“營改增”背景下建筑施工企業稅務風險分析

徐紅

摘 要：隨著國家全面深化改革，針對建筑施工行業全面實施“營改增”，這對于建筑施工企業來說，既面臨發展機遇，又面臨著相關挑戰，其所面臨的稅務風險也較大。本文就建筑施工企業在“營改增”背景下的稅務風險管理展開討論，分析其風險存在的原因，提出了一些有效規避企業稅務風險合理化的策略。

關鍵詞：營改增；建筑施工企業；企業稅務風險；管理；分析

隨著“營改增”的全面實施，對于建筑行業的影響力是非常大的，不斷推動著企業轉變發展理念，促進內部經營管理的優化完善，從而更好地適應“營改增”背景下發展變化的市場環境，與此同時，我國的建筑施工企業在優化調整的過程中產生的稅務風險也逐漸上升。

一、分析“營改增”背景下建筑施工企業產生稅務風險的原因

（1）建筑施工企業缺乏科學的經營管理模式

我國的建筑施工企業內部組織結構較為復雜，其內部分支結構多、管理層級分類多、交易體系復雜、業務范圍廣、經營管理較為困難，因此要想建立完善的增值稅管理系統來規避稅務風險是一件不容易的事情。再加上，大部分建筑施工企業的經營管理模式仍受到了傳統管理模式的束縛，容易出現由于項目工程所涉及的中標人、承包商、收款方三者不一致的情況，最終造成企業稅務管理受影響、增值稅的征收環節增加，進項稅的抵扣出現問題，稅務風險增加。此外，“營改增”的全面實施，不僅僅是稅收制度方面的變革，它的實施實則是對企業經營管理提出了更為嚴格的要求，然而，目前的建筑施工企業內部并沒有詳細的、規范的制度政策來開展稅務工作，防范稅務風險。

（2）建筑施工企業缺乏高質量的稅務管理人才

就目前建筑施工企業的稅務管理來看，其并沒有針對“營改增”這項新政策，設置專門的部門或者崗位來進行增值稅發票的認證以及相關設備保管等稅務管理工作，還有許多建筑施工企業甚至沒有配備專業的稅務管理人員或者設置稅務管理部門。還有些建筑施工企業稅務方面的工作多由財務人員執行，由于財務人員在稅務知識和能力方面存在嚴重不足，無法對其所面臨的稅務風險進行準確預測，更無法及時準確的做出相關稅務決策，從而造成企業面臨重大稅務風險。

（3）建筑施工企業缺乏完善的合同、發票管理體系

建筑施工企業管理體系是較為復雜的，它所涉及的合同類型以及內容、發票憑證等也是多種多樣。只有具備完善的合同、發票管理體系，才能真正做到稅務管理的專業化，才能更好地進行監督管理，為稅務安全提供有效保障。在實施“營改增”之后，合同以及發票管理中出現的稅務問題明顯增多，合同與發票等相關管理體系缺乏專業稅務知識的支持，企業的稅務負擔也隨之增加。

二、有效規避“營改增”背景下建筑施工企業的稅務風險合理化策略

（1）轉變經營管理方式，加強稅務管理

第一，建筑施工企業要利用“營改增”的發展繼續，轉變企業經營管理方式，實施精細化的稅務管理，加大對稅改工作的關注力度，增強企業對稅務風險的分析、預測、評估以及風險處理能力。

第二，隨著“營改增”全面實施之后，國家進一步促進了市場環境的規范化、稅務制度的法制化，建筑行業計稅方法的科學化。建筑企業要在此背景下，針對工程項目的供應商進行仔細評估分析，利用科學規范的稅務管理手段來進行項目管理，將稅務管理貫穿到工程項目的設計、采購、施工等各個階段，最大限度地減輕稅務負擔，進一步提升企業的稅務管理水平。

第三，要完善企業內部組織結構，實現經營管理模式的創新優化。“營改增”實施以后，企業要深入分析“營改增”這項稅務制度的變革對企業的影響，要不斷打破傳統經營模式的局限，用科學的稅務觀念，去實現經營管理方式的優化，加強企業內部組織結構、內部管理人員的規范化，明確其職責權限，通過強化內部管理的方式，來降低稅務風險，用完善的內部組織結構、高效的稅收管理，來推動企業發展。

（2）加大對稅務管理人才的培養，提高其綜合素質水平

“營改增”全面展以后，對于稅務管理人員提出了更高的要求。因此，企業應該加強對稅務管理人員的培養力度，強化其在相關知識的業務培訓；還要提高本企業全體員工對稅務風險的防范意識，加深其對稅務風險的了解，提高他們的綜合素質水平，為提高企業稅務風險的防范能力創造群眾基礎；還可以建立一支專業化程度高、綜合素質水平高的稅務管理人才隊伍，為防范稅務風險提供有效的智力支持。

（3）完善合同、發票管理體系，貫穿稅務全過程

建筑施工企業要進一步建立健全合同、發票管理體系，要求稅務人員在工程項目實施過程中，嚴格針對相關合同進行稅務資格審查以及價格制定。在簽署合同以及開具發票時，首先要具體針對合同類型進行稅收籌劃，按照不同的稅率規定進行相關計算，實行統一規范的合同文本，交由審查部門以及相關管理人員審核批準，為保持賬實一致提供保障；要嚴格區分發票類型，明確稅率、時間等信息，同時防止出現票貨分離、虛假采購、虛開增值稅專用發票的情況。

參考文獻

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