一大部分基層管理人員或員工是中國人，因此，在向員工進行內部控制重要性的傳達和教育時存在一定的顧慮，只是簡單的停留在口頭上的教育層面上，并沒有在實際操作中進行嚴格的培訓考核，從而使員工在工作中缺乏自我約束力，有的甚至產生了消極情緒。再例如：某公司自成立以來，并未在領導層的高度重視和正確引導下關注企業文化的建設和宣傳，忽略了企業文化建設在內部控制中的重要性。近年來該公司銷售業績節節攀升，在各層面取得了一定的成效，但是作為公司的基層員工全面知曉這些成效的寥寥無幾，這充分表明公司企業文化在實際工作中形同虛設，缺乏企業文化支撐的公司缺乏凝聚力，這對公司長期穩定發展極為不利。

（二）缺乏足夠的風險意識

俗話講：驕兵必敗。當企業經營出現良好的業績時很多外資企業，特別是中小型外資企業會出現過多的自信與樂觀狀態，單純地認為企業的經營管理模式令企業在市場競爭中站穩了腳跟。一旦這些企業出現這樣的思想后續發展中必然會面臨較大的風險。商場如戰場，稍有不慎企業就會一落千丈。還有的外資企業對經濟波動的風險認識不足，因為缺乏嚴謹而科學的市場調研盲目進行產業拓展，從而為其日后的經營埋下了隱患。面對巨大的市場競爭壓力，很多外資企業忽視了對管理層面的檢查與監督，而是將檢查與監督的目光集中在基層員工身上。還有的外資企業在風險控制上缺乏專業化的指導，將風險部門與財務部門結合在一起，僅僅考慮了資金方面的風險，其他方面產生風險的因素完全被忽略，一旦發生危機造成的后果不堪設想。在銷售的快餐時代，有的外資公司忽視了成本管理問題，被虛假的繁榮所迷惑。面對不斷激烈的市場競爭，努力降低成本已經成為提升企業核心競爭力的一大重要舉措。

（三）公司內部缺乏順暢的信息溝通

外資企業的主要投資方往往遠在異國他鄉，信息在傳遞的過程中難免出現失誤。因此，信息傳遞的發展爭分奪秒、保證其真實性已經成為外資企業管理中的最大障礙。例如：就財務信息而言，由于部分外資企業缺乏完善而有效的內部控制，部分子公司的管理者為了自身利益而粉飾財務數據，這一問題如不能得到及時遏制，必然會使外資企業出現管理混亂的問題。另外，由于母公司和跨國子公司之間存在時差、政治、法律、經濟等因素的影響，從而導致子公司在信息傳遞過程中缺乏高效性和準確性，這也為企業進行正確而科學的決策帶來了隱患。

（四）缺乏合理有效的內部監管體系

目前在我國設立的外資企業在內部管理與監督方面還有待更加完善。例如：高級管理層均為外派、監控部門的角色沒有進行合理的定位等，雖然大部分外資企業設立了內部審計部門甚至由投資方每年委派專門的審計人員對這些企業定期進行內部審計。由于很多外資企業特別是外商獨資企業為確保對設立的公司的絕對控制權而對這些公司的高層管理人員均委派本國或本地區人員擔任，在內部審計時容易發生舞弊、暗箱操作等勾結，在很大程度上降低了內部審計的權威性、獨立性，審計結果可利用性不高。

二、完善外資企業內部控制的有效對策

（一）進一步強化管理者和員工的內控意識，為內部控制營造良好的環境

這就要求外資企業的管理者和員工必須改變認識，樹立全新的內部控制理念。例如：可以結合自身的業務特征制定完善的企業內部會計控制制度，準確把握內部控制的關鍵點、進一步明確需要實施控制的范疇，通過以點帶面、點面結合的形式實現對關鍵點的控制，以此來完成對企業資產和財產的保護，實現企業會計報告的真實性和有效性。

（二）加強內部管控、有效降低經營風險

在我國社會主義市場經濟的大環境下，外資企業同樣所面臨的財務管理工作風險無處不在，這是一種必然的現象。因此，為了更好的應對、合理規避、防范各種風險，要求外資企業必須從內部著手，加強內部控制，盡最大可能最大限度的控制風險的發生，重新樹立風險意識、提升風險識別能力，以此來保證企業各項經濟活動的正常運作，為推動企業的穩定發展奠定基礎。

（三）拓展信息溝通渠道

如果企業管理信息化支持度不夠，必將嚴重影響企業與外界的溝通。隨著現代信息技術和網絡技術的飛速發展，外資企業在內部控制與管理中加強信息化建設，能夠有效拓展信息的溝通渠道，能夠幫助外資企業及時了解市場的產供銷動向。企業通過信息溝通渠道的拓展，充分顯示出信息溝通在企業內部控制中的重要作用，實現了企業各職能部門之間的及時、有效溝通與資源共享，外資企業相關部門通過對各環節中有效信息的提取滿足了外資企業管理與發展的要求。

（四）建立完善的外資企業財務內部控制監督體系

企業內部會計控制的良好實施還需要有嚴格的內部監督和審計，這也是保證企業利益不會受損的基本前提。因此，外資企業必須構建更為完善的內部控制監督體系。例如合理的設計母公司和子公司的組織構架，通過各層級不同部門之間的相互監督、相互約束、相互制約來避免財務舞弊現象的發生。再例如為了企業更好的發展，量才適用，適當提拔來自中國的員工參與高層管理，以實現優勢互補與相互制約。另由外方員工與中方員工共同成立監督隊伍，不定時對公司的財務狀況進行抽查來實現對財務的控制和監督，也可以充分利用現代信息化技術手段實現對設立的外資企業的財務狀況進行實時、動態化監督。

綜上所述，全球經濟一體化的飛速發展為外資企業迎來了新的機遇和發展挑戰，為了保障企業的長期、穩定、可持續發展，保證公司內部運營效率的提升，保證會計信息的真實性和可靠性，外資企業亦需要從內部著手加強內部控制體系的構建與完善，以實現企業的百年發展。

參考文獻：

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