物流公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控

蔣曌

摘?要：在物流公司運(yùn)營(yíng)中潛在著一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，物流企業(yè)加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控，對(duì)降低稅收成本，提高公司風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，實(shí)現(xiàn)公司利潤(rùn)最大化目標(biāo)起著重要作用。本文分析了物流公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)成因，提出了加強(qiáng)物流公司加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控的措施建議，期望對(duì)促進(jìn)物流公司合法經(jīng)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展有所幫助

關(guān)鍵詞：物流公司;涉稅風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制

一、引言

在國(guó)家大力扶持物流業(yè)發(fā)展的背景下，物流行業(yè)迎來了良好的發(fā)展機(jī)遇。同時(shí)，物流行業(yè)也是我國(guó)深化稅制改革的重點(diǎn)行業(yè)，對(duì)物流行業(yè)的稅務(wù)管理提出了更高的要求。然而，從當(dāng)前情況來看，物流公司受行業(yè)特點(diǎn)和自身管理機(jī)制等因素的影響，在運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中面臨著涉稅風(fēng)險(xiǎn)，易增加公司的稅收成本，破壞公司的形象。為此，物流公司必須將涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控作為經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)，構(gòu)建起完善的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

二、物流公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（1）涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估難度大

物流行業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍廣、涉稅周期長(zhǎng)，是涉稅風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的行業(yè)之一。對(duì)于物流公司而言，在采購(gòu)、物流服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)、費(fèi)用報(bào)銷、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)都涉及多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，增加了公司識(shí)別各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的難度。同時(shí)，物流公司在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系中弱化了對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建設(shè)，很難對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估，即便在聘請(qǐng)稅務(wù)事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估的情況下，也只能評(píng)估潛在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，而難以找出涉稅風(fēng)險(xiǎn)的根源性成因。

（2）稅收政策變動(dòng)

當(dāng)前，我國(guó)處于深化稅制改革的時(shí)期，一些稅收政策都處于頻繁變動(dòng)中，缺乏一定的穩(wěn)定性，使得物流企業(yè)涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)處理上可能存在著法規(guī)、政策表述模糊的情況，易導(dǎo)致物流企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同一稅收政策出現(xiàn)不同的理解。如，增值稅稅率在近年來的調(diào)整次數(shù)較多，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)和計(jì)算方法也相應(yīng)調(diào)整，以及今年疫情期間出臺(tái)了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，這都對(duì)物流企業(yè)的稅務(wù)處理帶來了嚴(yán)峻考驗(yàn)。

（3）涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)薄弱

物流公司對(duì)涉及各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控力度稍顯不足，在財(cái)務(wù)考核、業(yè)務(wù)審批、績(jī)效考核、業(yè)務(wù)流程規(guī)范中未能細(xì)化涉稅內(nèi)容的規(guī)定，使得涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控缺少執(zhí)行依據(jù)。同時(shí)，物流公司對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)以事后補(bǔ)救為主，通過補(bǔ)稅、繳納罰金和滯納金等方式解決涉稅問題，增大了公司稅收成本。

（4）涉稅信息溝通不流暢

物流公司在管理信息化建設(shè)中為未能考慮到涉稅信息系統(tǒng)的構(gòu)建，目前使用的ERP系統(tǒng)沒有設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理模塊，使得各部門之間缺少涉稅信息溝通平臺(tái)。尤其在物流公司運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，運(yùn)營(yíng)部門很難做到及時(shí)將涉稅信息傳遞給財(cái)務(wù)部門，造成涉稅信息傳遞閉塞，使得稅務(wù)人員在開展工作難以全面考慮到各個(gè)業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。此外，物流公司缺少涉稅信息上傳下達(dá)機(jī)制，財(cái)務(wù)部門在向董事會(huì)和管理層匯報(bào)工作時(shí)，很少針對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專項(xiàng)匯報(bào)，導(dǎo)致公司管理層難以及時(shí)了解稅務(wù)情況。

三、物流公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控措施

（1）完善涉稅內(nèi)控制度

物流公司要加強(qiáng)涉稅內(nèi)控制度建設(shè)，從內(nèi)部控制的角度規(guī)范涉稅管理機(jī)制，逐步消除涉稅流程和環(huán)節(jié)中的疏漏。具體措施如下：一是，明確各部門職責(zé)。公司要明確財(cái)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門、采購(gòu)部門、銷售部門、物流裝配部門、市場(chǎng)部門等各部門在涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控中的職責(zé)，建立起業(yè)務(wù)審批流程，規(guī)范與涉稅相關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作。如，在采購(gòu)活動(dòng)中，要求采購(gòu)人員必須核對(duì)增值稅專用發(fā)票上的內(nèi)容是否與實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容相符。二是，落實(shí)審批制度。物流公司要針對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、銷售合同、關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)目、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)執(zhí)行審批制度，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審批部門和責(zé)任人，確保各項(xiàng)工作規(guī)范開展。三是，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制。物流企業(yè)要定期計(jì)算涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值與行業(yè)預(yù)警值進(jìn)行對(duì)比分析，在公司稅負(fù)率偏離物流行業(yè)稅負(fù)率30%以上時(shí)，說明公司可能存在著多繳稅的問題;在偏離物流行業(yè)稅負(fù)率-30%以上時(shí)，說明送公司可能存在著少繳稅的問題，易出現(xiàn)稅務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)出現(xiàn)上述情況時(shí)，要及時(shí)采取稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急措施，快速規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（2）完善涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

物流公司要強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估工作，為制定涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控決策提供可靠依據(jù)。一是，細(xì)化識(shí)別涉稅風(fēng)險(xiǎn)。物流公司要將涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別劃分為公司運(yùn)營(yíng)的各個(gè)階段，明確關(guān)鍵性的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如，采購(gòu)環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為是否取得增值稅專用發(fā)票，是否及時(shí)認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，是否及時(shí)取得暫估材料的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票等。銷售環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為是否及時(shí)申報(bào)入賬物流輔助服務(wù)的賒銷業(yè)務(wù)，視同銷售行為是否計(jì)提銷項(xiàng)稅額，物流子公司的關(guān)聯(lián)交易入賬價(jià)格是否公允等。二是，落實(shí)涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。物流公司要在識(shí)別出公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以保證涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的全面性。定性評(píng)估要依靠稅務(wù)工作人員、風(fēng)險(xiǎn)管理人員的工作經(jīng)驗(yàn)，科學(xué)評(píng)估各類涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，編制涉稅風(fēng)險(xiǎn)程度評(píng)估表和風(fēng)險(xiǎn)影響程度描述表。在定量評(píng)估中，要針對(duì)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、利潤(rùn)、稅收負(fù)擔(dān)等方面選取相應(yīng)的評(píng)估指標(biāo)，設(shè)定各個(gè)指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，通過橫向行業(yè)對(duì)比和縱向公司內(nèi)部對(duì)比，衡量各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)程度，根據(jù)指標(biāo)權(quán)重計(jì)算出涉稅風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估值，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施。

（3）規(guī)范稅收籌劃工作

物流公司要重視稅收籌劃工作，在開展稅收籌劃工作時(shí)必須要以相關(guān)稅法和稅收政策為依據(jù)，有效規(guī)避因稅收籌劃方案失敗帶來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在稅收籌劃工作中，稅務(wù)工作人員要將增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅種作為稅收籌劃的重點(diǎn)，結(jié)合公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，爭(zhēng)取享受到稅收優(yōu)惠政策。如，2020年3月13日，稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部制發(fā)了《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第16號(hào)），規(guī)定自2020年1月1日至2022年12月31日，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。在實(shí)際的稅收籌劃工作中，物流公司要充分利用這一稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行城鎮(zhèn)土地使用稅籌劃。

（4）建立涉稅信息溝通機(jī)制

物流公司要重視涉稅信息管理，建立起信息溝通機(jī)制，為強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控提供及時(shí)的信息依據(jù)。具體措施如下：其一，建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控信息系統(tǒng)。物流公司要結(jié)合公司涉稅環(huán)節(jié)、稅種建立起多模塊的信息系統(tǒng)，使系統(tǒng)包括稅務(wù)數(shù)據(jù)采集、信息傳遞、發(fā)票管理、企業(yè)所得稅管理、增值稅管理、納稅申報(bào)、固定資產(chǎn)折舊、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等模塊，集合公司所有涉稅信息數(shù)據(jù)，消除信息不對(duì)稱現(xiàn)象。其二，完善內(nèi)部信息溝通機(jī)制。物流公司的稅務(wù)部門要定期向董事會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)匯報(bào)涉稅風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，讓企業(yè)管理層了解企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)情況，同時(shí)還要在內(nèi)部定期召開專題研討會(huì)，組織涉稅部門負(fù)責(zé)人參加會(huì)議，為各部門加強(qiáng)涉稅環(huán)節(jié)管理提出建議。其三，建立外部信息溝通機(jī)制。物流公司要積極與稅務(wù)主管機(jī)關(guān)溝通，避免在納稅申報(bào)、優(yōu)惠政策申請(qǐng)等環(huán)節(jié)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。若在稅務(wù)處理中發(fā)現(xiàn)不明確的事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)請(qǐng)教稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員，尋求合法合規(guī)的解決方案。此外，物流公司還可聘請(qǐng)專業(yè)的第三方稅務(wù)機(jī)構(gòu)，幫助企業(yè)解決涉稅難題，為企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)提出建議。

四、結(jié)論

物流公司要結(jié)合物流行業(yè)特點(diǎn)以及自身業(yè)務(wù)流程，建立起完善的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，使涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控涉及事前風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、事中風(fēng)險(xiǎn)控制和事后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，最大程度降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司帶來的影響。物流公司要做好稅收籌劃工作，及時(shí)掌握最新的稅收政策，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)系，以保證稅收籌劃的合法性和可行性，從而有效降低物流公司稅收負(fù)擔(dān)，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

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