淺談高新技術企業申報技巧

劉巖

摘要：隨著科技型中小企業的快速發展，國家在稅收方面給予的優惠政策不斷加強，其中高新技術企業所得稅優惠政策力度較大，但部分科技型企業未能真正享受到此優惠政策。本文是從高新技術企業申報為起點，研究科技型中小企業申報過程中存在的問題，并提出相應的解決技巧。

關鍵詞：高新技術企業;所得稅;科技型中小企業

科技型中小企業的快速發展，讓國家越來越重視對科技型中小企業的扶持，特別是在稅收上給予了重大的優惠，其中高新技術企業是最為動心的。然而，很多中小企業實質上是符合高新技術企業要求的，但是由于財務等一些部門不夠重視，導致無法申報成為高新技術企業。本文是針對初次申報高新技術企業涉及的一些問題提出相應的解決技巧，使高新技術企業申報順利通過。

一、申報前期遇到的問題

在高企申報過程中，由于企業自身的內控不夠完善，導致企業各部門之間的溝通不及時，在申報過程中就會出現問題，財務部應該作為主導部門，在整個申報過程中起到主導作用。

（一）財務部與各部門之間的溝通問題

1.研發部在最初立項時，沒有與財務部溝通，這會導致研發項目已經立項，而研發費用的歸集卻沒有開始;或者研發項目已經結束，財務對已經結束的研發項目還進行費用的歸集，最終都會出現研發部與財務部歸集的數據存在較大的差異，財務部應該在最初立項時就應該對研發部做指導工作。

2.技術部負責項目的專利申請工作，但是每項專利費用的繳納，技術部可能會捆綁在一起繳納，如果研發部、技術部、財務部沒有進行良好的溝通，這會出現申請專利的名稱、研發項目和專利票據不能一一對上。

3.研發項目立項時，負責研發項目的研發人員名單沒有告知人事部，人事部無法對研發人員進行單獨考勤，人事部對研發人員的工資薪金進行核算時就會與財務部出現偏差。

4.銷售部在開具相關發票時，為滿足客戶的需求，商品的名稱沒有按照公司高新技術產品名稱開具，這會導致財務部不能準確的統計這類收入是否屬于高新技術產品收入。

（二）財務核算方面的問題

除了上面提到的各部門之間溝通不及時存在的幾個問題外，還可能因為財務制度不健全等一些原因，導致高新技術企業申報過程中還會存在以下幾個方面問題：

1.財務對高新技術產品收入的確認有誤差，財務部會以開票系統開具發票的時間為收入確認的時間，但是實際工作中按照《會計法》的有關規定，預收賬款是以貨物發出的時間為收入確認的時間，這就會導致高新技術產品收入少計，如果高新技術產品收入少計，一旦高薪收入占企業收入的比例達不到要求，也不能通過高新技術審核。

2.有些科技型中小型企業財務人員配置較少，對發生的研發費用沒有進行單獨歸集和核算，財務部更沒有專門人員編制研發費用輔助賬。

3.科技型中小型企業人員較少，可能沒有研發部門，對研發人員領料的用途歸集不清，不知道是用在試驗階段，還是生產產品正常領用的。這也會導致研發費用歸集不準確的問題。

二、申報過程遇到問題提出的技巧

為提高申報過程的效率，解決申報前期遇到的問題，中小型科技企業應優化管理模式，完善企業內部控制制度，明確各部門的職責范圍，形成強有力的制度，加強執行力，爭取高新技術企業的申報工作順利進行。

（一）加強各部門之間的溝通與合作

1.在研發部最初立項時，由財務部牽頭組成研發項目組，確定研發人員、研發周期以及研發項目所需要的預算資金等一些具體問題。

2.在確定項目研發人員時，需要人事部門參與，對每一個研發人員在研發項目期間發生的考勤，必須進行合理的細化，能分配到每一個研發項目上，對考勤記錄進行留查備存。

3.研發人員發生費用報銷時，要在報銷憑證上標注此項費用是發生在哪個研發項目中并告知財務人員，這樣財務人員既不會漏記研發項目實際發生的研發費用，也不會把不屬于研發費用的支出列支在研發項目中，這樣可以保證研發費用輔助賬不重不漏，核算清楚。

4.銷售部也應該參與其中，了解發票開具的規范性，發票上的產品名稱應符合公司目前的高新技術產品名稱，不能隨意改動，同時也要做好與客戶之間的溝通工作，只有這樣財務才能準確核算公司的高新技術產品收入。

（二）財務應該嚴格按照現行會計準則來制定公司的核算制度

1.財務人員要了解會計準則收入的確認原則，對收入確認的時點應該準確掌握，能正確核算出高新技術產品收入和非高新技術產品收入，能核算出高薪收入是否達到高新技術企業申報的比例。

2.在進行研發費用核算時，必須按照高新技術企業的要求，必須設置研發支出輔助賬，在“研發支出”科目下設置二級科目，比如工資薪金、試驗檢驗費、折舊費、無形資產攤銷、專利費、委托外部研發機構的開發費用以及其他費用等。掌握每個科目核算的內容，并且能確定是真實發生在研發項目中。

3.研發試驗階段領用的原材料等，需要由研發人員領用。生產人員領用的是正常生產產品發生的材料費，兩者應該有所區別。研發人員領用材料，在領用材料用途欄中標明是哪個研發項目試驗用的，這樣財務人員才能清晰核算研發費用以及產品成本。

三、申報高新技術企業必須注意的幾個要點

（一）在中國境內發生的研發費用總額占全部研發費用總額的比例不低于60%;研發費用中的其他費用支出不能超過總研發費用的20%;近一年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于60%;企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%。

（二）申報高新技術企業材料中必須提供專項審計報告以及近三年的年度審計報告（年度審計報告必須包括會計報表、會計報表附注以及財務情況說明書），必須是由具有資質的機構來進行專項審計，有資質的機構所出具的報告原件應粘貼“審計報告防偽標識”原件。審計報告中近三年的研發費用結構表、高新技術產品收入明細表、以及研發費用和高新技術產品收入匯總表，必須要有資質機構的專用蓋章。報告底部公司法人以及財務負責人必須簽字以及蓋章。

（三）企業職工總數和科技人員情況統計要準確，附件中科技人員明細表要與主表一致，科技人員的畢業證等一些資料人事部要收集整理好以留存備查，以便于高新技術企業通過后稅務部門進行檢查。

（四）近三年的科技成果轉化資料，形成科技成果的，專利證書（比如發明專利、軟件著作權等）要留存;沒有形成科技成果，但是已經形成樣機的，應以照片的形式留存，產品質量報告書等相關資料也要留存。

四、結束語

申報高新技術企業是一個多部門合作才能完成的一項工作，但是財務部門應該是最重要的主導部門。高新技術企業的申報對賬務的處理和核算提出了很高的要求，高新收入的準確劃分、研發費用的歸集是否合理等，各項指標是否符合高新技術企業申報的要求等，財務部都起到了核心作用。只有加強財務部與各部門的溝通與合作，賬務處理才能得到規范，才能讓高新技術企業認定工作順利通過，只有順利通過才可以享受高新技術企業帶來的稅收優惠政策，讓科技型中小企業減輕稅收負擔，健康平穩的發展。

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