淺談新形勢下區縣審計機關審理工作中面臨的問題及建議

張碩楠

摘要：審計監督已成為國家治理體系的重要組成部分，被賦予了更新、更高的責任和使命。審理工作是提升審計工作質量和水平的關鍵環節，在新形勢下會有更重要的地位，也面臨更多的矛盾和挑戰。筆者結合自身審理工作實踐，對當前區縣審計機關審理工作面臨的問題進行總結和分析，并對區縣審計機關做好審理工作提出幾點建議。

關鍵詞：審理;區縣審計機關;新形勢

區縣審計機關開展審理工作能有效保障審計質量，防范審計風險，黨的十八大以來，各級審計機關需要適應新常態，踐行新理念，更好履行審計監督職責，尤其是中央審計委員會第一次會議召開后，對審計監督工作提出了更高的要求。區縣審計機關的審理工作在新的形勢下，將面臨著更多的問題和挑戰，如何處理好這些矛盾，切實發揮審理工作的作用變得更加緊迫。

一、區縣審計機關審理工作面臨的問題

（一）審理機構、審理人員缺乏獨立性

多數區縣審計機關受審計資源和環境的限制，未單獨設置審理機構和配備審理人員，審理機構一般設置在綜合科室，除承擔審理工作外，還需要承擔計劃、統計等工作。有的區縣審計機關為緩解審計項目壓力，安排審理人員參與一線審計工作，獨立負責審計項目，造成這些審計項目無人審理，或由審理機構自己負責審理。一方面，區縣審計機關審理工作本身已面臨量大、時間緊的問題，審理人員從事其他工作會耗費大量精力，更難以專心于審計項目的審理，讓審理工作流于形式，另一方面，審理人員對自己承擔的審計項目進行審理，會嚴重影響審理工作的獨立性，存在較大的審計風險。

（二）審理人員數量、能力不足

新形勢下區縣審計機關的審計項目數量逐年增加，審計涉及范圍不斷擴大，然而審理人員的數量和能力卻不能與之相適應。一方面，審理人員數量過少，審理人員數量難以與審計項目數量相適應，另一方面，審理人員能力存在不足，區縣審計機關除開展一般財政、財務收支審計外，還要在政府投資審計、自然資源等方面安排審計項目，而審理人員缺少對城鄉建設、生態環境等方面的專業知識和經驗，難以對這些審計項目適用的法律法規和標準、定性、處理等進行評價。

（三）混淆審理與復核的概念，擴大審理范圍

《審計法實施條例》和《國家審計準則》中對復核和審理的實施主體、工作內容、意見表述方式有明確規定，但目前一些區縣機關的審計人員仍習慣將“審理”稱作“復核”，甚至審理人員對“審理”與“復核”的概念、內容以及側重點認識模糊。第一，導致了審理人員在開展審理工作時，無法準確把握工作重點，擴大了審理的工作范圍，承擔了審計組、業務部門的復核工作，也承擔了責任和風險。第二，容易產生審理機構承擔審計項目質量控制最終責任和“話語權”的思想，增加了對審理工作的依賴性，弱化了審計項目組、業務部門復核人員的責任心，降低了審計復核質量。

（四）審理方式方法落后，同步參與程度不深

《國家審計準則》規定：“審理機構可以參加審計組與被審計單位交換意見的會議，或者向被審計單位和有關人員了解相關情況”，但受區縣審計機關現有條件的限制，很難對審理的審計項目進行全過程跟蹤。目前的審理工作主要是基于對審計案卷的檢查，且審理介入時點較為滯后，審理發現的問題不能及時更正，因多數區縣審計機關審理工作是在現場審計結束或審計報告被征求意見之后進行，若按照審理意見補充審計證據、修改審計報告、審計決定，將會增加審計的溝通、時間成本。

二、區縣機關做好審理工作的幾點建議

（一）提高對審理工作的重視程度，正確認識審理工作

第一，審理工作要得到區縣審計機關領導干部的足夠重視。審計審理是提高審計質量、防范審計風險的根本保證，區縣審計機關領導干部要認識到做好審理工作的重要意義，強化審計質量意識，重視審理機構設置、審理人員配備、審理方法創新，將審計項目審理工作擺在機關工作的重要位置，作為區縣審計機關的首要任務去抓。

第二，審計人員要正確認識審理工作。一方面，審理人員要對自身工作有正確認識，要通過學習、實踐找準定位，正確處理管理、服務、監督的關系，勇于開拓創新，敢于承擔責任，逐步樹立審理工作的自信和威信。另一方面，審計組、業務部門要正確認識審理工作，要通過宣傳教育，讓審計組、業務部門對審理工作充分理解，努力營造審理人員與審計人員、審理機構與業務部門相互理解、密切配合的良好氛圍。

（二）創新完善審理工作機制

1.整合資源，創新審理工作機制。第一，省級審計機關利用資源優勢，加強對區縣審計機關審理人員的培訓力度，或采用抽調、輪崗的方式，對區縣審計機關的審理人員進行實踐鍛煉，不斷提高審理人員的工作能力，解決審理人員能力不足的問題。第二，省級機關利用人員優勢，嘗試向區縣審計機關派駐人員，充實審理人員隊伍，或選派業務骨干、相關領域專家，對區縣審理工作中給予幫助、指導，解決審理人員數量不足的問題。

2.健全對審理工作的制度保障。一方面，要從規范審計權力運行的高度，對審理的概念、審理機構的設置、審理人員的選配進行重新界定，從法律的高度區分審理機構與其他機構的職責和權限，區分審理人員與審計人員的需求和責任，為審計機關順利開展審理工作提供法制保障。另一方面，加快研究制定審理工作相關的實施細則和操作指南，細化審計項目審理的操作流程，提高審理工作的操作性。

（三）轉變思路，創新審理工作方法

1.提前審理介入時點，推行全程跟蹤式審理方式。第一，將審理工作介入時點前移，要提前了解審計實施方案，深入了解審計項目的目標、內容和方法，對審計項目質量控制中存在的風險進行評估，確定審理工作重點，有針對性的開展審理工作。第二，延長審計現場的審理時間，審理人員要深入審計一線，實地查看現場實物，查閱證據資料，記錄重大問題，實時了解審計現場行為，掌握第一手審計信息。第三，加強與審計組的溝通交流，審理人員要參與審計組有關方案研究、審計進點、小組討論、交換意見等會議，向被審計單位及有關人員了解情況，與審計組充分討論，及時提出合理的意見和建議。

2.合理利用社會中介機構參與審理工作。一方面，可以通過招投標程序，選取的具備一定資格、數量專業技術人員直接參與審計項目的審理工作，充實審理人員隊伍，彌補審理人員數量、專業知識方面的不足。另外，針對政策性強的特殊審計項目，在審理過程中，審計機關可以聘用各領域的專家提供專業的咨詢服務，幫助審理人員對重要事項進行判斷，提高審理工作的質量和效果。

3.強化審理成果運用。第一，要注重對審理中發現問題的分析、總結和歸納，積極與審計人員探討問題產生的原因，對典型性、普遍性、傾向性問題及時進行通報，防止問題再次發生。第二，對審計中發現的同類問題的定性、法規的適用、處理處罰的尺度進行統一，防止因自由裁量權適用不當造成審計處理意見不一致，影響審計公信力。第三，要將審理結果作為審計機關考核審計人員、業務部門的重要指標，對問題多、屢查屢犯的審計人員、業務部門，要嚴肅追責問責。

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